2008年和2010年《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部控制指引》相繼出臺,市場參與者對內(nèi)部控制審計意見的關(guān)注度逐日上升。上市公司與審計師“合謀”,出具不實審計報告的丑聞被揭露,資本市場上的審計意見購買行為浮出水面�；仡櫖F(xiàn)有相關(guān)研究文獻(xiàn),審計意見購買是否影響上市公司變更審計師的行為尚無定論,與此同時,在審計師變更行為的影響因素中,內(nèi)部控制審計意見購買動機及審計市場競爭程度也被忽視。因此,內(nèi)部控制審計意見購買動機、審計市場競爭與審計師變更行為三者之間的相關(guān)關(guān)系有待進(jìn)一步研究。本文首先以現(xiàn)有理論對上市公司變更審計師的內(nèi)在邏輯進(jìn)行深入剖析,其次以2012～2016年我國所有上市公司為樣本,運用logistic回歸模型分析內(nèi)部控制審計意見購買動機、審計市場競爭與審計師變更行為之間的相關(guān)關(guān)系,最后區(qū)分上市公司的股權(quán)性質(zhì)和現(xiàn)任審計師所在機構(gòu)的規(guī)模,詳細(xì)探究上述三者之間的相關(guān)關(guān)系。實證研究發(fā)現(xiàn),內(nèi)部控制審計意見購買動機與審計師變更行為有正向相關(guān)關(guān)系,表明我國資本市場中存在內(nèi)部控制審計意見購買行為。對于審計市場競爭程度這一變量,除自身與審計師變更行為之間有顯著正向影響外,還對內(nèi)部控制意見購買動機與審計師變更行為之間的關(guān)系存在正向調(diào)節(jié)效應(yīng)。另外,非國有控股以及審計機構(gòu)為國內(nèi)“十大”的上市公司,對調(diào)節(jié)效應(yīng)更敏感。本文在研究范圍上,將內(nèi)部控制納入年度審計報告中,拓寬現(xiàn)有審計意見購買的研究范疇。在研究內(nèi)容上,加入對審計市場競爭程度的考量,為審計師變更的研究開辟新的視角。在研究意義上,為監(jiān)管機構(gòu)制定相關(guān)政策提供參考方向,也為審計機構(gòu)及審計報告的使用者有效維護(hù)自身利益給予合理建議。
【學(xué)位單位】：山西大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F239.4
【文章目錄】：
中文摘要
ABSTRACT
第一章 緒論
    1.1 選題背景及意義
        1.1.1 選題背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 研究內(nèi)容及框架
        1.2.1 研究內(nèi)容
        1.2.2 研究框架
    1.3 研究方法及創(chuàng)新之處
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 創(chuàng)新之處
第二章 文獻(xiàn)綜述及述評
    2.1 內(nèi)部控制審計意見購買動機的相關(guān)研究
        2.1.1 審計意見購買動機的衡量方法
        2.1.2 審計意見購買動機與審計師變更的關(guān)系
        2.1.3 內(nèi)部控制審計的相關(guān)研究
    2.2 審計市場競爭的相關(guān)研究
        2.2.1 審計市場競爭的衡量指標(biāo)
        2.2.2 審計市場競爭對審計意見及審計師變更的影響
    2.3 審計師變更的相關(guān)研究
        2.3.1 審計師變更的影響因素
        2.3.2 審計師變更的經(jīng)濟(jì)后果
    2.4 文獻(xiàn)述評
第三章 理論基礎(chǔ)與假設(shè)提出
    3.1 理論分析
        3.1.1 委托代理理論
        3.1.2 信號傳遞理論
        3.1.3 深口袋理論
        3.1.4 SCP理論
        3.1.5 理論述評與整合
    3.2 研究假設(shè)
        3.2.1 內(nèi)部控制審計意見購買動機與審計師變更
        3.2.2 審計市場競爭與審計師變更
        3.2.3 審計市場競爭對內(nèi)部控制審計意見購買和審計師變更關(guān)系的調(diào)節(jié)效應(yīng)
第四章 實證研究設(shè)計
    4.1 樣本選取與數(shù)據(jù)來源
    4.2 變量設(shè)計與模型構(gòu)建
        4.2.1 變量設(shè)計
        4.2.2 構(gòu)建模型
第五章 實證結(jié)果分析
    5.1 描述性統(tǒng)計
        5.1.1 全樣本總體變量的描述性統(tǒng)計
        5.1.2 分樣本主要變量的描述性統(tǒng)計
        5.1.3 審計師變更與內(nèi)部控制審計意見情況
    5.2 相關(guān)性分析
    5.3 內(nèi)部控制審計意見購買動機與審計師變更的相關(guān)關(guān)系
        5.3.1 單因素分析
        5.3.2 多元回歸分析
    5.4 審計市場競爭與審計師變更的相關(guān)關(guān)系
    5.5 審計市場競爭對內(nèi)部控制審計意見購買動機與審計師變更行為的調(diào)節(jié)效應(yīng)
    5.6 本章小結(jié)
第六章 穩(wěn)健性檢驗
    6.1 檢驗方法層面
        6.1.1 基于企業(yè)股權(quán)性質(zhì)（GY）的雙因素方差分析
10)的雙因素方差分析'>        6.1.2 基于會計師事務(wù)所規(guī)模(BIG₁₀)的雙因素方差分析
    6.2 樣本數(shù)據(jù)層面
    6.3 衡量指標(biāo)層面
        6.3.1 基于內(nèi)部控制審計意見購買動機的衡量指標(biāo)
        6.3.2 基于審計市場競爭的衡量指標(biāo)
    6.4 本章小結(jié)
    附表
第七章 研究結(jié)論與建議
    7.1 研究結(jié)論
    7.2 建議
        7.2.1 對監(jiān)管部門的建議
        7.2.2 對會計師事務(wù)所的建議
        7.2.3 對審計報告使用者的建議
    7.3 研究不足與展望
        7.3.1 研究不足
        7.3.2 展望
參考文獻(xiàn)
攻讀學(xué)位期間取得的研究成果
致謝
個人簡況及聯(lián)系方式

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本文編號：2840466