本文關(guān)鍵詞：審計(jì)師的自我效能感、群體決策與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：一項(xiàng)實(shí)驗(yàn)研究

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【摘要】：隨著審計(jì)學(xué)的不斷發(fā)展,跨學(xué)科的研究方式得到了眾多審計(jì)領(lǐng)域?qū)W者的青睞。其中,將行為決策學(xué)與審計(jì)學(xué)相結(jié)合的行為審計(jì)學(xué)得到了較為迅速的發(fā)展。行為決策學(xué)與審計(jì)學(xué)存在著必然的聯(lián)系。作為經(jīng)常面臨決策判斷的審計(jì)師,必須根據(jù)職業(yè)判斷做出正確決策,以發(fā)表合理的審計(jì)意見。因此為了提高審計(jì)質(zhì)量,促進(jìn)合理的審計(jì)判斷,必須關(guān)注影響審計(jì)行為決策者的因素。 心理學(xué)領(lǐng)域的自我效能感,行為學(xué)理論的群體決策,以及審計(jì)學(xué)范圍內(nèi)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,三者分別得到了不少的研究者關(guān)注。 自我效能感反映了個(gè)體能采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)面對(duì)環(huán)境挑戰(zhàn)的信念。從行為決策學(xué)角度來看,決策者的信心是影響判斷任務(wù)的一個(gè)重要因素,決定著決策者是否采用某方案。因此自我效能感是影響人們的行為選擇的重要因素。 群體決策作為彌補(bǔ)個(gè)體非理性缺陷的重要概念,得到了較為廣泛的研究。雖然群體決策的研究歷史較長(zhǎng),但是將群體決策投射到審計(jì)領(lǐng)域的文獻(xiàn)仍然不多,總體來說目前仍然基本處于較為空白的階段。 作為審計(jì)學(xué)傳統(tǒng)領(lǐng)域的研究對(duì)象,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)研究較多。然而,從宏觀角度分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行業(yè)專長(zhǎng)、審計(jì)質(zhì)量、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等因素的研究眾多,從微觀審計(jì)師角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的研究較少。事實(shí)上,雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表面上是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān),但是真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)后果卻會(huì)落實(shí)到簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及相關(guān)的審計(jì)人員身上。隨著法律法規(guī)的進(jìn)一步完善,注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承擔(dān)了相應(yīng)的民事責(zé)任后,相關(guān)主要負(fù)責(zé)人逐步也會(huì)被要求承擔(dān)個(gè)人的民事責(zé)任。因此,從微觀角度透視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的研究有待拓展。 因此,目前尚未有文獻(xiàn)將審計(jì)師的性格特征、群體決策與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相結(jié)合進(jìn)行研究。即使有部分文獻(xiàn)涉及到自我效能感與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、群體決策與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之間的聯(lián)系,也是未能系統(tǒng)地深入研究,更不用說采用實(shí)證的研究方法進(jìn)行證明。 因此,本文主要從審計(jì)師個(gè)體和審計(jì)項(xiàng)目小組的視角出發(fā),分別研究審計(jì)師個(gè)體的性格特征與審計(jì)項(xiàng)目小組的構(gòu)成方式對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的影響。為了深度剖析審計(jì)師個(gè)體層面與審計(jì)項(xiàng)目小組群體層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決策過程,本文從兩個(gè)維度研究審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度,并將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決策與個(gè)體性格特征與組織特征相結(jié)合。一方面,本文的研究目的在于通過心理與性格層面分析審計(jì)師的個(gè)體特征,討論不同的性格特征對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估行為的影響。另一方面,本文還討論了群體組織方式是否會(huì)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的質(zhì)量。審計(jì)項(xiàng)目組的討論及組織方式不同,可能會(huì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決策。 全文的研究脈絡(luò)與主要內(nèi)容如下： 第一,審計(jì)主體具有的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度直接影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果會(huì)直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的應(yīng)用,并影響審計(jì)程序的設(shè)計(jì)乃至最終的審計(jì)結(jié)果。不恰當(dāng)?shù)亟档拓?cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),是審計(jì)主體面臨攀升的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。審計(jì)主體喜好高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、忽視重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的變化跡象,很可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗的不良后果。因此,審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程具有極其重要的影響。