發(fā)布時(shí)間：2020-07-03 04:26

【摘要】：世界銀行在1994年《避免老齡危機(jī)》的發(fā)展報(bào)告中,提出了構(gòu)建多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。就養(yǎng)老保險(xiǎn)而言,第一支柱為國家強(qiáng)制性參與的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)；第二支柱為雇主與雇員共同參與的企業(yè)年金；第三支柱為個(gè)人自愿參與的養(yǎng)老計(jì)劃。我國第一支柱統(tǒng)籌時(shí)間較短、替代率不高,第二支柱覆蓋面不廣等諸多問題,給我國應(yīng)對(duì)人口結(jié)構(gòu)巨變,老齡化進(jìn)程加速帶來了一系列社會(huì)與經(jīng)濟(jì)問題。因此,大力積極發(fā)展養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的第三支柱,顯得尤為必要與急迫。本文選擇個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)作為研究對(duì)象,一方面是因?yàn)樵诶淆g化背景下,壽險(xiǎn)公司已經(jīng)開始逐步轉(zhuǎn)型,養(yǎng)老市場會(huì)成為新興的競爭市場和增值點(diǎn),在未來會(huì)得到大力的發(fā)展；另一方面是因?yàn)槟杲鸬男问綄?duì)于養(yǎng)老計(jì)劃來說更為平滑,更有利于滿足消費(fèi)者的保障需求和擴(kuò)大居民消費(fèi)需求。第三支柱的發(fā)展不僅可以健全金融體系、優(yōu)化家庭資產(chǎn)配置,也有利于加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的完善,實(shí)現(xiàn)社會(huì)和諧與穩(wěn)定發(fā)展。 個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)屬于養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的第三支柱,是市場化的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制。是由投保人自愿購買,投保人與保險(xiǎn)人簽訂的保險(xiǎn)合同,保險(xiǎn)公司以年金領(lǐng)取人的生存為條件定期給付約定的金額。 研究個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)機(jī)制的建立,可以從不同角度入手,并且存在多種手段。本文從稅收的角度分析稅收對(duì)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)的激勵(lì)作用,并對(duì)稅收的激勵(lì)效應(yīng)做出相應(yīng)評(píng)價(jià)。稅收一方面可以通過替代效應(yīng)與收入效應(yīng)影響個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)的需求曲線,另一方面可以通過遞延效應(yīng)擴(kuò)大消費(fèi)者的需求。本文重點(diǎn)從消費(fèi)者一方研究了稅收優(yōu)惠政策對(duì)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金的激勵(lì)效應(yīng),并分析了該效應(yīng)對(duì)政府、保險(xiǎn)公司的杠桿效應(yīng)和間接影響,通過微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)理論證明了稅收減免政策對(duì)三方都存在正激勵(lì)效應(yīng)。在稅收激勵(lì)環(huán)節(jié)上,本文分別總結(jié)了保費(fèi)繳納、投資收益積累及保險(xiǎn)金領(lǐng)取三個(gè)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠模式。通過微觀實(shí)證及部分發(fā)達(dá)國家稅收模式對(duì)比,本文得出我國應(yīng)該采用EET稅收優(yōu)惠模式的結(jié)論。 本文還研究了OECD國家個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)的發(fā)展概況,通過線性擬合預(yù)測了個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)在未來呈上升趨勢。其次,通過回顧美國、英國、日本三個(gè)國家稅制改革的發(fā)展歷程與模式,可以看出稅收激勵(lì)政策可以促進(jìn)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)的發(fā)展,完善養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。本文嘗試在EET稅收激勵(lì)模式下,提出稅收優(yōu)惠限額的確定方案,并以上海為例檢驗(yàn)該方案的有效性。最后,結(jié)合我國國情,提出了稅收激勵(lì)政策的相關(guān)建議及配套措施的完善。 本文一共分為五章,大致的結(jié)構(gòu)如下： 第一章為緒論部分,通過介紹人口老齡化進(jìn)程加快,養(yǎng)老保險(xiǎn)第一、第二支柱存在缺陷及不足,壽險(xiǎn)公司開始轉(zhuǎn)型等研究背景,提出本文的研究主題。