發(fā)布時(shí)間：2017-07-17 04:11

  本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì)、內(nèi)部控制重大缺陷與審計(jì)費(fèi)用

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【摘要】：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露制度起步于2006年前的自愿性內(nèi)部控制審核階段，2008年《基本規(guī)范》發(fā)布后，逐步發(fā)展到自愿性內(nèi)部控制鑒證階段，，2010年三大《配套指引》發(fā)布后，2011年成為自愿性內(nèi)部控制鑒證階段與強(qiáng)制性內(nèi)部控制試點(diǎn)階段。2012年8月14日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合出臺(tái)了《上市公司（主板類）分批分類執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系》這一通知文件，至此，我國正式掀起了強(qiáng)制披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的熱潮。在以上法規(guī)規(guī)定的制度實(shí)施背景下，本文確定測度我國內(nèi)部控制審計(jì)強(qiáng)制實(shí)施對(duì)獨(dú)立審計(jì)市場引發(fā)的市場反應(yīng)問題為研究的主題。 審計(jì)費(fèi)用是獨(dú)立審計(jì)市場中會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位雙向選擇、共同商定的結(jié)果，反映了一定環(huán)境條件下審計(jì)市場運(yùn)行的基本狀況，特定情境下審計(jì)費(fèi)用的變化則可能揭示重要因素的特別影響。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)2012年的通知文件對(duì)獨(dú)立審計(jì)市場中供需雙方的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司都產(chǎn)生了一定的影響。本文就以測度內(nèi)部控制審計(jì)強(qiáng)制披露規(guī)定的影響----以市場反應(yīng)為主題，借助審計(jì)費(fèi)用及其變化的分析，將強(qiáng)制披露與自愿披露條件下的審計(jì)費(fèi)用及其變化進(jìn)行分析、同時(shí)將內(nèi)部控制審計(jì)中內(nèi)部控制重大缺陷對(duì)審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生的影響進(jìn)行擴(kuò)展分析，揭示政府部門出臺(tái)該項(xiàng)規(guī)定引發(fā)的部分市場反應(yīng)。研究具有較強(qiáng)的政策時(shí)效性，也對(duì)我國內(nèi)部控制審計(jì)制度不斷完善和內(nèi)部控制審計(jì)理論的進(jìn)一步發(fā)展發(fā)揮一定作用。 圍繞以上主題，本文首先對(duì)國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)和審計(jì)費(fèi)用的一系列相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了歸類和整理，然后從內(nèi)部控制審計(jì)制度變遷過程這一角度按不同的發(fā)布主體分年匯總了內(nèi)部控制審計(jì)制度規(guī)范的具體內(nèi)容，同時(shí)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)中的市場規(guī)制理論、信號(hào)傳遞理論以及委托代理理論對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露與審計(jì)費(fèi)用的關(guān)系進(jìn)行了理論方面的分析，以2012年《分類分批》強(qiáng)制披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告這一政策為主線，沿著“內(nèi)部控制審計(jì)制度背景”—“相關(guān)理論分析”—“實(shí)證分析”—“研究結(jié)論”—“政策建議”這一思路，分析了深、滬兩市強(qiáng)制披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的757家國有控股上市公司及與其對(duì)應(yīng)的2011年757家上市公司審計(jì)費(fèi)用及其發(fā)生的變化與差異，運(yùn)用SPSS19.0統(tǒng)計(jì)分析軟件對(duì)強(qiáng)制披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和披露內(nèi)部控制重大缺陷是否會(huì)對(duì)審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生影響以及影響的程度進(jìn)行了實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)強(qiáng)制披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的上市公司支付的審計(jì)費(fèi)用較高，披露內(nèi)部控制重大缺陷的公司審計(jì)費(fèi)用更高。