其中,影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程主要來源于審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度,主要包括以下兩個(gè)維度： 首先,風(fēng)險(xiǎn)接受能力(風(fēng)險(xiǎn)偏好),即審計(jì)主體對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)更加傾向于冒險(xiǎn)還是保守。風(fēng)險(xiǎn)偏好影響了行為主體的決策結(jié)果,導(dǎo)致審計(jì)主體可能會(huì)接受或者拒絕高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目。例如,當(dāng)審計(jì)主體屬于風(fēng)險(xiǎn)偏好者,就會(huì)愿意接受風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目,可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不恰當(dāng)抬升,增加審計(jì)主體面臨的風(fēng)險(xiǎn)水平。 其次,風(fēng)險(xiǎn)敏感程度(風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力),指當(dāng)被審計(jì)公司的風(fēng)險(xiǎn)水平發(fā)生明顯變化時(shí),審計(jì)主體可以準(zhǔn)確迅速地識(shí)別出被審計(jì)公司的風(fēng)險(xiǎn)變化。但是,當(dāng)審計(jì)主體由于敏感程度不足所以未能識(shí)別出被審計(jì)公司的風(fēng)險(xiǎn)變化,就意味著審計(jì)主體的專業(yè)勝任能力不高。例如,審計(jì)主體未能識(shí)別出被審計(jì)公司的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化,可能會(huì)導(dǎo)致無法正確識(shí)別出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),據(jù)此不恰當(dāng)?shù)囟x檢查風(fēng)險(xiǎn),從而設(shè)計(jì)和實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步審計(jì)程序,最終可能導(dǎo)致審計(jì)失敗。 第二,本文以實(shí)驗(yàn)研究作為主要的研究方法。實(shí)驗(yàn)研究更接近真實(shí)的行為決策主體,并易于控制噪音和規(guī)范環(huán)境,使得獲取的數(shù)據(jù)更具有真實(shí)性。本文以決策者的性格特征和組織方式作為研究對(duì)象,強(qiáng)調(diào)觀察對(duì)象必須符合一般個(gè)人和群體的行為決策規(guī)律。因此,作者將具有會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)的碩士三年級(jí)研究生作為被試,既符合一般決策者的基本要求,也基本具備實(shí)驗(yàn)要求的專業(yè)素質(zhì)條件。實(shí)驗(yàn)?zāi)M了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程,以觀察并獲得審計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)證數(shù)據(jù)。實(shí)驗(yàn)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程包括了審計(jì)師的個(gè)體決策和審計(jì)項(xiàng)目小組的群體決策,作者收集兩個(gè)階段的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析,并利用統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行實(shí)證分析得出結(jié)論。 第三,本文的研究結(jié)論包括以下三個(gè)方面： 首先,審計(jì)師的自我效能感對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的確產(chǎn)生了不可忽視的影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程與個(gè)體的性格特征息息相關(guān)。本文的研究結(jié)果表示：較高的自我效能感可能會(huì)促使審計(jì)師對(duì)待工作更加自信、對(duì)待挫折更加積極,因此促使審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)接受能力較高,導(dǎo)致其更容易接受高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目；反之,具有較低自我效能感的審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)接受能力較低,導(dǎo)致其拒絕高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。 其次,審計(jì)項(xiàng)目組的討論方式對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決策有重要作用。本文的研究結(jié)果表明：具有職業(yè)謹(jǐn)慎的頭腦風(fēng)暴方式的討論小組可以顯著提高決策主體對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度,從而提高專業(yè)勝任能力。提高職業(yè)謹(jǐn)慎、提倡平等交流和鼓勵(lì)新思維有助于審計(jì)項(xiàng)目小組及時(shí)捕捉到被審計(jì)公司經(jīng)營(yíng)狀況的變化,從而識(shí)別出更多的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。 最后,采用群體決策會(huì)普遍降低個(gè)體審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)接受能力,從而使得最后的審計(jì)評(píng)估決策更加保守。但是不同的小組構(gòu)成方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的影響具有顯著差異。只有采用具有職業(yè)謹(jǐn)慎的頭腦風(fēng)暴討論方式才有助于改善風(fēng)險(xiǎn)敏感程度,從而提升項(xiàng)目組的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。 全文的行文安排具體如下： 第一章,簡(jiǎn)要介紹了相關(guān)研究?jī)?nèi)容和意義。 第二章,文獻(xiàn)綜述�；仡櫫俗晕倚芨�、群體決策和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)文獻(xiàn),并對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了述評(píng)。 第三章,介紹本文的理論依據(jù)。本文的理論基礎(chǔ)包括行為決策學(xué)和行為審計(jì)理論。同時(shí),緊扣研究對(duì)象闡述了自我效能感、群體決策分別與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)系,提出本文的三個(gè)研究問題。 第四章,闡述實(shí)驗(yàn)過程。