資本市場上的獨立審計是合理保證會計信息質(zhì)量、維護市場秩序的重要機制。但近年來,資本市場上審計失敗的案例頻頻出現(xiàn),僅在2014年²018年這五年間,證監(jiān)會就對多達21家會計師事務所和相關注冊會計師的審計失敗問題進行了處罰。在這些審計失敗案例中,盡管大部分會計師事務所和注冊會計師在行政申訴中都認為審計失敗是審計的固有限制導致的,但實際上他們都存在著未能按照審計準則合理設計審計程序、有效開展審計工作的問題,加之監(jiān)管層的管控也不甚全面,從而未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行徑。注冊會計師長久以來以“獨立公正的第三方”形象示人,審計失敗事件頻發(fā)影響著我國資本市場的健康有序發(fā)展,同時也對審計行業(yè)的公信力提出了挑戰(zhàn)。因此,對于審計失敗可能存在的原因進行分析,并針對這些原因為往后審計工作開展提出相關啟示,對于提高審計質(zhì)量、保護資本市場秩序具有重要的意義。本文主要通過案例研究的方法,以XY會計師事務所對懷集DY公司IPO審計及年報審計失敗案例進行了研究�；诂F(xiàn)行審計準則中對審計程序?qū)嵤┑木唧w要求和我國對審計行業(yè)監(jiān)管的現(xiàn)狀,詳細分析了DY公司財務舞弊事件中的造假手段以及XY會計師事務所在該審...

【文章頁數(shù)】：64 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
第1章 緒論
    1.1 研究背景及意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 關于財務舞弊的研究
        1.2.2 審計失敗與注冊會計師
        1.2.3 審計失敗與會計師事務所
        1.2.4 審計失敗與監(jiān)管環(huán)境
        1.2.5 文獻評述
    1.3 研究內(nèi)容和研究方法
        1.3.1 研究內(nèi)容
        1.3.2 研究方法
第2章 相關概念和理論基礎
    2.1 審計失敗的相關概念
        2.1.1 審計失敗
        2.1.2 審計失敗與經(jīng)營失敗
        2.1.3 審計失敗與審計風險
    2.2 審計工作的相關概念
        2.2.1 審計程序
        2.2.2 風險導向?qū)徲嬃鞒?br>    2.3 審計失敗的理論基礎
        2.3.1 委托代理理論
        2.3.2 風險管理理論
        2.3.3 審計沖突理論
第3章 DY公司審計失敗案例介紹
    3.1 DY公司基本情況及其舞弊事件描述
        3.1.1 DY公司基本情況
        3.1.2 DY公司財務舞弊事件描述
    3.2 DY公司舞弊主要手段
        3.2.1 提前確認收入虛增利潤
        3.2.2 調(diào)減成本虛增利潤
        3.2.3 隱瞞費用虛增利潤
        3.2.4 隱瞞關聯(lián)方關系及關聯(lián)交易
        3.2.5 違規(guī)對外借款
    3.3 XY會計師事務所審計基本情況
        3.3.1 XY會計師事務所基本情況
        3.3.2 XY會計師事務所對DY公司審計意見
第4章 DY公司案例中審計失敗原因分析
    4.1 注冊會計師層面
        4.1.1 未正確評估重大錯報風險領域
        4.1.2 分析程序執(zhí)行不到位
        4.1.3 未了解內(nèi)部控制并執(zhí)行內(nèi)控測試
        4.1.4 未保持職業(yè)審慎和懷疑態(tài)度
    4.2 會計師事務所層面
        4.2.1 承接業(yè)務考慮不足
        4.2.2 審計底稿三級復核制度不完善
        4.2.3 總分所模式下總所對分所質(zhì)量管控不足
    4.3 外部監(jiān)管層面
        4.3.1 違規(guī)相關成本較低
        4.3.2 相關主體責任承擔不均衡
第5章 DY公司審計失敗案例啟示
    5.1 注冊會計師層面
        5.1.1 正確評估重大錯報風險領域
        5.1.2 加強分析程序的運用
        5.1.3 有效開展內(nèi)部控制測試
        5.1.4 保持恰當?shù)穆殬I(yè)審慎和懷疑態(tài)度
    5.2 會計師事務所層面
        5.2.1 謹慎考慮承接項目的風險
        5.2.2 嚴格執(zhí)行審計底稿三級復核制度
        5.2.3 加強總分所經(jīng)營模式下對分所的管控
    5.3 外部監(jiān)管層面
        5.3.1 提高違規(guī)相關成本
        5.3.2 建立完善的責任承擔體系
結(jié)論
參考文獻
致謝



本文編號：3965865