【摘要】： 所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的前提,伴隨著兩權(quán)分離的后續(xù)問題是財(cái)產(chǎn)所有者及其利益相關(guān)者對(duì)公司經(jīng)營者的受托經(jīng)營責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),而公司披露的會(huì)計(jì)信息就是他們監(jiān)督、決策的重要依據(jù)。那么,管理層披露的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性就變得至關(guān)重要,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為“經(jīng)濟(jì)警察”的重要任務(wù)就是為上市公司披露的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性、公允性蓋棺定論。但是,近年來審計(jì)市場上頻頻發(fā)生的審計(jì)合謀行為使人們對(duì)整個(gè)資本市場的信用基礎(chǔ)產(chǎn)生了懷疑。上市公司的審計(jì)意見收買行為是會(huì)計(jì)學(xué)界關(guān)注的重要問題。在早期的審計(jì)意見收買的研究中,理論界的研究焦點(diǎn)多集中在審計(jì)師變更。但是隨著監(jiān)管部門對(duì)變更事務(wù)所信息披露的要求進(jìn)一步嚴(yán)格,相關(guān)利益者對(duì)變更審計(jì)師的公司也更加警惕和敏感,公司管理層有可能在意圖收買審計(jì)意見時(shí)另辟蹊徑,而通過提高審計(jì)費(fèi)用不失為一種更隱蔽的方式。因此,本文從審計(jì)費(fèi)用的角度來研究上市公司成功實(shí)現(xiàn)審計(jì)意見收買的可能性。 本文以2004年至2006年中國滬市上市公司作為研究樣本,首先,用線性回歸方法得出審計(jì)費(fèi)用與資產(chǎn)規(guī)模之間的關(guān)系,根據(jù)近幾年滬市審計(jì)合謀曝光公司的審計(jì)費(fèi)用異常升高的平均比率確定我們認(rèn)定的正常審計(jì)費(fèi)用的浮動(dòng)上限,進(jìn)而確定異常審計(jì)收費(fèi)(ABFEE)變量;然后,借鑒Lennox的審計(jì)意見預(yù)測模型識(shí)別出有收買審計(jì)意見動(dòng)機(jī)的公司,發(fā)現(xiàn)在有收買動(dòng)機(jī)的公司中,提高審計(jì)費(fèi)用的占37.1%,而且這些公司通過提高審計(jì)費(fèi)用大大降低了審計(jì)意見惡化的概率,可見,我國滬市上市公司存在收買審計(jì)意見的動(dòng)機(jī);接著,我們以有收買動(dòng)機(jī)的公司為樣本對(duì)審計(jì)意見預(yù)測模型進(jìn)行Logistic回歸,確定樣本公司在提高審計(jì)費(fèi)用與不提高審計(jì)費(fèi)用兩種決策情況下被出具非標(biāo)審計(jì)意見的概率,兩者相減確定出審計(jì)意見收買變量;最后,將審計(jì)意見收買變量納入異常審計(jì)收費(fèi)影響因素模型,在對(duì)審計(jì)意見收買變量進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析時(shí)發(fā)現(xiàn),上一年度被出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的上市公司和被出具非標(biāo)審計(jì)意見的上市公司審計(jì)意見改善的幅度存在差異,因此,將上一年度被出具非標(biāo)審計(jì)意見的樣本公司和被出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的樣本公司分成兩組,分別考察兩種情況下審計(jì)意見收買和異常審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系。結(jié)果發(fā)現(xiàn)上一年度被出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的上市公司成功地通過提高審計(jì)費(fèi)用實(shí)現(xiàn)了審計(jì)意見收買的目的,而上一年度被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的公司并沒有成功地實(shí)現(xiàn)收買的目的。 最后針對(duì)本文的研究結(jié)果提出了若干建議和應(yīng)對(duì)措施,希望能對(duì)構(gòu)建可靠、有效的審計(jì)市場,更好的發(fā)揮審計(jì)市場的作用有所裨益。
【學(xué)位授予單位】：江蘇大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號(hào)】：F239.4

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前1條

1 謝新鳳;上市公司財(cái)務(wù)重述與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系研究[D];貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院;2011年

本文編號(hào)：2761820