發(fā)布時(shí)間：2016-05-24 08:13

引    言

中國(guó)的稅收征管改革正處于深化和逐漸成熟階段，風(fēng)險(xiǎn)管理理念的引入和落實(shí)，不僅滿足了稅收管理的發(fā)展需要，而且也有利于我國(guó)稅收征管的不斷開(kāi)展。可以結(jié)合實(shí)際情況，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論，稅務(wù)部門(mén)可以對(duì)可能造成損失的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，并通過(guò)劃分不同的等級(jí)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)，采取合適的方法措施以達(dá)到降低保護(hù)稅收的目的，提高納稅人納稅遵從度�，F(xiàn)在，我國(guó)各個(gè)階層的稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論在還處在初級(jí)階段，對(duì)于如何通過(guò)采取爭(zhēng)取的措施方法，來(lái)提高稅收工作的高效有序，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平、促進(jìn)社會(huì)和諧的目標(biāo)還有一定的距離。本文將通過(guò)研究我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和問(wèn)題結(jié)合國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，最終提出符合我國(guó)國(guó)情的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的建議和對(duì)策。本文主要是文獻(xiàn)研究法，通過(guò)查閱跟課題相關(guān)的文章，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論進(jìn)行梳理總結(jié)，為本文打下堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。在實(shí)證研究方面主要是結(jié)合、合我國(guó)的實(shí)際，研究我國(guó)在稅收工作中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題目前在工作實(shí)際中應(yīng)用的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題，思考如何進(jìn)一步完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論的運(yùn)用，并且得出風(fēng)險(xiǎn)管理在當(dāng)前我國(guó)征管改革中處于至關(guān)重要的地位，發(fā)揮著非同一般的作用，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)得到更大的重視和更廣泛的運(yùn)用。

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一、相關(guān)概念及理論  

（一）風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理理論

風(fēng)險(xiǎn)有其獨(dú)特性，這是由風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)決定的。從風(fēng)險(xiǎn)的眾多定義中我們可以看出，風(fēng)險(xiǎn)主要具有以下幾點(diǎn)特點(diǎn):一是風(fēng)險(xiǎn)是客觀普遍存在的。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，其無(wú)處不在，隨時(shí)可能放生，雖然關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的研究層出不窮，但其目的是減小風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而不是消滅風(fēng)險(xiǎn)。二是風(fēng)險(xiǎn)是隨機(jī)不確定的。該特征體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，因?yàn)榭陀^現(xiàn)實(shí)的不斷變化以及人類(lèi)對(duì)于未來(lái)事件不能準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)，這使得人們對(duì)于那些在以后發(fā)生的事存在著懷疑。三是風(fēng)險(xiǎn)代表著損失。如果風(fēng)險(xiǎn)真的發(fā)生了，則會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)持有人產(chǎn)生一定的損失。這種損失是該主體不想承受的，想采取措施避免的。四是風(fēng)險(xiǎn)具有可變性。風(fēng)險(xiǎn)不是一成不變的。而是會(huì)跟隨現(xiàn)實(shí)情況不斷的改變。并且如果是在同一的時(shí)空下，一種風(fēng)險(xiǎn)的消除不代表其他風(fēng)險(xiǎn)的消失并且有可能會(huì)有新的產(chǎn)生。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)并不是由單一的原因?qū)е碌模姸嘁蛩氐募洗偈沽孙L(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。只有清楚的明白風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素，才能采取有效的措施來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。而因果分析圖法就是尋求風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源的一種高效的手段，因果圖分析法在分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素時(shí)能夠很明確的分析判斷出風(fēng)險(xiǎn)和各種因素之間的關(guān)系。因果分析圖分析方法是一種通過(guò)圖示的方式列出影響結(jié)果的大中小原因以及之間的關(guān)系（如圖 1-1），并判斷產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理者可能喜慶的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)事故的內(nèi)在聯(lián)系。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)的發(fā)展及問(wèn)題................. 16

（一）發(fā)展歷程................. 16

（二）我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)及特點(diǎn)............ 17
（三）我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題................... 18
四、我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理深化改革的對(duì)策................ 20
（一）加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，打造完備的制度體系............................. 20
（二）建立用于提高納稅遵從度的引導(dǎo)機(jī)制................................. 20
（三）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的外部協(xié)作機(jī)制.............. 21
（四）完善和優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程................ 22
結(jié) 論.......... 24

