發(fā)布時(shí)間：2018-03-03 15:36

  本文選題：審計(jì)委員會(huì)　切入點(diǎn)：董事會(huì)　出處：《西南財(cái)經(jīng)大學(xué)》2008年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】： 我國(guó)審計(jì)委員會(huì)制度是我國(guó)公司治理發(fā)展的產(chǎn)物。中國(guó)證監(jiān)會(huì)和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委于2002年發(fā)布了《上市公司治理準(zhǔn)則》,規(guī)定上市公司董事會(huì)應(yīng)設(shè)立審計(jì)、戰(zhàn)略、提名和薪酬等專門委員會(huì),作為上市公司治理的一部分。審計(jì)委員會(huì)作為監(jiān)察人,是董事會(huì)專門委員會(huì)的重要組成部分。在當(dāng)前我國(guó)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息失真情況仍然存在的情況下,審計(jì)委員會(huì)作為一種抑制會(huì)計(jì)舞弊行為,減少虛假會(huì)計(jì)信息的手段,在實(shí)際應(yīng)用中存在著廣闊的空間。另外,審計(jì)委員會(huì)在完善公司治理、內(nèi)部控制等方面也產(chǎn)生著積極的影響。然而國(guó)內(nèi)實(shí)務(wù)界對(duì)審計(jì)委員會(huì)制度缺乏了解,而學(xué)術(shù)界對(duì)其研究也停留在某些方面的介紹、探討階段,沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的、全面的研究。 本文通過(guò)借鑒國(guó)外相關(guān)文獻(xiàn)資料并結(jié)合我國(guó)上市公司的實(shí)際情況,對(duì)影響我國(guó)上市公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的因素進(jìn)行系統(tǒng)、全面的實(shí)證研究,從而加強(qiáng)對(duì)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)有顯著影響的因素的建設(shè),促進(jìn)我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置,進(jìn)而完善公司治理;但是因?yàn)楝F(xiàn)有的很多研究表明,審計(jì)委員會(huì)形同虛設(shè),所以本文又對(duì)審計(jì)委員會(huì)的效果進(jìn)行檢驗(yàn),檢驗(yàn)設(shè)置了審計(jì)委員會(huì)是否對(duì)公司的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量起到應(yīng)有的作用,進(jìn)而提出具體可行的政策建議。 本文共分六章的內(nèi)容。 第一章是本文的緒論,主要闡述了文章的研究背景、研究意義、研究?jī)?nèi)容、結(jié)構(gòu)安排和研究方法等。 第二章介紹審計(jì)委員會(huì)制度的相關(guān)理論,主要闡述上市公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的相關(guān)理論依據(jù),審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)及審計(jì)委員會(huì)起到的積極作用,以及我國(guó)審計(jì)委員會(huì)制度的發(fā)展?fàn)顩r。 上市公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的理論依據(jù)主要有代理理論與交易成本理論。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)表現(xiàn)在監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告、保證審計(jì)質(zhì)量與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制等方面。審計(jì)委員會(huì)作為董事會(huì)下的一個(gè)專門委員會(huì),起著一定的積極作用,如能增強(qiáng)董事會(huì)的監(jiān)督職能、有助于董事會(huì)正確決策、規(guī)范公司的內(nèi)部控制、提高外部審計(jì)的獨(dú)立性等。但審計(jì)委員會(huì)制度在我國(guó)發(fā)展過(guò)程中也存在一定的障礙,如法律規(guī)范的障礙、成員的獨(dú)立性與素質(zhì)方面的障礙等等。 第三章是對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的回顧,主要對(duì)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的影響因素與審計(jì)委員會(huì)的效果進(jìn)行相關(guān)的文獻(xiàn)回顧。 