本文關(guān)鍵詞：我國遞延型養(yǎng)老保險稅收政策探討，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《西南財經(jīng)大學(xué)》 2014年

我國遞延型養(yǎng)老保險稅收政策探討

劉美潔  

【摘要】：稅收優(yōu)惠政策是稅收遞延型養(yǎng)老保險發(fā)展的“引擎”,在我國人口老齡化程度不斷加深的背景下,盡快推出稅收遞延型養(yǎng)老保險的稅收優(yōu)惠政策已迫在眉睫。但是相較于其他國家,我國的企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險制度仍然存在稅收優(yōu)惠政策不足,養(yǎng)老金替代率偏低的問題。目前,我國對稅收遞延型養(yǎng)老保險的研究多集中于定性研究,而對養(yǎng)老金替代率的定量研究則大多局限于企業(yè)年金制度,對個人儲蓄性養(yǎng)老保險制度的研究相對薄弱。隨著國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2013]103號)的頒布,以及上海市個稅遞延型養(yǎng)老保險制度方案的公布,為稅收遞延型養(yǎng)老保險的發(fā)展掀開新的篇章。 本文對稅收遞延型養(yǎng)老保險的研究主要分為五部分：第一部分為緒論。第二部分為理論研究,本部分試圖從理論角度,闡述稅收遞延型養(yǎng)老保險的基本概念、特征,并就其經(jīng)濟影響從宏觀及微觀兩個層面進行分析,論證其實施的必要性與可行性。第三部分為國際借鑒,對國際上的企業(yè)年金(職業(yè)年金)計劃與個人儲蓄性養(yǎng)老保險的經(jīng)驗進行比較分析,并為我國稅收優(yōu)惠政策改革提供借鑒。第四部分為實證檢驗,以稅收優(yōu)惠參數(shù)與養(yǎng)老金替代率的數(shù)量關(guān)系為研究對象,建立保險精模型。分別考察了我國企業(yè)年金與上海市個稅遞延型養(yǎng)老保險的實際養(yǎng)老金替代率,并在此基礎(chǔ)上測算了目標(biāo)養(yǎng)老金替代率條件下的稅收優(yōu)惠率,為養(yǎng)老保險體系稅收改革提供理論參考。第五部分在實證檢驗基礎(chǔ)上分析結(jié)論并提出相關(guān)政策建議。 本文從理論與實證兩條線索出發(fā),得到的觀點及結(jié)論主要有： 第一,對稅收遞延型養(yǎng)老保險實施稅收優(yōu)惠是必要的。就微觀層面來看,對個人、企業(yè)以及政府在經(jīng)濟決策和經(jīng)濟行為中的成本收益進行分析,得到EET模式稅收優(yōu)惠是稅收遞延型養(yǎng)老保險的最優(yōu)選擇。就宏觀層面來看,根據(jù)生命周期模型、AK內(nèi)生增長理論模型,對儲蓄、勞動力供給和投資進行分析,進而得到稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)濟增長的影響。 第二,國際成功經(jīng)驗對探索適合我國基本國情的養(yǎng)老保險稅收政策具有重要意義。國際經(jīng)驗表明,稅收優(yōu)惠政策促進職業(yè)年金計劃、個人年金計劃取得了較大突破,從而有效地緩解了政府當(dāng)局的養(yǎng)老金壓力,又為企業(yè)乃至雇員提供了合理的延稅工具。如美國、英國、加拿大、法國等均采用EET模式的企業(yè)年金計劃,而且大部分國家對于個人儲蓄性養(yǎng)老保險采取的均是EET模式,有的國家不僅僅是采取了繳費及投資收益免稅,而且還對低收入者給與直接的補貼支持。 第三,我國稅收遞延型養(yǎng)老保險的實際替代率水平較低,稅收激勵程度不足。根據(jù)本文第四章實證檢驗結(jié)果,得到我國企業(yè)年金實際替代率水平為6.1%,上海市個稅遞延型養(yǎng)老保險(試點)實際替代率的預(yù)測值為5.68%。為達(dá)到國際標(biāo)準(zhǔn)水平,企業(yè)年金稅收優(yōu)惠率應(yīng)提高為39.07%,個稅遞延型養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠率為31.66%。