四、我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理深化改革的對(duì)策  

（一）加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，打造完備的制度體系

第一步就是要加快稅收方面的立法工作。不僅要加快稅收基本法的頒布，而且要對(duì)現(xiàn)存的法律法規(guī)進(jìn)行修正，使其更符合當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展要求。其次是要加大對(duì)規(guī)范性文件的管理。嚴(yán)格要求各部門(mén)及工作人員嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，使稅收工作更為規(guī)范�，F(xiàn)在，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的首要任務(wù)是結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，借鑒其他國(guó)家成功的經(jīng)驗(yàn)，建立一套適合我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。其次需要解決的是：界定和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的概念，明確和定位稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收體系中的重要位置，精確劃分稅收風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)并對(duì)可控和不可控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行劃分，總結(jié)歸納稅收風(fēng)險(xiǎn)掛歷的方法和內(nèi)容。這些都是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論中最基本的概念和內(nèi)容，如果這部分內(nèi)容不夠明確，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就很難往下進(jìn)行。比如說(shuō)實(shí)際中常用的“稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)”這個(gè)概念，從現(xiàn)在定義上講，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)指的是由稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法而導(dǎo)致的稅收流失的可能性。但實(shí)際上，在現(xiàn)實(shí)生活中，其還保留了之前的定義，指的是由于執(zhí)法不當(dāng)給稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員帶來(lái)的潛在危害。這兩種概念是很不一樣的，如果不能統(tǒng)一，就會(huì)使得在實(shí)際應(yīng)用中出現(xiàn)混亂。再比如說(shuō)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)度，現(xiàn)在只是一個(gè)概念，還缺少數(shù)值上的范疇，如果不能制定相關(guān)定量的標(biāo)準(zhǔn)，也很難發(fā)揮作用。因此，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論中的一些基本內(nèi)容，我們必須明確，這樣才有利于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）建立用于提高納稅遵從度的引導(dǎo)機(jī)制  

現(xiàn)在，人民群眾的納稅意識(shí)在逐漸調(diào)，隨著納稅意識(shí)的不斷深化，原有的稅收風(fēng)險(xiǎn)也就會(huì)減少。基于此，我國(guó)在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，不僅要加大立法工作，還要積極主動(dòng)的培養(yǎng)納稅人納稅的自覺(jué)性，，從源頭上降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。我們可以學(xué)習(xí) ATO 的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，可以針對(duì)不同的納稅人來(lái)劃分等級(jí)，各個(gè)等級(jí)采取不同的應(yīng)對(duì)措施，以此來(lái)激勵(lì)納稅人自覺(jué)納稅。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較低的納稅人，其在納稅的過(guò)程中可以為其開(kāi)啟便捷通道同時(shí)給與較高的信譽(yù)；而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較高的，則實(shí)施嚴(yán)密的追蹤考察或直接立為稽查對(duì)象。稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)工作人員在工作中要注重服務(wù)和管理相結(jié)合，并且要加大對(duì)稅法和相關(guān)稅收制度的宣傳力度，使得納稅人能夠及時(shí)了解和掌握相關(guān)的稅收信息，有利于使得納稅機(jī)關(guān)的相關(guān)工作更為公開(kāi)透明，切實(shí)保護(hù)納稅人的權(quán)利，加大納稅人納稅的自覺(jué)性。

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結(jié)  論  

征稅是一個(gè)國(guó)家最大的權(quán)利，稅收是實(shí)現(xiàn)政府職能的重要保障和支撐。一個(gè)國(guó)家無(wú)論是經(jīng)濟(jì)還是政治上的發(fā)展，都離不開(kāi)稅收的作用。而稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種能夠降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，提高全社會(huì)納稅人納稅遵從度的重要手段，其科學(xué)合理的運(yùn)用對(duì)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展有重要的影響力。經(jīng)上述研究，本文得出的結(jié)論： 一是我國(guó)的稅收征管改革正處于不斷深化和逐漸成熟期，風(fēng)險(xiǎn)管理理念的引入和落實(shí)，不僅滿足了稅收管理的發(fā)展需要，而且也有利于我國(guó)稅收征管工作的進(jìn)一步開(kāi)展。在征稅時(shí)要加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，充分利用已有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)防控風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)劃分不同的等級(jí)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，做出有針對(duì)性地控制和處理，從而降低稅收的流失，保障稅收的安全。 二是稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入稅收征管工作，實(shí)行事前預(yù)警、事中監(jiān)控、事后督察，建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)制度和管理平臺(tái)。

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參考文獻(xiàn)（略）

本文編號(hào)：48976