本文關(guān)鍵詞：中國(guó)地方稅體系改革研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：地方稅體系是一個(gè)國(guó)家稅收體系乃至財(cái)稅體制的重要組成部分。在多層級(jí)的政府治理框架下，科學(xué)規(guī)范的地方稅體系能夠?yàn)榈胤秸畬?shí)施治理籌集必要的稅收收入，同時(shí)也能充分發(fā)揮地方稅在調(diào)節(jié)分配和促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面的職能作用，對(duì)于協(xié)調(diào)中央和地方政府之間的稅收分配關(guān)系并切實(shí)調(diào)動(dòng)地方政府的積極性尤為關(guān)鍵。我國(guó)現(xiàn)行的地方稅體系是在1994年分稅制改革時(shí)初步確立的，這一體系運(yùn)行20多年來(lái)，對(duì)實(shí)現(xiàn)地方政府財(cái)力增強(qiáng)和地方經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的雙贏目標(biāo)發(fā)揮了重要作用。但是，隨著形勢(shì)的發(fā)展變化，現(xiàn)行地方稅體系已經(jīng)不完全適應(yīng)進(jìn)一步合理協(xié)調(diào)中央和地方政府之間稅收分配關(guān)系的現(xiàn)實(shí)需要，而且目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的一些突出矛盾和問(wèn)題也與地方稅體系的不健全密切相關(guān)。為此，中共十八屆三中全會(huì)提出了完善我國(guó)地方稅體系的要求。在這樣的改革要求下，深化我國(guó)地方稅體系構(gòu)建和改革研究，給出一個(gè)基本邏輯架構(gòu)，并提出符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的改革建議，具有很強(qiáng)的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。本文從以下方面對(duì)地方稅體系改革問(wèn)題進(jìn)行了深入研究和分析。 第一，綜述了地方稅體系構(gòu)建和改革研究的現(xiàn)有理論成果。從稅收的概念出發(fā)，引出地方稅作為稅收分類(lèi)中與中央稅相對(duì)的概念，既具備稅收的固有屬性，同時(shí)還具有與地方政府職能履行緊密聯(lián)系的特有職能。因此，地方稅體系就可以被看作是切實(shí)發(fā)揮地方稅為地方政府籌集收入、調(diào)節(jié)分配和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化作用的制度集合。鑒于地方稅體系對(duì)于處理中央和地方稅收分配關(guān)系的重要作用，國(guó)內(nèi)外學(xué)者從不同角度進(jìn)行了深入研究，包括財(cái)政分權(quán)理論、稅種劃分原則、地方稅收入規(guī)模評(píng)價(jià)等，為本文提出的分析框架奠定了理論基礎(chǔ)。 第二，提出了地方稅體系構(gòu)建的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)理論分析框架。在已有的研究成果基礎(chǔ)上，，從馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角出發(fā)，構(gòu)建了地方稅體系的理論框架，基本脈絡(luò)包括理論基礎(chǔ)、根本矛盾、現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)和制度安排四個(gè)方面。首先，將邏輯起點(diǎn)確定為國(guó)家職能和稅收本質(zhì)，將產(chǎn)生緣由歸結(jié)為多層級(jí)政府的存在以及中央和地方政府的分權(quán)。其次，認(rèn)為自地方稅及其體系產(chǎn)生之日起，中央和地方之間的博弈以及地方政府之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)就成為地方稅體系構(gòu)建需要解決的根本矛盾。