第1章緒論

國(guó)際著名租賃專(zhuān)家美國(guó)的蘇迪爾．阿曼波先生提出融資租賃制度發(fā)展的四大支柱學(xué)說(shuō)，即影響－國(guó)發(fā)展顯資租賃的因素主要有四個(gè)方面，分別是法律、會(huì)計(jì)、稅收及監(jiān)管。四個(gè)因素相互制約、相互促進(jìn)，共同為顯資租賃業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，稅收作為關(guān)鍵因素之一，對(duì)融資租賃的發(fā)展有深遠(yuǎn)的影響，如一國(guó)是否采取稅收優(yōu)惠政策，會(huì)影響到整個(gè)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。我國(guó)融資租賃是舶來(lái)品，發(fā)展不成熟尚處于初級(jí)階段，加之經(jīng)驗(yàn)不足，所以更需要完善的稅收優(yōu)惠政策加以彌補(bǔ)。雖然發(fā)展期間也不斷出臺(tái)一系列政策加支持，但是受我國(guó)特有的國(guó)情、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及稅制改革與變遷因素的影響，稅收政策顯然還不夠完善，仍有進(jìn)一步不斷完善的空間？所以，為發(fā)揮稅收政策對(duì)我國(guó)融資租賃發(fā)展的支柱作用，全面梳理研究我國(guó)融資租賃稅收政策，并結(jié)合上海市融資租賃業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上提出完善措施，是十分有必要的。

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第2章融資租賃與相關(guān)稅收政策理論概述

2.1融資租賃基本理論

從風(fēng)險(xiǎn)角度，眾所周知，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)過(guò)程都存在風(fēng)險(xiǎn)，而島每個(gè)理性的商業(yè)企業(yè)郁致力于追求利潤(rùn)最大化或成本最小化，當(dāng)企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的條件不足以實(shí)現(xiàn)時(shí)，成本最小化便成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的選擇，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)資金出現(xiàn)困境時(shí)，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，顯資租賃則在這方面有降低風(fēng)險(xiǎn)和成本的明顯仇勢(shì)，所企業(yè)更傾向于選擇融資租賃的方式來(lái)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整體風(fēng)險(xiǎn)，而且相關(guān)研究也表明，破產(chǎn)成本與融資租賃呈現(xiàn)正相關(guān)性，即破產(chǎn)成本越高時(shí)，選擇融資租賃方式的機(jī)會(huì)就越大。

2.2融資租賃稅收政策的基礎(chǔ)理論

一般說(shuō)來(lái)，稅收制度的核屯、是稅率，稅率的多少說(shuō)明國(guó)家征稅的程度。二十世紀(jì)走十年代，著名經(jīng)濟(jì)學(xué)者美國(guó)學(xué)流派代表人物阿瑟．拉弗創(chuàng)立了稅收激勵(lì)學(xué)說(shuō)，該學(xué)說(shuō)的主要內(nèi)容就是減稅的方式來(lái)達(dá)到刺激企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的，并繪制了非常有名的拉弗曲線。從曲線可看出，一般情況之下稅收隨著稅率的增加而增加，當(dāng)稅率超過(guò)一定限度時(shí)（圖中的E點(diǎn)），稅收就隨稅率增大而減少，即企業(yè)運(yùn)行成本增加，投資下降，效益下降，也就是相應(yīng)的稅收基數(shù)變小，從而使政府的稅收也相應(yīng)地下降。高稅率不一定取得離收入，，而商收入不一定要實(shí)行離稅率。

第3章上海融資租賃業(yè)與稅收政策的現(xiàn)狀與問(wèn)題研究........14

3.1我國(guó)融資租賃業(yè)發(fā)展概況........14
3.2上海市融資租賃業(yè)發(fā)展概況.....18
第4章國(guó)外融資租賃業(yè)稅收政策的主要措施和借鑒........29
4.1國(guó)外融資租賃業(yè)稅收政策的主要措施.........29
4.2國(guó)外融資租賃業(yè)稅收政策借鑒...32
第5章促進(jìn)融資租賃業(yè)發(fā)展的稅收政策建議...32
5.1擴(kuò)大＂營(yíng)改增＂范圍，完善和解決后續(xù)問(wèn)題.....32
5.2完善計(jì)提折舊的所得稅稅收政策.........35
35.完善資租賃稅收優(yōu)惠政策...........35

第4章國(guó)外融資租賃業(yè)稅收政策的主要措施和借鑒

4.1國(guó)外融資租賃業(yè)稅收政策的主要措施

融資租賃業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要組成部分，兩者都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的參與者，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能否健康有序運(yùn)行有著密切的朕系，與此同時(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的均衡性發(fā)展和宏觀調(diào)控的關(guān)系是十分緊密的，其中一項(xiàng)最有效的工具就是稅收政策，是政府根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境條件和調(diào)控目標(biāo)，來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效途徑。從對(duì)罔外的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來(lái)分析，很多罔家都合理利用了稅收工具，旨在加快落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，拉動(dòng)內(nèi)需，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置，從而推動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的均衡性發(fā)展，從而維護(hù)化會(huì)的和諧穩(wěn)定。