通過(guò)相關(guān)的文獻(xiàn)回顧,筆者發(fā)現(xiàn)國(guó)外相關(guān)的研究要先于國(guó)內(nèi)很多年,國(guó)內(nèi)外對(duì)于上市公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)影響因素的研究中,相關(guān)的因素不外乎兩類,一類是公司治理方面的因素,一類是公司財(cái)務(wù)方面的因素。然而對(duì)于審計(jì)委員會(huì)效果的研究,有關(guān)效果的衡量沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。在以后的研究中,可以試圖建立一個(gè)衡量審計(jì)委員會(huì)效果的指標(biāo)體系,這將是值得進(jìn)一步研究的課題。 第四章是對(duì)于審計(jì)委員設(shè)置影響因素的實(shí)證研究,包括研究假設(shè)、研究變量的選取、研究模型的設(shè)立、數(shù)據(jù)來(lái)源與樣本選擇以及實(shí)證結(jié)果分析。 本部分的實(shí)證分析模型選取Logit回歸模型,以上市公司是否設(shè)置審計(jì)委員會(huì)為被解釋變量,以影響上市公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的各種因素為解釋變量來(lái)進(jìn)行研究。文章將影響上市公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的因素分為與公司財(cái)務(wù)特征相關(guān)的和與公司治理特征相關(guān)的兩類變量。與公司財(cái)務(wù)特征有關(guān)的解釋變量有:負(fù)債比率、盈利能力、成長(zhǎng)性與公司規(guī)模四個(gè)變量。根據(jù)假設(shè),這四個(gè)變量均與上市公司設(shè)置審計(jì)委員有正相關(guān)關(guān)系。與公司治理特征相關(guān)的變量有:股權(quán)集中度、董事會(huì)規(guī)模、董事會(huì)的獨(dú)立性、董事會(huì)與總經(jīng)理的兼任情況與管理層持股比例五個(gè)變量。根據(jù)假設(shè),這五個(gè)變量中前三個(gè)變量與上市公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)正相關(guān),后兩個(gè)變量與上市公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)負(fù)相關(guān)。實(shí)證結(jié)果分為描述性統(tǒng)計(jì)分析與回歸檢驗(yàn)分析。結(jié)果表明,上市公司審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置主要與公司的董事會(huì)規(guī)模、董事會(huì)的獨(dú)立性與管理層持股比例三個(gè)變量顯著相關(guān),與其他變量也有一定的相關(guān)性,但影響并不顯著。 第五章是對(duì)于審計(jì)委員會(huì)效果的實(shí)證研究,同樣包括研究假設(shè)、研究變量的選取、研究模型的設(shè)立、數(shù)據(jù)來(lái)源與樣本選擇以及實(shí)證結(jié)果分析。 根據(jù)本文第三章的文獻(xiàn)回顧,如何評(píng)價(jià)上市公司審計(jì)委員會(huì)的效果,不同的學(xué)者有不同的看法,沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)委員會(huì)的眾多職責(zé)中,要衡量其效果,很多職責(zé)的效果不容易量化。因此,文章主要從審計(jì)委員會(huì)審核財(cái)務(wù)信息及披露的這一職能來(lái)檢驗(yàn)其效果。本文認(rèn)為,審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置對(duì)公司的盈余管理存在一定的抑制作用。該部分的檢驗(yàn)通過(guò)修正的瓊斯模型來(lái)實(shí)現(xiàn)。研究結(jié)果表明,在現(xiàn)階段,雖然審計(jì)委員會(huì)在我國(guó)上市公司中的歷史并不久,但已經(jīng)可以從一定程度上抑制了上市公司盈余管理行為、提高了財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,說(shuō)明我國(guó)審計(jì)委員會(huì)制度的發(fā)展還是很有成效的,一定程度上起到了應(yīng)有的監(jiān)督作用。但這并不能排除一些上市公司為了向外界顯示其公司治理的完善性而設(shè)置審計(jì)委員會(huì),而其實(shí)形同虛設(shè)這種情況的存在。 第六章是本文的研究結(jié)論與相關(guān)的政策建議,總結(jié)了實(shí)證分析的結(jié)果并提出相應(yīng)的政策建議。 本文的研究結(jié)論是:我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置與財(cái)務(wù)特征方面的變量的相關(guān)性均不顯著,主要與公司治理特征方面的變量有關(guān),特別是與董事會(huì)規(guī)模與獨(dú)立董事比例顯著正相關(guān),與董監(jiān)事持股比例顯著負(fù)相關(guān)。這可能是由于上市公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)本身就是完善公司治理的一個(gè)手段,因此在很大程度上受公司治理特征方面變量的影響。