【摘要】：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)居民貧富差距越來(lái)越大。而稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用越來(lái)越受到各國(guó)政府的高度重視。其中房地產(chǎn)是居民財(cái)富的組成部分,是個(gè)人財(cái)產(chǎn)的重要體現(xiàn)。房地產(chǎn)稅作為直接稅體系中的重要稅種,稅源穩(wěn)定,在調(diào)節(jié)居民貧富差距、促進(jìn)社會(huì)公平上被寄予了希望。近年來(lái),房地產(chǎn)稅改革是稅制改革的焦點(diǎn),房地產(chǎn)稅調(diào)節(jié)收入分配的功能也引起大眾的關(guān)注。2018年3月5日,李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提出,要深化財(cái)稅體制改革,健全地方稅體系,穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法。財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌也在兩會(huì)中指出,要從國(guó)情出發(fā)來(lái)合理設(shè)計(jì)房地產(chǎn)稅制度,使之更加公平合理�？梢�(jiàn),房地產(chǎn)稅改革的腳步離我們?cè)絹?lái)越近。而現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅“重流轉(zhuǎn),輕保有”,征稅范圍狹窄,計(jì)稅依據(jù)不科學(xué),難以發(fā)揮其調(diào)節(jié)貧富差距的功能,其具體理論框架還需完善,新一輪房地產(chǎn)稅制改革迫在眉睫。本文在稅收公平的視角下,以房地產(chǎn)稅為研究對(duì)象,在相關(guān)理論基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)證研究,結(jié)合國(guó)外房地產(chǎn)稅改革經(jīng)驗(yàn),從而得出公平視角下房地產(chǎn)稅改革的相關(guān)建議。本文圍繞上述問(wèn)題展開(kāi),一共分為六章:第一部分為導(dǎo)論部分。從研究的背景和意義出發(fā),梳理了公平視角下當(dāng)前國(guó)內(nèi)外的文獻(xiàn)綜述,概括介紹了當(dāng)前的研究現(xiàn)狀,并說(shuō)明了本文的研究方法和研究框架,為論文的展開(kāi)提供鋪墊。第二部分為理論基礎(chǔ)部分。本章討論了三個(gè)方面的問(wèn)題:稅收公平理論、稅收公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)和稅收公平的影響因素。首先,本章介紹了稅收公平的歷史演進(jìn),主要討論了受益說(shuō)和支付能力說(shuō)。其次,從橫向公平和縱向公平的角度討論了房地產(chǎn)稅稅收公平的原則,介紹了相關(guān)衡量指標(biāo)。最后介紹了影響房地產(chǎn)稅公平的因素。第三部分分析我國(guó)房地產(chǎn)稅的現(xiàn)狀。首先,分析我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)存在的不公平問(wèn)題,然后,分析近年來(lái)我國(guó)滬渝房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)公平情況,總結(jié)了滬渝改革試點(diǎn)方案公平的制度差異,指出改革的可取之處和存在的問(wèn)題。第四部分為實(shí)證分析。通過(guò)對(duì)基尼系數(shù)與房地產(chǎn)稅的回歸分析,說(shuō)明房地產(chǎn)稅與基尼系數(shù)呈反向變動(dòng)關(guān)系,從而得出房地產(chǎn)稅在一定程度上可以調(diào)節(jié)貧富差距的結(jié)論。第五部分為國(guó)外經(jīng)驗(yàn)借鑒,著重分析美、日、英三國(guó)的房地產(chǎn)稅制改革,分析了美日英三國(guó)的稅制演進(jìn)過(guò)程,并通過(guò)對(duì)三國(guó)房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅和房地產(chǎn)保有稅的比較,分析其房地產(chǎn)稅收公平的共同點(diǎn),如“重保輕流”的稅制結(jié)構(gòu)、靈活的浮動(dòng)稅率和差別稅率、完善的稅收減免優(yōu)惠制度等,為公平視角下我國(guó)房地產(chǎn)稅制改革提供重要借鑒。第六部分為政策建議。結(jié)合前幾章的理論分析與實(shí)證研究,并借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),得出我國(guó)房地產(chǎn)稅改革的具體措施。首先要加快房地產(chǎn)稅立法,保證稅收公平原則的貫徹。其次在稅收公平視角下,對(duì)征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)等稅制要素設(shè)計(jì)提供了具體措施。然后,對(duì)相關(guān)配套措施如完善稅基評(píng)估、建立行政復(fù)議制度、建立房地產(chǎn)登記制度等提供了建議。
【圖文】：

圖 2-1 洛倫茲曲線公平的影響因素的影響稅來(lái)說(shuō)，稅率的累進(jìn)性也會(huì)影響其稅收調(diào)節(jié)作用分配的作用隨房地產(chǎn)稅稅率累進(jìn)性的增強(qiáng)而越明顯在富人 R 和窮人 P，富人的稅前收入用 Yr 表示，后收入用 yr表示，窮人的稅后收入用 yp表示，，政支付的具體數(shù)額是富人的稅收的α倍，窮人的平r表示，收入的不平等程度為 I。I 的值越小，表示差距越大。如果rtI <0，即 tr值與 I 值成相反方率具有調(diào)節(jié)貧富差距的作用。證明過(guò)程如下①：prrrrrrYttYYtyGyI (1)(1)

數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局。圖 3—1 2007 年—2016 年房地產(chǎn)稅收收入及房地產(chǎn)保有稅占房地產(chǎn)稅收收入的比重由表3-2和圖3-1可見(jiàn)，我國(guó)房地產(chǎn)稅收收入總體呈逐漸上漲趨勢(shì)，由2007年2755.34億元上漲至 2016 年 15019.35。但同時(shí)我國(guó)房地產(chǎn)稅收保有環(huán)節(jié)占房地產(chǎn)稅收總收入的比重較低，約占 30%，2008 年最高，也僅 41%。由此可見(jiàn)我國(guó)房地產(chǎn)稅收的格局為“重流轉(zhuǎn)輕保有”。
【學(xué)位授予單位】：內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F299.23;F812.42

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2710301