【摘要】：科技成果轉(zhuǎn)化是科技創(chuàng)新的關(guān)鍵一步,中小企業(yè)作為我國最具潛力和生命力的經(jīng)濟(jì)主體,其發(fā)展勢頭正高歌猛進(jìn),因此中小企業(yè)的科技成果轉(zhuǎn)化水平對我國科技創(chuàng)新發(fā)展進(jìn)程影響重大。但由于中小企業(yè)自身發(fā)展的局限性及科技成果的公共品屬性的原因,導(dǎo)致其在技術(shù)創(chuàng)新及轉(zhuǎn)化方面存在動力不足,市場收益率不高,缺乏積極自主性等問題。為解決這些問題,提高中小企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化率,政府先后出臺了許多財政金融政策,其中稅收政策發(fā)揮了重要作用。研究支持中小企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化的稅收政策除了有助于加快我國科技創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)程外,還有助于我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。在這個轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的關(guān)鍵時期,支持科技成果轉(zhuǎn)化的政策導(dǎo)向一方面為轉(zhuǎn)型時期的政府職能提供了轉(zhuǎn)變方向,另一方面對中小企業(yè)由勞動密集型向技術(shù)密集型的轉(zhuǎn)變具有積極影響。本文從稅收角度出發(fā),以中小企業(yè)為研究主體,科技成果轉(zhuǎn)化為研究對象,稅收政策為研究內(nèi)容,通過文獻(xiàn)研究、資料分析、實(shí)證研究及對比分析等多種方法,對稅收激勵科技成果轉(zhuǎn)化的理論基礎(chǔ)進(jìn)行了深入分析,對中小企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化所面臨的現(xiàn)實(shí)困境進(jìn)行了客觀評價,最終結(jié)合我國國情及國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)提出了完善我國中小企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化稅收激勵政策的建議。全文主要研究內(nèi)容分為以下六部分:第一,界定了我國中小企業(yè)、科技成果轉(zhuǎn)化及其相關(guān)概念,從科技成果轉(zhuǎn)化的外溢性、高投入和高風(fēng)險性探討了稅收政策的作用依據(jù)及機(jī)理;第二,通過分別分析中小企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化投入產(chǎn)出及稅收政策的現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)當(dāng)前中小企業(yè)在科技成果轉(zhuǎn)化方面存在投入增長動力不足、產(chǎn)出收益率不穩(wěn)定的問題,在稅收政策方面存在優(yōu)惠稅種及方式過于集中、適用主體資格難認(rèn)證、特惠企業(yè)稅收體系不完善的缺陷;第三,采用差分GMM模型回歸方法對31家上市中小企業(yè)的稅收激勵作用進(jìn)行實(shí)證分析,結(jié)果表明降低中小企業(yè)所得稅及流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)能夠有效地提高其成果轉(zhuǎn)化率,并且所得稅政策的激勵作用更為明顯;第四,通過梳理美、英、日、韓相關(guān)政策發(fā)展歷程與內(nèi)容,總結(jié)出以下幾個特點(diǎn):(1)稅收優(yōu)惠方式多樣化,(2)研發(fā)費(fèi)用抵免政策逐步替代抵扣政策,(3)抵免額范圍擴(kuò)大并且計算趨于復(fù)雜化,(4)科技人員受惠力度大,(5)特殊企業(yè)優(yōu)惠政策多,(6)重視合作發(fā)展、產(chǎn)研結(jié)合;第五,結(jié)合我國現(xiàn)行中小企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化稅收政策的問題分析和美、英、日、韓四國的經(jīng)驗(yàn)總結(jié),認(rèn)為我國支持中小企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化的稅收政策還應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行完善:(1)優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用稅收政策,(2)前置稅收激勵環(huán)節(jié),(3)拓寬優(yōu)惠主體范圍,(4)加大人才激勵力度,(5)稅收政策向產(chǎn)學(xué)研覆蓋。全文結(jié)合了中小企業(yè)、科技成果轉(zhuǎn)化和稅收政策三種元素,與國內(nèi)其他僅研究中小企業(yè)稅收政策或中小企業(yè)自主創(chuàng)新政策的文章相比,密切了稅收及科技成果轉(zhuǎn)化兩大體系之間的關(guān)系,考慮角度更為全面且具有較強(qiáng)的理論意義。此外筆者還考慮到科技成果轉(zhuǎn)化是一個動態(tài)過程,其上期轉(zhuǎn)化效果對本期轉(zhuǎn)化率會產(chǎn)生一定影響,因此采用了差分GMM動態(tài)面板模型進(jìn)行分析,橫向比較了所得稅與流轉(zhuǎn)稅的作用差異,為后文所提出的的政策建議提供了可靠依據(jù)。
【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F276.3;F273.1;F812.42
【圖文】：

圖 3-1 全國中小企業(yè)科技投入指標(biāo)（2011 年-2017 年）由表 3-1 中的數(shù)據(jù)可知，全國中小企業(yè)在 2012 年-2014 年 R&D 人員全時當(dāng)增長率分別為 15.03%、14.4%、15.47%，均高于年均增長率 10.96%，而 20152017 年 R&D 人員全時當(dāng)量的增長率分別為 6.70%、9.85%、4.32%，均低于年均率 10.96%。R&D 經(jīng)費(fèi)的增長率在由 2012 年的 19.31%增至 2013 年的 23.78%后在緩慢下降的趨勢。新產(chǎn)品開發(fā)經(jīng)費(fèi)的增長率則稍顯“一波三折”，現(xiàn)是從 14.至 19.2%，2015 年再急速降至 9.61%，而后 2016 年又忽然上升至 22.5%，雖過幾次大起大落，但總體年均X椓柯視

本文編號：2741085