而對(duì)于審計(jì)委員會(huì)效果的實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果表明,在我國(guó)現(xiàn)階段審計(jì)委員會(huì)已經(jīng)在一定程度上起到了其監(jiān)督作用。 根據(jù)上述結(jié)論,文章針對(duì)如何完善審計(jì)委員會(huì)制度提出以下政策性建議: 1.加強(qiáng)相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè),從立法角度來(lái)肯定審計(jì)委員會(huì)的地位。本文第五章研究表明審計(jì)委員會(huì)制度在我國(guó)已經(jīng)取得了一定成效,因此筆者認(rèn)為應(yīng)以立法的方式強(qiáng)制規(guī)定所有上市公司必須設(shè)置審計(jì)委員會(huì)。 2.確保審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性。上市公司審計(jì)委員會(huì)成員多為其獨(dú)立董事,另本文第四章的研究也表明,獨(dú)立董事所占比例是影響上市公司是否設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的重要影響因素,因此在完善審計(jì)委員會(huì)制度建設(shè)的過(guò)程中應(yīng)確保審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性。 3.完善董事會(huì)的治理。根據(jù)本文第四章的分析,董事會(huì)的規(guī)模與董監(jiān)事持股比例都對(duì)上市公司審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置有著顯著的影響,董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理也對(duì)審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置有一定的影響,這三個(gè)因素都跟董事會(huì)有關(guān)。同時(shí)審計(jì)委員會(huì)又隸屬于董事會(huì),因此完善董事會(huì)的治理有助于完善審計(jì)委員會(huì)制度。 4.進(jìn)一步提高審計(jì)委員會(huì)成員的專業(yè)勝任能力。要使得審計(jì)委員會(huì)制度更加完善,必然要進(jìn)一步提高審計(jì)委員會(huì)成員的專業(yè)勝任能力,包括成員的專業(yè)知識(shí)與實(shí)踐能力。 5.處理好審計(jì)委員會(huì)與各方的關(guān)系。包括處理好審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的關(guān)系。 本文的創(chuàng)新之處在于: 1.內(nèi)容的創(chuàng)新。文章將上市公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的影響因素與審計(jì)委員會(huì)的效果兩個(gè)問(wèn)題結(jié)合起來(lái)進(jìn)行研究。這兩個(gè)問(wèn)題并不是孤立的不相關(guān)的兩個(gè)問(wèn)題。審計(jì)委員會(huì)的效果分析表明審計(jì)委員會(huì)具有一定的成效,因此上市公司都應(yīng)積極設(shè)置審計(jì)委員會(huì)。而在設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的過(guò)程中要綜合考慮各種影響因素,重點(diǎn)考慮與其顯著相關(guān)的因素。這些顯著相關(guān)的因素又可以通過(guò)對(duì)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的影響因素的分析中得出。 2.變量的創(chuàng)新。對(duì)上市公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的影響因素中,本文將各類影響因素分為與公司財(cái)務(wù)特征有關(guān)的和與公司治理特征有關(guān)的兩類因素,與其他文獻(xiàn)相比,創(chuàng)新點(diǎn)是在與公司治理特征相關(guān)的變量中引入管理層持股比例這個(gè)變量。 3.結(jié)論的創(chuàng)新。通過(guò)本文的實(shí)證研究,我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置主要受公司治理方面的變量的影響,與財(cái)務(wù)特征方面的所有變量的相關(guān)性均不顯著,尤其是本文的結(jié)論表明管理層持股這一創(chuàng)新變量與上市公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)負(fù)相關(guān)。這些結(jié)論都與其他相關(guān)文獻(xiàn)有所不同,有利于提出相對(duì)應(yīng)的政策建議。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號(hào)】：F239.4;F276.6;F224

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：1561629