再次，在現(xiàn)實(shí)中解決上述根本矛盾就需要使中央和地方之間的事權(quán)劃分適度，即根據(jù)事權(quán)性質(zhì)確定各自適度規(guī)模，同時(shí)使二者之間的稅權(quán)劃分與事權(quán)劃分相匹配。最后，將地方稅體系視為制度集合，借鑒新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論從表象形態(tài)上分析制度的權(quán)源基礎(chǔ)、法定原則以及地方稅制度的變遷和均衡問(wèn)題。 第三，對(duì)我國(guó)地方稅體系改革的歷程進(jìn)行了系統(tǒng)考察。通過(guò)回顧歷史沿革，概括了我國(guó)地方稅經(jīng)歷的萌芽、開(kāi)端、初建、停滯和重建的不同歷史階段，特別是分析了我國(guó)以1994年分稅制改革為時(shí)點(diǎn)的地方稅體系初步建立的歷史脈絡(luò)。雖然現(xiàn)行地方稅體系成效顯著，但是還存在著法律層級(jí)不高、稅收收入不足、稅種調(diào)節(jié)作用未有效發(fā)揮、征管措施不配套等問(wèn)題。這些問(wèn)題也成為地方政府財(cái)力過(guò)度依賴(lài)中央轉(zhuǎn)移支付、地方政府性債務(wù)過(guò)多、地方重復(fù)建設(shè)等經(jīng)濟(jì)生活中若干突出矛盾的成因。上述問(wèn)題都成為實(shí)施新一輪地方稅體系改革的動(dòng)因。 第四，對(duì)部分國(guó)家地方稅體系構(gòu)建和改革情況進(jìn)行了比較借鑒。一方面，借鑒了OECD對(duì)成員國(guó)地方稅收自主權(quán)的研究成果，顯示出地方是否分權(quán)已經(jīng)不是理論研究和實(shí)踐探討的焦點(diǎn)，相反，各國(guó)都在根據(jù)本國(guó)國(guó)情探索如何確定地方的分權(quán)內(nèi)容和分權(quán)程度。另一方面，在聯(lián)邦制和單一制國(guó)家中，分別選擇兩個(gè)國(guó)家的地方稅體系構(gòu)建情況加以對(duì)比研究，總結(jié)出對(duì)我國(guó)改革的啟示。這些啟示包括普遍采用財(cái)政聯(lián)邦主義理念，制度安排上體現(xiàn)稅收法定原則，地方政府具有適度的稅收自主權(quán)，地方稅稅種按照經(jīng)濟(jì)屬性配置，地方稅收征管適應(yīng)稅權(quán)劃分需要。 第五，提出我國(guó)未來(lái)地方稅體系改革的具體建議。一方面，提出在我國(guó)未來(lái)地方稅體系改革過(guò)程中應(yīng)當(dāng)設(shè)定的目標(biāo)和原則，即應(yīng)當(dāng)合理界定地方政府職能邊界，充分保障地方政府財(cái)力，以及有效發(fā)揮稅收的職能作用。另一方面，在具體對(duì)策和建議上，就是在全面推進(jìn)依法治國(guó)的框架下，健全地方稅法制構(gòu)架；以增值稅2015年實(shí)現(xiàn)全覆蓋為契機(jī)，優(yōu)化地方稅稅種結(jié)構(gòu)；在此基礎(chǔ)上，還要完善稅收征管與服務(wù)制度，并建立健全配套管理措施。 總體上，本文堅(jiān)持馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)分析的基本框架，對(duì)地方稅體系改革進(jìn)行了本質(zhì)層面的理論分析，同時(shí)在表象層面借助于博弈論、新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)等多種學(xué)科理論范式，通過(guò)歷史分析、比較分析、博弈分析、定量和定性結(jié)合分析的研究方法，形成我國(guó)地方稅體系改革的理論框架和具體思路。本文試圖在以下三方面有所創(chuàng)新： 一是從政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角，詳盡分析地方稅的理論基礎(chǔ)、根本矛盾、權(quán)力配置和制度架構(gòu)，進(jìn)而構(gòu)建了地方稅體系研究的理論分析框架。