發(fā)布時(shí)間：2022-09-28 17:51

　　在中國(guó)以增值稅和所得稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)下,盈余的各組成部分所承擔(dān)的稅種及稅收成本存在差異,公司最優(yōu)決策是在實(shí)現(xiàn)盈余管理目標(biāo)的同時(shí),最小化稅收成本。筆者將盈余區(qū)分為與增值稅相關(guān)的盈余和與所得稅相關(guān)的盈余,以中國(guó)A股上市公司為研究樣本,采用回歸分析方法實(shí)證檢驗(yàn)了增值稅和所得稅稅收成本對(duì)公司盈余管理決策的影響,研究結(jié)果發(fā)現(xiàn):（1）不同類型的盈余管理方式,其增值稅和所得稅成本不盡相同,顯著影響公司的稅金流出。（2）具有向上盈余管理動(dòng)機(jī)的公司,更傾向于操縱與所得稅相關(guān)的盈余,以降低整體稅負(fù)。（3）在供應(yīng)鏈上具有強(qiáng)勢(shì)談判能力的公司,對(duì)增值稅成本的敏感度更低,有能力和有動(dòng)機(jī)去增加與增值稅相關(guān)盈余的操縱。實(shí)證結(jié)果表明,稅制結(jié)構(gòu)特征和公司轉(zhuǎn)移稅負(fù)能力是影響上市公司盈余管理行為的重要因素。 

【文章頁(yè)數(shù)】：9 頁(yè)

【文章目錄】：
一、引言
二、文獻(xiàn)回顧
    (一) 盈余管理動(dòng)機(jī)的研究
    (二) 盈余管理與稅收成本
三、理論分析與研究假設(shè)
    (一) 盈余管理的稅收成本
    (二) 盈余管理的啄序決策
    (三) 公司供應(yīng)鏈地位的影響
四、研究設(shè)計(jì)
    (一) 模型構(gòu)建和變量選取
        1.盈余管理項(xiàng)目的稅收成本
        2.盈余管理結(jié)構(gòu)的啄序決策模型
    (二) 樣本選取和數(shù)據(jù)來(lái)源
五、實(shí)證結(jié)果與分析
    (一) 變量的描述性統(tǒng)計(jì)
    (二) 盈余管理的稅收成本
    (三) 盈余管理結(jié)構(gòu)的啄序決策
    (四) 橫截面檢驗(yàn)——公司的供應(yīng)鏈地位與盈余管理決策
六、結(jié)論及政策啟示


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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博士論文
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碩士論文
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本文編號(hào)：3682113