【摘要】：21世紀(jì)初,國內(nèi)外爆發(fā)的一系列重大財務(wù)丑聞掀起了投資者恐慌的浪潮。財務(wù)報告的質(zhì)量受到了前所未有的質(zhì)疑,這對全球經(jīng)濟產(chǎn)生了重大負(fù)面影響。為了穩(wěn)定資本市場秩序,重塑投資者的信心,專家學(xué)者們多方尋求解決方案,以期提高財務(wù)報告質(zhì)量。 追本溯源,財務(wù)報告生成過程是提高其質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在對財務(wù)報告生成過程的控制中,完善公司治理結(jié)構(gòu)、實施合理的內(nèi)部控制制度成為了新的關(guān)注焦點。 隨著資本市場的不斷發(fā)展和復(fù)雜化,投資者需要更加全面、準(zhǔn)確的財務(wù)信息來進行投資決策。公司治理和內(nèi)部控制在規(guī)范內(nèi)部管理制度的同時已經(jīng)成為了提升財務(wù)報告質(zhì)量的手段,成為財務(wù)會計研究關(guān)注的重點領(lǐng)域,而前兩者的區(qū)別與聯(lián)系也是學(xué)術(shù)研究的熱門話題。本文研究公司治理、內(nèi)部控制對財務(wù)報告質(zhì)量的影響,契合了當(dāng)今資本市場加強投資者保護的重要議題,同時,也與我國證券市場完善上市公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制制度的步伐緊密結(jié)合。目前,國內(nèi)對于財務(wù)報告質(zhì)量的研究主要是分別針對公司治理或內(nèi)部控制對其單方面的影響,將公司治理與內(nèi)部控制相結(jié)合,分析二者對財務(wù)報告質(zhì)量影響的文獻還不多見；另外,利用上市公司數(shù)據(jù),采用實證方法的研究成果也為數(shù)不多。 財務(wù)報告提供了企業(yè)資金來源、運營和分配的重要信息,是投資者進行決策的主要依據(jù),其質(zhì)量高低關(guān)系著投資者的切身利益。同時,作為最為全面、綜合的財務(wù)信息,財務(wù)報告是證券市場信息的重要組成部分,它的可靠與否也直接影響著證券市場運行的有效性。公司治理和內(nèi)部控制一直是財務(wù)會計研究的熱門領(lǐng)域,完善的治理機制和有效的控制措施對保證經(jīng)濟系統(tǒng)運行的公平效率和企業(yè)資產(chǎn)運營的經(jīng)濟效果有著重要意義。因此,研究公司治理、內(nèi)部控制對財務(wù)報告質(zhì)量的影響能夠保護資產(chǎn)的安全完整,維護投資者合法的權(quán)益,保障資本市場的公平與效率。 本文的研究包含六個部分： 第一部分緒論。首先介紹了我國資本市場中財務(wù)報告質(zhì)量、公司治理及內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)等制度背景,并提出了完善公司治理,加強內(nèi)部控制對提高財務(wù)報告質(zhì)量的重要意義；其次,梳理了研究公司治理、內(nèi)部控制對財務(wù)報告質(zhì)量影響的相關(guān)國內(nèi)外文獻并加以述評；最后,概括了本文的研究思路和主要內(nèi)容,提出了本文在公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系界定方面所做的積極探索。 第二部分公司治理、內(nèi)部控制影響財務(wù)報告質(zhì)量的理論分析。首先,闡明了公司治理、內(nèi)部控制的概念,并運用委托代理理論闡述了二者的關(guān)系；其次,以委托代理理論、不完全契約理論和利益相關(guān)者理論為基礎(chǔ),分析公司治理、內(nèi)部控制是如何影響財務(wù)報告質(zhì)量的。 第三部分公司治理、內(nèi)部控制對財務(wù)報告質(zhì)量影響的研究設(shè)計。在第二章理論分析的基礎(chǔ)上,本部分作了進一步的研究設(shè)計,主要包含了研究假設(shè)、樣本選取、變量設(shè)計及模型構(gòu)建四個方面。 第四部分是實證檢驗。本部分主要包含公司治理、內(nèi)部控制與財務(wù)報告質(zhì)量的描述性統(tǒng)計,各年度樣本組與控制組的非參數(shù)檢驗,公司治理對財務(wù)報告質(zhì)量影響的多元回歸分析；內(nèi)部控制對財務(wù)報告質(zhì)量影響回歸,分析整體樣本的二元Logistic回歸分析。 第五部分是實證結(jié)論與建議。通過分析實證結(jié)果得出研究結(jié)論,并在實證結(jié)論的基礎(chǔ)上,提出了相應(yīng)的對策建議。 第六部分指出了本篇論文研究中的不足之處與進一步改進的方向。 本文的創(chuàng)新點主要體現(xiàn)在： 采用委托代理理論分析公司治理與內(nèi)部控制的理論關(guān)系。將公司治理與內(nèi)部控制兩種解決代理問題的方式相結(jié)合,既是提高公司治理效率的有效方法,又是增強內(nèi)部控制效果的合理手段。在以往對于內(nèi)部控制的研究中,往往重點關(guān)注工作程序中的關(guān)鍵風(fēng)險點,從業(yè)務(wù)流程入手,分析內(nèi)部控制執(zhí)行過程中是否崗位分離、相互監(jiān)督以及復(fù)核審查等。但是,卻忽略了內(nèi)部控制與公司治理的鏈接與互動環(huán)節(jié)存在的問題,如果公司治理與內(nèi)部控制相互脫節(jié)或者公司治理結(jié)構(gòu)自身存在嚴(yán)重的缺陷也會導(dǎo)致內(nèi)部控制的失敗。因此,將公司治理與內(nèi)部控制相結(jié)合,研究二者對財務(wù)報告的共同作用,是提高財務(wù)報告質(zhì)量的當(dāng)務(wù)之急。
【學(xué)位授予單位】：東北財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F231.1;F275

【參考文獻】

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本文編號：2523673