此外，借助博弈論研究方法，通過(guò)引入偏好序列模型、討價(jià)還價(jià)模型以及委托代理模型，深入分析中央和地方之間的利益博弈，為后文二者之間事權(quán)和稅權(quán)的劃分及匹配等問(wèn)題的研究奠定分析基礎(chǔ)。 二是對(duì)我國(guó)自封建時(shí)期至今的地方稅及其體系產(chǎn)生、發(fā)展歷程進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，從縱向上概括為不同階段并進(jìn)行“橫截面”分析，得出了從經(jīng)濟(jì)體制到財(cái)政體制，再到地方稅制，直至征管模式，每一次的改革都是一個(gè)正向引發(fā)、逆向保障過(guò)程的結(jié)論。 三是通過(guò)理論架構(gòu)的搭建和歷史沿革的考察，充分借鑒OECD成員國(guó)地方稅收自主權(quán)的數(shù)據(jù)研究以及發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，提出我國(guó)應(yīng)當(dāng)在地方稅體系改革的總體設(shè)計(jì)上，著重解決中央和地方政府事權(quán)劃分不明晰，地方政府缺少稅收自主權(quán)，稅收法定主義原則沒(méi)有得到落實(shí)等問(wèn)題，為我國(guó)地方稅體系改革的頂層設(shè)計(jì)提供了一個(gè)可供選擇的方向。
【關(guān)鍵詞】：地方稅體系 稅收自主權(quán) 稅收法定 稅種制度
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類(lèi)號(hào)】：F812.42
【目錄】：

• 摘要4-7
• Abstract7-14
• 第1章 導(dǎo)論14-22
• 1.1 選題背景與意義14-17
• 1.1.1 選題背景14-15
• 1.1.2 選題意義15-17
• 1.2 研究?jī)?nèi)容與方法17-19
• 1.2.1 研究?jī)?nèi)容17-18
• 1.2.2 研究方法18-19
• 1.3 論文的結(jié)構(gòu)安排19-20
• 1.4 主要?jiǎng)?chuàng)新與不足20-22
• 第2章 地方稅體系研究述評(píng)22-42
• 2.1 地方稅體系的理論界定22-31
• 2.1.1 稅收的基本內(nèi)涵22-25
• 2.1.2 地方稅的基本內(nèi)涵25-28
• 2.1.3 地方稅體系的基本內(nèi)涵28-30
• 2.1.4 地方稅及其體系的本質(zhì)30-31
• 2.2 地方稅體系研究理論綜述31-36
• 2.2.1 分權(quán)理論研究31-34
• 2.2.2 分稅原則研究34-36
• 2.3 地方稅體系改革研究綜述36-42
• 2.3.1 政府間財(cái)政關(guān)系研究36-38
• 2.3.2 地方稅體系構(gòu)建研究38-40
• 2.3.3 稅權(quán)劃分模式研究40-41
• 2.3.4 地方稅收入規(guī)模研究41-42
• 第3章 地方稅體系構(gòu)建的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)分析42-92
• 3.1 地方稅體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)42-53
• 3.1.1 邏輯起點(diǎn)：國(guó)家職能與稅收本質(zhì)42-48
• 3.1.2 理論緣由：中央與地方政府分權(quán)48-53
• 3.2 地方稅體系構(gòu)建的根本矛盾53-70
• 3.2.1 矛盾根源：中央和地方的利益博弈54-65
• 3.2.2 現(xiàn)實(shí)沖突：地方政府之間稅收競(jìng)爭(zhēng)65-70
• 3.3 地方稅體系構(gòu)建的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)70-79
• 3.3.1 事權(quán)劃分：中央和地方適度規(guī)模71-75
• 3.3.2 稅權(quán)劃分：與事權(quán)劃分相匹配75-79
• 3.4 地方稅體系構(gòu)建的制度安排79-92
