本文關(guān)鍵詞：公司治理視角的我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性研究

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【摘要】：上市已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行改革與發(fā)展之路,我國大型商業(yè)銀行均已上市,隨著IPO注冊(cè)制度的實(shí)行,勢(shì)必將有更多商業(yè)銀行成功上市。上市商業(yè)銀行對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用顯著、意義重大,但風(fēng)險(xiǎn)日趨復(fù)雜、加強(qiáng)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制刻不容緩�；诠局卫砼c內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系,考慮我國上市商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀,本文從公司治理視角集聚上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的研究范疇,探索其不同層面內(nèi)控有效性的彼此作用,以及內(nèi)控有效性與經(jīng)營績(jī)效的內(nèi)在關(guān)系,旨在有效融合公司治理與內(nèi)部控制,探求上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的提升對(duì)策。本文首先梳理商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制理論,界定商業(yè)銀行公司治理內(nèi)涵和結(jié)構(gòu),從委托代理理論、利益相關(guān)者理論和不完全契約理論三方面闡述公司治理理論基礎(chǔ),從內(nèi)部控制理論、風(fēng)險(xiǎn)管理理論和系統(tǒng)論三方面構(gòu)建內(nèi)部控制理論基礎(chǔ),辨析上市商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制有效性的關(guān)系�；诶碚摶A(chǔ)介紹,本文構(gòu)建我國上市商業(yè)銀行公司治理與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,依據(jù)現(xiàn)實(shí)性原則、真實(shí)性原則、綜合性原則、可度量原則和目標(biāo)性原則,從公司治理視角定義三個(gè)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性,即決策有效性、執(zhí)行有效性與監(jiān)督有效性,得到上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性指標(biāo)體系。本文選取20家上市商業(yè)銀行為樣本獲取相關(guān)數(shù)據(jù),以經(jīng)營績(jī)效的盈利性、安全性與流動(dòng)性等指標(biāo)作為被解釋變量,以內(nèi)部控制的決策有效性、執(zhí)行有效性作為解釋變量,以內(nèi)部控制外部監(jiān)督有效性作為調(diào)節(jié)變量,構(gòu)建交叉項(xiàng),通過回歸分析,對(duì)于內(nèi)部控制有效性對(duì)經(jīng)營績(jī)效影響的調(diào)節(jié)作用展開實(shí)證研究。論證了三個(gè)內(nèi)部控制有效性對(duì)上市商業(yè)銀行經(jīng)營績(jī)效影響的顯著性,外部監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部控制決策有效性與執(zhí)行有效性所屬指標(biāo)的差異性調(diào)節(jié)作用。本文采用DEA評(píng)價(jià)、聚類評(píng)價(jià)和灰色關(guān)聯(lián)評(píng)價(jià)三個(gè)方法完成公司治理視角的我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的總體評(píng)價(jià)。分別得出以下結(jié)論:(1)DEA分析結(jié)果表明包括中國銀行、浦發(fā)銀行、徽商銀行在內(nèi)的10家上市商業(yè)銀行非DEA有效,以及包括工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行在內(nèi)的10家上市商業(yè)銀行DEA有效。而且6家銀行(30%)處于規(guī)模報(bào)酬遞減狀態(tài),11家銀行處于規(guī)模報(bào)酬不變狀態(tài)(55%),另外3家銀行(15%)處于規(guī)模報(bào)酬遞增狀態(tài);(2)聚類分析結(jié)果表明,20家上市商業(yè)銀行可分為四大類,即“國有大型商業(yè)銀行”、“國有商業(yè)銀行+全國性股份制商業(yè)銀行”、“全國性股份制商業(yè)銀行+地方性商業(yè)銀行”和“地方性商業(yè)銀行”,并探討不同類型上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的共性與差別;(3)灰色關(guān)聯(lián)分析結(jié)果表明公司治理視角下的內(nèi)部控制有效性指標(biāo)中監(jiān)事總?cè)藬?shù)和前十大股東持股等指標(biāo)與經(jīng)營績(jī)效指標(biāo)關(guān)聯(lián)性更強(qiáng)。
【學(xué)位授予單位】：華南理工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F832.33

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7 本報(bào)記者 周，

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