本文選題：注冊會計師　切入點：獨立審計　出處：《西南政法大學》2007年碩士論文　論文類型：學位論文

【摘要】： 注冊會計師獨立審計對第三人的民事責任是指注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務的過程中因故意或過失對除委托人以外的其他因依賴其提供的信息而作出錯誤決策導致?lián)p失的第三人應承擔的民事賠償責任。這在西方國家一直是法律界和會計界討論的一個熱點和難點問題。在我國，注冊會計師獨立審計對第三人民事責任中的一些相關(guān)問題在理論界和實務界均有一定程度的認識和探討，但由于相關(guān)立法的簡陋和滯后，并未形成完整的責任追究體系。筆者認為，一套完整的獨立審計對第三人民事責任追究體系應包括第三人的范圍、民事責任的性質(zhì)、歸責原則、構(gòu)成要件和賠償責任制度等方面。本文準備結(jié)合國內(nèi)外注冊會計師法律責任的理論與實踐對上述問題做一探討。全文接近3萬字，共分五個部分，要點如下： 第一部分對獨立審計及其民事責任做了簡單的概述。首先介紹了注冊會計師獨立審計的起源與發(fā)展，分析了在社會經(jīng)濟中發(fā)揮的重要作用。接著指出在我國，對注冊會計師獨立審計法律責任的追究普遍存在著重行政責任和刑事責任，輕民事責任的現(xiàn)象。而只有重民事責任才能有效地保護投資者的合法權(quán)益。 第二部分界定了第三人的范圍。重點介紹了普通法國家第三人范圍發(fā)展演變過程中適用的合同相對性原則、合同主要受益人理論、已知第三人和可預見第三人標準，通過對其借鑒提出了在我國確定第三人范圍的標準。 第三部分論述了注冊會計師獨立審計對第三人民事責任的性質(zhì)。通過對民事責任性質(zhì)相關(guān)學說的分析比對，文章認為將該民事責任認定為侵權(quán)責任既有利于保護處于弱勢地位的第三人利益，也利于更好地規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，維護市場秩序。 在認定注冊會計師獨立審計對第三人民事責任的性質(zhì)為侵權(quán)責任的前提下，第四部分討論該侵權(quán)責任的歸責原則。在考察了幾種學說及國外的立法例的基礎(chǔ)上，文章認為應采納過錯責任的歸責原則，而考慮到注冊會計師獨立審計的職業(yè)特點，應適用過錯責任的特殊形式——過錯推定，免除專業(yè)知識缺乏的第三人的舉證責任，同時也賦予注冊會計師反證自己無過錯的權(quán)利，，使沒有過錯的注冊會計師得以免責。從而有效維護注冊會計師和第三人雙方的利益。 第五部分研究注冊會計師獨立審計對第三人侵權(quán)責任的構(gòu)成要件，文章認為要認定注冊會計師對第三人構(gòu)成侵權(quán)需要四個方面的要件，即：出具虛假審計報告、主觀過錯、損害事實及過錯與損害事實之間的因果關(guān)系。并對每個構(gòu)成要件作了具體分析。針對構(gòu)成要件的特點提出了注冊會計師可以用于免除或減輕責任的抗辯事由。 文章最后討論了注冊會計師獨立審計侵權(quán)對第三人的賠償責任制度。認為賠償責任的承擔主體應為會計師事務所，但事務所有權(quán)向犯有過失的會計師追償；承擔賠償責任的方式應按注冊會計師的過錯程度有所區(qū)別；賠償責任的數(shù)額應有最高限額等。
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【學位授予單位】：西南政法大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2007
【分類號】：D922.27;D923

【引證文獻】

相關(guān)碩士學位論文 前2條

1 李可;比較法視角下的注冊會計師審計獨立性法律規(guī)制研究[D];中國海洋大學;2011年

2 石tD;徐東明等訴天職會計師事務所不實報告侵權(quán)案案例分析[D];蘭州大學;2012年

本文編號：1561642