• 3.4.1 制度根基：地方稅收權(quán)源基礎(chǔ)79-81
• 3.4.2 制度原則：地方稅收法定主義81-84
• 3.4.3 制度變遷：稅收制度變遷動(dòng)力解析84-88
• 3.4.4 制度均衡：地方稅收制度的供給與需求88-92
• 第4章 我國(guó)地方稅體系構(gòu)建歷程評(píng)析92-154
• 4.1 我國(guó)地方稅體系構(gòu)建的歷史考察92-111
• 4.1.1 地方稅萌芽93-96
• 4.1.2 地方稅開(kāi)端96-99
• 4.1.3 地方稅初建99-101
• 4.1.4 地方稅停滯101
• 4.1.5 地方稅重建101-103
• 4.1.6 地方稅體系確立103-111
• 4.2 我國(guó)現(xiàn)行地方稅體系效應(yīng)分析111-154
• 4.2.1 現(xiàn)行地方稅體系取得的成效112-118
• 4.2.2 現(xiàn)行地方稅體系引發(fā)的問(wèn)題118-151
• 4.2.3 現(xiàn)行地方稅體系存在問(wèn)題的原因剖析151-154
• 第5章 地方稅體系國(guó)際比較及借鑒154-180
• 5.1 OECD 成員國(guó)地方政府稅收自主權(quán)概況154-161
• 5.1.1 OECD 對(duì)地方政府稅收自主權(quán)的分類(lèi)154-155
• 5.1.2 OECD 成員國(guó)地方政府稅收自主權(quán)狀況分析155-161
• 5.2 聯(lián)邦制國(guó)家地方稅體系比較161-168
• 5.2.1 美國(guó)聯(lián)邦制模式下的地方稅體系162-166
• 5.2.2 德國(guó)聯(lián)邦制模式下的地方稅體系166-168
• 5.3 單一制國(guó)家地方稅體系比較168-173
• 5.3.1 法國(guó)單一制模式下的地方稅體系169-170
• 5.3.2 日本單一制模式下的地方稅體系170-173
• 5.4 地方稅體系國(guó)際比較的結(jié)論及其借鑒意義173-180
• 5.4.1 財(cái)政聯(lián)邦主義的適用性173-175
• 5.4.2 稅收法定原則的實(shí)現(xiàn)175-176
• 5.4.3 地方稅適度自主的選擇176-177
• 5.4.4 地方稅稅種經(jīng)濟(jì)屬性的落實(shí)177
• 5.4.5 稅收征管何以滿(mǎn)足收入劃分需要177-180
• 第6章 我國(guó)地方稅體系改革的構(gòu)想180-200
• 6.1 我國(guó)地方稅體系改革的目標(biāo)和原則180-185
• 6.1.1 地方稅體系改革的目標(biāo)180-184
• 6.1.2 地方稅體系改革的原則184-185
• 6.2 健全地方稅法制構(gòu)架185-190
• 6.2.1 制定《稅收基本法》186-187
• 6.2.2 擴(kuò)充國(guó)際稅收協(xié)議187-189
• 6.2.3 提升單行稅種法律層級(jí)189-190
• 6.2.4 規(guī)范地方性稅收法規(guī)190
• 6.3 優(yōu)化地方稅稅種結(jié)構(gòu)190-194
• 6.3.1 確立地方主體稅種191-193
• 6.3.2 優(yōu)化現(xiàn)行地方稅種193-194
• 6.3.3 適時(shí)開(kāi)征新的稅種194
• 6.4 完善稅收征管與服務(wù)制度194-197
• 6.4.1 實(shí)施稅收征管制度改革194-195
• 6.4.2 增強(qiáng)信息管稅能力195-196
• 6.4.3 有效保障納稅人權(quán)益196
• 6.4.4 建立綜合治稅平臺(tái)196-197
• 6.5 建立健全配套管理措施197-200
• 6.5.1 加強(qiáng)非稅收入管理197-198
• 6.5.2 正確運(yùn)用舉債權(quán)198
• 6.5.3 完善轉(zhuǎn)移支付制度198-200
• 參考文獻(xiàn)200-216
• 攻讀博士期間取得的主要科研成果216-218
• 后記218-220

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：347786