本文關(guān)鍵詞：審計委員會特征對上市公司內(nèi)部控制缺陷的影響，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

　　美國《薩班斯—奧克斯利法案》（SOX 法案）的302 條款和404 條款要求管理層和外部審計評價與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制。根據(jù)SOX 法案，美國公眾公司會計監(jiān)督委員（PCAOB）頒布和修訂的審計準(zhǔn)則界定了財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的概念，劃分了財務(wù)報告內(nèi)部控制的類型。

　　與美國企業(yè)內(nèi)部控制體系不同的是，我國企業(yè)內(nèi)部控制體系不同于美國企業(yè)內(nèi)部控制體系。我國企業(yè)內(nèi)部控制體系不僅僅局限于財務(wù)報告內(nèi)部控制，還包含了非財務(wù)報告內(nèi)部控制。《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》不僅給出我國企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)定程序以及披露要求，也說明了非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)定程序以及披露要求。

　　企業(yè)內(nèi)部控制缺陷受到很多因素影響，目前國內(nèi)外學(xué)者主要研究公司規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)復(fù)雜性、財務(wù)狀況、計量風(fēng)險、外部審計師選擇等因素對財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的影響（Ge，2005；Doyle，2007；Ashbaugh，2007；林斌，2009；田高良，2010）。在諸多因素中，審計委員會的設(shè)置和運行對內(nèi)部控制缺陷的影響無疑是最直接和最重要的，無論是美國的SOX 法案還是我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，都強調(diào)了審計委員會在內(nèi)部控制體系設(shè)計和運行過程中的重要性。目前，國外專門研究審計委員會對內(nèi)部控制缺陷影響的文獻較少，相關(guān)文獻在研究董事會對財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷影響時將審計委員會作為其中的一個方面進行實證檢驗（Krishnan，2007；Hoitash，2009；Beng，，2009）。

　　本文以2009 年末深市主板A 股的上市公司為樣本，以存續(xù)性、規(guī)模、獨立性、專業(yè)性四個變量描述審計委員會特征，構(gòu)建Logit 模型進行實證檢驗。結(jié)果表明，，我國上市公司審計委員會的設(shè)立時間、規(guī)模、獨立性與內(nèi)部控制缺陷都有顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。進一步將內(nèi)部控制缺陷劃分為整體缺陷、具體缺陷、設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷后，研究發(fā)現(xiàn)，審計委員會的上述四個特征對不同的缺陷類型有著不同的影響。具體表現(xiàn)為：

　　其一，審計委員會設(shè)立的時間越長，內(nèi)部控制存在缺陷的可能性越小，且內(nèi)部控制存在整體缺陷、具體缺陷、設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷的可能性也越�。黄涠�，審計委員會規(guī)模越大，內(nèi)部控制存在缺陷的可能性越小，且內(nèi)部控制存在整體缺陷、具體缺陷、設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷的可能性也越小；其三，審計委員會獨立性越強，內(nèi)部控制存在缺陷的可能性越小，且內(nèi)部控制存在具體缺陷、設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷的可能性也越小；其四，審計委員會專業(yè)性越強，內(nèi)部控制存在設(shè)計缺陷的可能性越小。

　�。ǔ鎏帲憾苣取⒅熘拘�，審計委員會特征對上市公司內(nèi)部控制缺陷的影響，山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2012（1），石大鵬編寫）

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