跨國公司不斷擴張時常常通過關(guān)聯(lián)交易間的轉(zhuǎn)讓定價改變利潤分布,以期降低企業(yè)稅負,隨之而來的是轉(zhuǎn)讓定價避稅問題的日益嚴重。因此,各國稅務(wù)當局加大了對轉(zhuǎn)讓定價的管控力度,新國際形勢下我國反避稅形勢也持續(xù)升溫。僅2014年一年,中國反避稅稅賦貢獻已超500億元,且國家稅務(wù)總局先后頒布多個文件,不斷健全中國轉(zhuǎn)讓定價稅制。最新的《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》于2017年3月7日正式出臺,旨在積極相應(yīng)2013年G20啟動的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動計劃,繼續(xù)加大我國轉(zhuǎn)讓定價的反避稅力度。因此,在華跨國企業(yè)面臨轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)風(fēng)險在不斷加大。然而,目前站在企業(yè)視角進行轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險管理的研究并不突出且跨國企業(yè)對自身風(fēng)險的管理尚有不足。由此可見,發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)風(fēng)險管理缺陷,并迅速采取相應(yīng)的防控措施顯得尤為重要。本文采用理論與實際相結(jié)合的方式,選取液晶行業(yè)中有代表性的HY公司,聚焦其轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)風(fēng)險的防控。首先,本文介紹了 HY公司背景、液晶行業(yè)現(xiàn)狀及企業(yè)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價現(xiàn)狀。其次,在稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)讓定價稽查流程的基礎(chǔ)上,本文通過轉(zhuǎn)讓定價的功能與風(fēng)險分析、可比數(shù)據(jù)測試等方式,實際驗證了 HY公司在轉(zhuǎn)讓定價方面存在一定風(fēng)險。隨后,本文依托COSO五要素分析了 HY公司的相關(guān)轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)風(fēng)險,發(fā)現(xiàn)公司在控制環(huán)境方面存在意識淡薄,機構(gòu)設(shè)置不完善的缺陷;在風(fēng)險評估的方面存在定期轉(zhuǎn)讓定價評估制度的缺失;在具體控制措施方面沒有控制好關(guān)聯(lián)交易的比例且轉(zhuǎn)讓定價方法選取存在不合理性;除此之外,公司存在信息溝通的屏障以及相關(guān)監(jiān)督反饋機制的缺失。最后,在前文研究的基礎(chǔ)上,本文有針對性地對HY公司轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)風(fēng)險的管理提供了建議,不僅幫助其規(guī)劃了風(fēng)險管理的具體實施路徑,也細化了與之有關(guān)的保障措施。本文主要有以下兩點研究發(fā)現(xiàn):(1)通過比照稅務(wù)機關(guān)的分析程序,通過使用BVD-OSIRIS數(shù)據(jù)庫對HY公司進行可比性分析,得到了 HY企業(yè)存在一定程度轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)風(fēng)險的結(jié)論;(2)在依托COSO五要素的基礎(chǔ)上,本文詳細指出了 HY公司在管理轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)風(fēng)險上存在的欠妥之處,從具體措施和保障措施兩方面為HY公司提供了降低公司轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)風(fēng)險的細致建議。
【學(xué)位單位】：北京交通大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F426.6;F812.42;F406.7
【部分圖文】：

－１稅重要文件匯總表逡逑Ｆｉｇ．３－１邋Ｓｕｍｍａｒｙ邋ｏｆ邋Ａｎｔｉ－ｔａｘ邋ａｖｏｉｄａｎｃｅ邋ｉｍｐｏｒｔａｎｔ邋ｄｏｃｕｍｅｎｔ邋ｉｎ邋Ｃｈｉｎａ逡逑轉(zhuǎn)讓定價的稅制由與轉(zhuǎn)讓定價主題有關(guān)的稅收管理法律法規(guī)構(gòu)成，結(jié)合圖３－１逡逑對管理條例的梳理，我們可以總結(jié)當前中國的轉(zhuǎn)讓定價稅制主要框架如下：逡逑（１）轉(zhuǎn)讓定價主體認定逡逑每年企業(yè)在進行納稅申報時，會報送關(guān)聯(lián)交易資料。所以當稅務(wù)當局對公司進逡逑

北京交通大學(xué)碩士專業(yè)學(xué)位論文邐４邋ＨＹ公司背景及轉(zhuǎn)讓定價現(xiàn)狀逡逑公司的最終控制人。除此之外，ＨＹ公司一共有］２家控股子公司，２家聯(lián)營企業(yè)，逡逑按照子公司的經(jīng)營內(nèi)容可以分為進料加工、來料加工、制造業(yè)、貿(mào)易、生產(chǎn)銷售商逡逑品、股權(quán)融資六大類，具體如閣４－３所示。邐逡逑

北京交通大學(xué)碩士專業(yè)學(xué)位論文邐４邋ＨＹ公司背景及轉(zhuǎn)讓定價現(xiàn)狀逡逑公司的最終控制人。除此之外，ＨＹ公司一共有］２家控股子公司，２家聯(lián)營企業(yè)，逡逑按照子公司的經(jīng)營內(nèi)容可以分為進料加工、來料加工、制造業(yè)、貿(mào)易、生產(chǎn)銷售商逡逑品、股權(quán)融資六大類，具體如閣４－３所示。邐逡逑

【參考文獻】

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本文編號：2822805