因此,無論是企業(yè)年金計劃還是即將實行的上海個稅遞延型養(yǎng)老保險均存在稅收優(yōu)惠比例不足的問題,實時提高稅收優(yōu)惠率有助于提高養(yǎng)老金替代率。 本文在借鑒國際經(jīng)驗的同時,結(jié)合我國基本國情提出以下稅收政策建議： 第一,提高投資收益率、延長年金積累時間是改善稅收遞延型養(yǎng)老保險替代率,減輕財政負(fù)擔(dān)的重要途經(jīng)。投資收益率、年金積累時間通過影響年金積累來影響個人賬戶資金積累總額,從而影響退休職工養(yǎng)老金替代率。因此,保證金融市場健康穩(wěn)定,鼓勵個人盡早參保,有助于養(yǎng)老金替代率的提高。 第二,不斷提高補充養(yǎng)老保險覆蓋率,促進其與社會基本養(yǎng)老保險協(xié)調(diào)發(fā)展。目前實施的稅收優(yōu)惠力度缺乏,對于購買商業(yè)養(yǎng)老保險的人員主要為經(jīng)濟條件較好,具有足夠資金用以該項開支的人員為主,無法惠及中低收入階層(收入低于3500元)。為解決以上問題,組建“團體”企業(yè),將企業(yè)年金的賬戶管理、基金運作托管、投資收益管理形成規(guī)模化、標(biāo)準(zhǔn)化。這一方面解決了職工福利問題,另一方面為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)降低成本,從而能夠激發(fā)部分企業(yè)為員工建立企業(yè)年金。在此基礎(chǔ)上,加大對個人儲蓄性養(yǎng)老保險的宣傳力度,提高群眾參與率,增強群眾自我養(yǎng)老的意識,為不斷完善多層次養(yǎng)老保險提供輿論支持。 第三,全面實施EET模式的稅收遞延型養(yǎng)老保險制度。本著公平和效率的基本原則,我國稅收遞延型養(yǎng)老保險可以采取的稅收優(yōu)惠模式為EET。根據(jù)財稅[2013]103號文件,我國企業(yè)年金制度的稅收優(yōu)惠模式由(E)TT變?yōu)镋ET,與國際成功經(jīng)驗相適應(yīng)。但是個人儲蓄性養(yǎng)老保險的稅收優(yōu)惠模式還未實現(xiàn),個稅遞延型養(yǎng)老保險方案的試點有待進一步擴大。 第四,加強制度進程中的法律監(jiān)管。法律監(jiān)管是稅收遞延型養(yǎng)老保險有效運行的有力保障,健全稅收政策的規(guī)章制度,使稅收遞延型養(yǎng)老保險“有法可依,有章可循”,是完善我國養(yǎng)老保險體系的重要舉措。根據(jù)企業(yè)年金與個人儲蓄性養(yǎng)老保險的在實施階段與運行投資階段的不同,實行差異化監(jiān)管,完善法律體系,防止稅收漏洞,為其健康長久發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。 本文的主要貢獻(xiàn)在于運用多學(xué)科的理論方法,采用保險精算模型對企業(yè)年金以及上海市個稅遞延型養(yǎng)老保險試點方案的實際養(yǎng)老金替代率與目標(biāo)養(yǎng)老金替代率進行了實證檢驗以及預(yù)測,拓展了養(yǎng)老保險稅收政策研究的廣度。為我國稅收遞延型養(yǎng)老保險的進一步試點,提供理論參考。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：西南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F812.42;F842.67
【目錄】：

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10 傅衛(wèi)國;我國基本養(yǎng)老保險區(qū)域差距分析及其均衡化思考[D];廈門大學(xué);2009年

  本文關(guān)鍵詞：我國遞延型養(yǎng)老保險稅收政策探討，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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