本文用實(shí)驗(yàn)研究方法驗(yàn)證了自我效能感對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、群體決策對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的兩種作用機(jī)制。 第五章,提出本文的研究結(jié)論。本文采用統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,運(yùn)用多種檢驗(yàn)方式回答并驗(yàn)證了三個(gè)主要的研究問題。另外,通過補(bǔ)充問卷調(diào)查,證明實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)結(jié)果的可靠性和有效性。 第六章,提出對(duì)策建議和研究展望。結(jié)合我國(guó)的制度背景,根據(jù)實(shí)驗(yàn)結(jié)論提出完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、提升審計(jì)決策質(zhì)量的政策建議。 本文的研究貢獻(xiàn)在于： 第一,本文采用跨學(xué)科研究方式,豐富了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容,有助于拓展審計(jì)研究視角。本文將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為一個(gè)復(fù)雜的行為決策過程,從應(yīng)用心理學(xué)角度和行為決策學(xué)角度進(jìn)行剖析,有助于提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的整體認(rèn)識(shí),打開了審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的黑箱。 第二,本文將審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度進(jìn)行了區(qū)分,深入研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決策機(jī)制,豐富了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師行為研究的相關(guān)內(nèi)容。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估依賴于行為主體的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度,將決策主體的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度劃分為兩個(gè)重要的維度,既是本文的研究?jī)?nèi)容,也是創(chuàng)新之處。 第三,本文將審計(jì)項(xiàng)目組和審計(jì)師個(gè)體兩種審計(jì)主體的行為決策進(jìn)行比較研究,具備理論與實(shí)踐的雙重意義。本文的研究結(jié)論既完善行為審計(jì)理論,又對(duì)現(xiàn)實(shí)中的監(jiān)管部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有借鑒和參考的意義。 第四,采用實(shí)驗(yàn)研究的方式為主要研究方法,豐富了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)師行為研究方法。相比傳統(tǒng)的審計(jì)學(xué)研究方式,實(shí)驗(yàn)研究具有特殊的優(yōu)點(diǎn)。實(shí)驗(yàn)研究方式的采用,豐富了行為審計(jì)領(lǐng)域的研究方法。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 自我效能感 群體決策
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F239.2
【目錄】：

• 摘要4-8
• Abstract8-15
• 1. 導(dǎo)論15-24
• 1.1 研究背景與意義15-18
• 1.1.1 研究背景15-16
• 1.1.2 研究意義16-18
• 1.2 研究思路與內(nèi)容18-22
• 1.2.1 研究思路18-21
• 1.2.2 研究?jī)?nèi)容21-22
• 1.3 研究方法22-23
• 1.4 本文預(yù)期創(chuàng)新23-24
• 2. 文獻(xiàn)綜述24-34
• 2.1 自我效能感24-26
• 2.2 群體決策26-28
• 2.3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估28-29
• 2.4 自我效能感與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估29-31
• 2.5 群體決策與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估31
• 2.6 文獻(xiàn)評(píng)述31-34
• 3. 理論分析和問題提出34-46
• 3.1 理論分析34-43
• 3.1.1 行為決策者的判斷過程34-37
• 3.1.2 審計(jì)師的行為決策過程37-40
• 3.1.3 審計(jì)師的自我效能感與群體決策對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響40-43
• 3.2 問題提出43-46
• 4. 研究方法46-53
• 4.1 實(shí)驗(yàn)材料46-49
• 4.1.1 實(shí)驗(yàn)案例的選擇46-47
• 4.1.2 自我效能感的識(shí)別47-48
• 4.1.3 討論指引的設(shè)計(jì)48-49
• 4.2 實(shí)驗(yàn)樣本49
• 4.3 實(shí)驗(yàn)過程49-52
• 4.4 數(shù)據(jù)分析方法52-53
• 5. 實(shí)驗(yàn)分析結(jié)果53-71
• 5.1 被試特征的描述53
• 5.2 總體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的描述53-54
• 5.3 自我效能感與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估54-59
• 5.3.1 自我效能感的區(qū)分54-56
• 5.3.2 自我效能感與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估56-59
• 5.4 群體決策與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估59-61
• 5.5 個(gè)體決策與群體決策的差異分析61-63
• 5.6 補(bǔ)充分析63-71
• 5.6.1 對(duì)實(shí)驗(yàn)結(jié)果的補(bǔ)充分析63-66
• 5.6.2 對(duì)調(diào)查問卷的補(bǔ)充分析66-71
• 6. 研究結(jié)論與建議71-76
• 6.1 研究結(jié)論71-73
• 6.2 政策建議73-74
• 6.3 研究局限以及展望74-76
• 6.3.1 研究局限74
• 6.3.2 研究展望74-76
• 參考文獻(xiàn)76-80
• 附錄80-92
• 后記92-94
• 致謝94-96
• 在讀期間科研成果目錄96

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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本文編號(hào)：840939