同時(shí)，論文分析了強(qiáng)制披露組與非強(qiáng)制披露組、披露組與未披露組的獨(dú)立樣本，進(jìn)一步t檢驗(yàn)也驗(yàn)證了上述結(jié)論的合理性。 基于上述研究結(jié)論，本文從監(jiān)管層、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上市公司三個(gè)不同的主體角度分別提出了相關(guān)的政策建議，為內(nèi)部控制審計(jì)的進(jìn)一步規(guī)范提供了切實(shí)可行的建議。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制審計(jì) 內(nèi)部控制重大缺陷 審計(jì)費(fèi)用
【學(xué)位授予單位】：內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F239.45;F272.5
【目錄】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 第一章 前言8-12
• 1.1 選題意義8
• 1.2 研究內(nèi)容及框架結(jié)構(gòu)8-10
• 1.3 研究方法與可能的創(chuàng)新10-12
• 第二章 文獻(xiàn)綜述12-19
• 2.1 內(nèi)部控制審計(jì)的研究綜述12-14
• 2.1.1 內(nèi)部控制審計(jì)及其報(bào)告12-13
• 2.1.2 內(nèi)部控制缺陷13-14
• 2.2 審計(jì)費(fèi)用的研究綜述14-16
• 2.2.1 審計(jì)費(fèi)用的影響因素14-15
• 2.2.2 公司治理與審計(jì)費(fèi)用15
• 2.2.3 盈余管理與審計(jì)費(fèi)用15
• 2.2.4 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)費(fèi)用15-16
• 2.3 內(nèi)部控制審計(jì)與審計(jì)費(fèi)用16-18
• 2.3.1 內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)費(fèi)用16-17
• 2.3.2 內(nèi)部控制審計(jì)與審計(jì)費(fèi)用17-18
• 2.4 文獻(xiàn)述評(píng)18-19
• 第三章 制度背景與理論分析19-26
• 3.1 相關(guān)的制度背景19-24
• 3.1.1 美國內(nèi)部控制審計(jì)制度的變遷過程19-21
• 3.1.2 我國內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)法規(guī)及其變化21-24
• 3.2 理論依據(jù)24-26
• 3.2.1 市場規(guī)制理論24
• 3.2.2 信號(hào)傳遞理論24
• 3.2.3 委托代理理論24-26
• 第四章 研究設(shè)計(jì)與模型的設(shè)立26-31
• 4.1 假設(shè)的提出26-27
• 4.2 樣本的選擇和數(shù)據(jù)的來源27-28
• 4.2.1 樣本的選擇27
• 4.2.2 數(shù)據(jù)的來源27-28
• 4.3 變量的設(shè)計(jì)和選取28-30
• 4.3.1 因變量28
• 4.3.2 自變量28
• 4.3.3 控制變量28-30
• 4.4 模型的設(shè)立30-31
• 第五章 實(shí)證分析與檢驗(yàn)31-49
• 5.1 強(qiáng)制披露階段（2011 年—2012 年）31-38
• 5.1.1 描述性統(tǒng)計(jì)31-34
• 5.1.2 相關(guān)性分析34-36
• 5.1.3 多元線性回歸36-37
• 5.1.4 進(jìn)一步檢驗(yàn)37-38
• 5.2 內(nèi)部控制重大缺陷38-41
• 5.2.1 描述性統(tǒng)計(jì)38-39
• 5.2.2 多元線性回歸39-41
• 5.3 自愿披露與強(qiáng)制披露階段（2010 年—2012 年）41-49
• 5.3.1 描述性統(tǒng)計(jì)41-44
• 5.3.2 相關(guān)性分析44-47
• 5.3.3 多元線性回歸47-48
• 5.3.4 進(jìn)一步檢驗(yàn)48-49
• 第六章 研究結(jié)論、建議與局限性49-52
• 6.1 研究結(jié)論49
• 6.2 相關(guān)的建議49-51
• 6.2.1 監(jiān)管層角度49-50
• 6.2.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所角度50
• 6.2.3 上市公司角度50-51
• 6.3 存在的局限性51-52
• 參考文獻(xiàn)52-56
• 附錄56-58
• 附錄 156
• 附錄 256-57
• 附錄 357-58
• 研究生個(gè)人簡介及攻讀學(xué)位期間獲得成果目錄清單58-59
• 致謝59

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：551899