4.2國(guó)外融資租賃業(yè)稅收政策借鑒

從上文對(duì)美國(guó)、日本、俄羅斯等國(guó)家的研究分析，得出下結(jié)論，盡管不同國(guó)家融資租賃的發(fā)展情況是不一致，所制定稅收措施也不一樣，可是都值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)，均能為我茵融資租賃業(yè)務(wù)的發(fā)展提供幫助。經(jīng)過(guò)對(duì)各國(guó)融資租賃業(yè)務(wù)稅收政策的研究比對(duì)，得出下結(jié)論：1．明確了融資租賃業(yè)務(wù)的屬性、首先對(duì)融資租賃定位明確、界定清楚，從融資租賃業(yè)發(fā)展初期就予以高度的重視，而且在初期階段為了維護(hù)推動(dòng)該行業(yè)的健康發(fā)展還擬定了切實(shí)的稅收優(yōu)惠措施，旨在為該業(yè)務(wù)的發(fā)展提供保障。2．?dāng)M定了公正科學(xué)的稅負(fù)分配措施，減輕了企業(yè)的稅務(wù)壓力，這是因?yàn)閲?guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家全面實(shí)行增值稅，不管經(jīng)營(yíng)形式如何，只就企業(yè)該環(huán)節(jié)的增值額征稅，抵扣鏈比較完整，避免了重復(fù)征稅的問(wèn)題�？偠灾�，健全的法律制度、完善及成熟的財(cái)稅體制使融資租賃業(yè)在發(fā)展過(guò)程中有了可靠保障，因而能夠使融資租賃業(yè)健康、繁榮的發(fā)展。與國(guó)外相比，我國(guó)的融資租賃業(yè)務(wù)還存在很多值得改進(jìn)的地方，主要表現(xiàn)在尚未制定科學(xué)有效的稅收優(yōu)惠措施，難為融資業(yè)務(wù)的發(fā)展提供保障，另外，國(guó)家尚未明確該業(yè)務(wù)的性質(zhì)，使得政府所制定的稅收優(yōu)惠政策缺乏針對(duì)性和實(shí)效性，阻礙了融資租賃業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。
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第５韋促進(jìn)我國(guó)融資租賃化發(fā)展的稅收政策建議

5.1擴(kuò)大＂營(yíng)改増＂范圍，完善和解決后續(xù)問(wèn)題

我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革全面實(shí)施后的進(jìn)一步改革即是增值稅的擴(kuò)圍改革，而增值稅擴(kuò)圍改革的現(xiàn)實(shí)操作則是實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，主要是采用從局部到整體的方法，即先在某地區(qū)實(shí)行，再在全國(guó)普及運(yùn)用，截至目前＂營(yíng)改增＂已在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施，這是促進(jìn)我國(guó)融資租賃業(yè)發(fā)展的有利政策，擴(kuò)大＂營(yíng)改增＂征收范圍，即擴(kuò)大増值稅征收范圍，也就是將商品和勞務(wù)收入歸入到增值稅中，完善增值稅的征收步驟，這一做法的好處是規(guī)范流轉(zhuǎn)稅的征收方式，以及實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣的規(guī)范化管理，提升稅費(fèi)征收的公正性，避免重復(fù)納稅，有助于加大對(duì)非增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣票據(jù)的監(jiān)管力度，因此擴(kuò)大＂營(yíng)改增＂范圍對(duì)優(yōu)化增值稅稅制，避免重復(fù)征稅，提高征管水平，具有十分重要的意義。每一項(xiàng)改革都不會(huì)輕而易舉的實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)，同樣＂營(yíng)改增＂也一樣在改革的過(guò)程中存在很多問(wèn)題，只有正視和積極解決現(xiàn)有的矛盾才能取得長(zhǎng)期性的發(fā)展，因此，想要推動(dòng)融資租賃業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展，就要不斷完善和及時(shí)糾正＂營(yíng)改增＂中阻礙融資租賃發(fā)展的問(wèn)題。

5.2完善計(jì)提折舊的所得稅稅收政策

我國(guó)融資租賃業(yè)計(jì)提折舊的做法與國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家的做法不一致，主要表現(xiàn)在，我國(guó)融資租賃由承租人計(jì)提折舊并允許計(jì)提的折舊在稅前扣除，但是這種做法加大了出租方的稅負(fù)壓力，當(dāng)出租人把稅負(fù)轉(zhuǎn)至承租方的時(shí)候，則會(huì)進(jìn)一步增加承租方的稅負(fù)壓力，這種惡性循環(huán)嚴(yán)重削弱了租賃雙方的積極性，也阻礙了租賃業(yè)務(wù)的良性發(fā)展。若由出租方計(jì)提折舊，則利用減少租金等途徑把部分稅收利益轉(zhuǎn)至給承租方，承辦方也有枚利用稅前抵扣的方式從中賺取經(jīng)濟(jì)收益，因此，在融資租賃業(yè)務(wù)中，使用出租方提取折舊的方式更有助于推動(dòng)融資租賃的健康發(fā)展。而且我們還可以借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家在規(guī)資租賃計(jì)提折舊這方面的成功經(jīng)驗(yàn)，允許出租方在稅前將計(jì)提折舊，承租方在稅前扣除租金消費(fèi)資金，這一方法有助于減輕租賃雙方的稅負(fù)壓力，推動(dòng)融資業(yè)務(wù)的良性發(fā)展。

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參考文獻(xiàn)（略）

本文編號(hào)：117647