我國(guó)1994年分稅制改革,提升了中央政府的宏觀調(diào)控能力,保障了中央財(cái)政收入的快速增長(zhǎng)。但由于歷史原因,營(yíng)業(yè)稅和增值稅在我國(guó)并行征收了許多年,商品流通領(lǐng)域不能做到“一稅貫通”,極大地影響稅收中性的發(fā)揮,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅成為我國(guó)財(cái)稅體制改革的必經(jīng)之路。按照國(guó)務(wù)院部署,2012年1月1日起,“營(yíng)改增”在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn),拉開(kāi)了這項(xiàng)重大稅制改革的大幕。西安市從2013年8月1日起首先在交通運(yùn)輸業(yè)（不包含鐵路運(yùn)輸）和7項(xiàng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中推開(kāi)“營(yíng)改增”擴(kuò)圍試點(diǎn),2014年1月1日將鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)納入試點(diǎn),2014年6月1日將電信業(yè)納入試點(diǎn)。從2016年5月1日起,將生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等其余行業(yè)全部納入改革范圍。隨著“營(yíng)改增”的全面推開(kāi),營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái),增值稅實(shí)現(xiàn)了對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋。本文主要探討全面推開(kāi)“營(yíng)改增”后對(duì)西安市地方財(cái)政的影響和需要解決的問(wèn)題,以“營(yíng)改增”為時(shí)間軸,依據(jù)稅負(fù)測(cè)算公式,測(cè)算此項(xiàng)改革對(duì)各行業(yè)稅負(fù)水平和地方財(cái)政收入的實(shí)際影響,評(píng)估“營(yíng)改增”是否實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅目標(biāo),并發(fā)現(xiàn)運(yùn)行中的問(wèn)題。首先,本文介紹了“營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)政影響的相關(guān)理論。在... 

【文章來(lái)源】：西北大學(xué)陜西省 211工程院校

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【學(xué)位級(jí)別】：碩士

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“營(yíng)改增”的地方財(cái)政減收效應(yīng)結(jié)構(gòu)圖

量專項(xiàng)資金要求市縣財(cái)政提供的配套資金。此外，2017 年初，陜西省還將西咸交由西安市整體代管，并要求在財(cái)政保障上西咸新區(qū)與西安市實(shí)行同城同待遇，一步導(dǎo)致了西安市的支出規(guī)模增長(zhǎng)。受以上因素影響，西安市的財(cái)政缺口逐年擴(kuò)大財(cái)政缺口率看，中間略有波動(dòng)，但“營(yíng)改增”后突然上升，2017 年缺口率為歷高。第二，從缺口依存度看，事權(quán)與收入難以匹配。2011～2017 年，西安市財(cái)政依存度呈現(xiàn) U 字型結(jié)構(gòu)，先由 2011 年的 35.6%下降到 2014 年的 28.8%，“營(yíng)改增上升明顯，到 2017 年達(dá) 37.4%，對(duì)上級(jí)補(bǔ)助的依賴性為歷年最高。這是由于目西省與各地市事權(quán)與支出的劃分是 1994 年分稅制體制改革時(shí)確立的，隨著政府轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革進(jìn)程的推進(jìn)，各級(jí)政府的事權(quán)都發(fā)生了較大變化，上下級(jí)政府間和支出責(zé)任界定已經(jīng)不甚明晰，雙方共同管理的事項(xiàng)較多。在“營(yíng)改增”減收的，上下級(jí)政府事權(quán)與收入難以匹配，收支矛盾尖銳，而且原本應(yīng)由省上負(fù)責(zé)的事劃地方后，不得不依靠上級(jí)補(bǔ)助才能完成，上級(jí)財(cái)政“托底”風(fēng)險(xiǎn)隨之加大。

非稅收入規(guī)模增長(zhǎng)了 4.7 倍，遠(yuǎn)高于稅收增速，稅收占地方財(cái)政收入的比重也逐降，到 2016 年年底僅有 57.8%，到 2017 年才略回升到 68.6%。這種異常現(xiàn)象，家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提出的減稅清費(fèi)大政策明顯不符。陜西省目標(biāo)責(zé)任考核制度施以來(lái)，財(cái)政收入增長(zhǎng)指標(biāo)一直是省對(duì)各市（區(qū)）的重要考核指標(biāo)之一。在“營(yíng)”導(dǎo)致的財(cái)力缺口和地方政府目標(biāo)責(zé)任考核壓力下，地方政府為完成逐年遞增的任務(wù)或爭(zhēng)取名次，一方面部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得不采取跨月、跨季度征收或調(diào)整繳辦法提前征收，該退稅的不退或緩?fù)�，或者運(yùn)動(dòng)式清理欠稅、補(bǔ)稅，要求納稅前先繳或多繳稅，人為手段不開(kāi)增值稅發(fā)票或增加開(kāi)票手續(xù)等辦法，最大程度的頭稅，爭(zhēng)取地方既得利益。有數(shù)據(jù)顯示，作為全面推進(jìn)“營(yíng)改增”過(guò)渡期的 20 5 月份，全國(guó)入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅 2127 億元，同比大幅增長(zhǎng) 76%[1]，而西安市 5 月份入營(yíng)業(yè)稅增速達(dá) 112.4%，遠(yuǎn)高于全國(guó)水平。另一方面，地方政府可支配的稅收有限得不尋求監(jiān)管力度更小、自主權(quán)限更大、預(yù)算約束更軟的非稅收入來(lái)擴(kuò)充收入規(guī)模分地區(qū)的非稅收入增速明顯加快。

【參考文獻(xiàn)】：
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博士論文
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碩士論文
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