本章還交代了論文的研究背景、研究意義、國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述、論文框架、研究方法和本文可能的創(chuàng)新及不足。 第二章介紹了個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)稅收激勵(lì)的概念及基本原理。首先對(duì)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)的外延和內(nèi)涵做了界定,清晰的解釋了個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)的概念；其次,介紹了稅收通過替代效應(yīng)與收入效應(yīng),影響個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)的需求；最后,采用微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)理論,證明了稅收激勵(lì)模式造成的財(cái)政收入損失具有杠桿效應(yīng),對(duì)消費(fèi)者具有正的激勵(lì)效應(yīng),并間接對(duì)保險(xiǎn)公司與政府產(chǎn)生影響。 第三章是稅收激勵(lì)模式的研究。本章首先介紹了國際上大部分國家在保費(fèi)繳納、投資收益積累、保險(xiǎn)金領(lǐng)取三個(gè)環(huán)節(jié)的稅收模式,并比較分析了各國家在不同環(huán)節(jié)稅收模式的采用,得出了大多數(shù)國家采用EET的激勵(lì)模式和直接免稅的激勵(lì)方式。接著,本章針對(duì)八種稅收激勵(lì)模式,分別比較了其養(yǎng)老金積累值的現(xiàn)值和稅收收入損失,得出了EET模式為最優(yōu)的稅收激勵(lì)模式。 第四章主要研究OECD國家個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)稅收激勵(lì)模式的經(jīng)驗(yàn),帶來的一些思考和啟示。本章首先交代了將OECD作為研究對(duì)象的原因,并詳細(xì)介紹了OECD國家個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)的發(fā)展概況；接著通過回顧美國、英國、日本稅制改革的發(fā)展模式和個(gè)人年金的發(fā)展概況,分析了稅收優(yōu)惠對(duì)個(gè)人年金的發(fā)展存在正的激勵(lì)效應(yīng)；最后,本章提出了發(fā)達(dá)國家及地區(qū)稅收激勵(lì)模式帶來的一些思考和啟示。 第五章結(jié)合我國的實(shí)際國情,針對(duì)我國的稅收激勵(lì)政策提出了相關(guān)建議。本章首先介紹了我國個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)的發(fā)展概況和壽險(xiǎn)業(yè)稅收制度；接著提出了EET模式為適合我國的最優(yōu)稅收激勵(lì)模式,并以上海為樣本,驗(yàn)證了本章提出的稅收優(yōu)惠限額方案；最后,本章提出了建立和完善個(gè)人養(yǎng)老賬戶、加強(qiáng)法律法規(guī)的建設(shè)、加強(qiáng)對(duì)壽險(xiǎn)公司的監(jiān)管以及完善壽險(xiǎn)精算制度的相關(guān)配套措施建議。 本文可能的創(chuàng)新之處在于：1、本文在研究對(duì)象上不是整個(gè)壽險(xiǎn)業(yè)或者養(yǎng)老保險(xiǎn)體系第三支柱,而是具體到了個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)；2、本文嘗試結(jié)合我國國情,以上海為樣本,驗(yàn)證本文提出的EET激勵(lì)模式優(yōu)惠方案的有效性。本文的不足之處在于：1、由于數(shù)據(jù)搜集和剔除的困難,很難得到具體的個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)的數(shù)據(jù),因此也不能通過實(shí)證探討出稅收激勵(lì)的效果；2、由于稅收相關(guān)知識(shí)的缺乏,本文研究個(gè)人商業(yè)年金保險(xiǎn)的稅收激勵(lì),缺少對(duì)稅收制度的深入研究；3、本文模型并不精確,結(jié)果只是一個(gè)大致的估算,模型中存在相關(guān)假設(shè)。不足之處,有待進(jìn)一步研究。
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F842.67;F812.42
【圖文】：

場發(fā)達(dá)的美國也僅僅只有50%的雇員享受企業(yè)年金，而對(duì)一般的人來說企業(yè)年金的收入僅占總收入的16%5，如圖1-2所示。 .■資產(chǎn)■其他B 社會(huì)保.障?與工作相關(guān)的養(yǎng)老全其他,3%圖1-2美國65歲及以上人員總收入構(gòu)成6以美國為例，美國社保制度已經(jīng)逐漸從“保險(xiǎn)”轉(zhuǎn)變?yōu)榱?“福利”，社會(huì)“資料來源：黃毅、終曉光，中國人口老齡化現(xiàn)狀分析，中國老年學(xué)雜志，2012.115 Kenneth Black, Jr. Harold Skipper, Jr.人壽與_た當(dāng)Ｏ

本文編號(hào)：2739184