本文關(guān)鍵詞：公司并購重組的所得稅政策研究

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【摘要】：并購重組是公司資本運(yùn)作的一種重要方式,是市場配置資源的有效手段�？梢哉f,有市場的地方并購重組就必然會(huì)存在。改革開放以來特別是近年來,隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展、國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略調(diào)整以及全球金融危機(jī),我國企業(yè)的并購活動(dòng)越來越活躍。不可否認(rèn),公司并購重組在加強(qiáng)資源整合、調(diào)節(jié)存量資本、優(yōu)化資源配置、提高企業(yè)整體競爭力方面發(fā)揮了非常重要的作用。盡管稅收往往不是公司并購重組的主要驅(qū)動(dòng)因素,但是任何并購重組都不能不考慮稅收的影響,甚至,稅收有時(shí)會(huì)成為并購重組能否成功的決定性因素。并購重組會(huì)涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅等諸多稅種,其中,以所得稅最為復(fù)雜、對并購重組的影響最為廣泛。所得稅成本是并購成本的重要部分,影響著并購決策和支付方式選擇等諸多方面。故并購重組中的所得稅政策成為企業(yè)并購時(shí)的重要考慮因素。稅收政策尤其是稅收優(yōu)惠政策,是國家意圖的一種表達(dá)方式。從我國相繼出臺(tái)的一系列并購重組所得稅政策可以看出,國家是鼓勵(lì)和支持有利于資源優(yōu)化配置的并購重組行為的。新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來,我國相繼頒布了財(cái)稅[2009]59號(hào)1、國家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)2等文件,并購重組所得稅政策形成了一個(gè)比較完整的框架。近年來,隨著財(cái)稅[2014]109號(hào)3、財(cái)稅[2014]116號(hào)4等政策的出臺(tái),并購重組所得稅政策進(jìn)一步完善。本文探討的內(nèi)容包括：這些政策構(gòu)建的我國企業(yè)并購重組所得稅政策框架是什么,與西方發(fā)達(dá)國家相比有何不同,我國有多少并購重組能夠享受稅收優(yōu)惠待遇。分析發(fā)現(xiàn),現(xiàn)行的并購重組所得稅政策在促進(jìn)企業(yè)重組方面并未達(dá)到預(yù)期,實(shí)際上能夠享受到稅收優(yōu)惠的并購重組比例很小。究其原因是目前的并購重組所得稅政策存在一些不足之處,例如法律層級(jí)低、缺乏體系性、免稅并購適用范圍窄、免稅并購的比例要求高、相關(guān)規(guī)定缺乏可操作性、分稅制阻礙跨地區(qū)并購重組等。針對以上問題,本文提出了我國公司并購重組所得稅的完善建議：擴(kuò)大免稅并購的交易范圍、提高并購重組相關(guān)法規(guī)政策的法律層級(jí)、適當(dāng)降低免稅并購的股權(quán)收購比例或者資產(chǎn)收購比例以及股份支付的比例要求,完善免稅政策的稅收立法等以前的研究大都站在企業(yè)立場上討論如何在并購重組過程中進(jìn)行稅收籌劃,以減少并購重組的稅收成本。本文的研究視角是從政府角度出發(fā),研究我國并購重組所得稅政策的實(shí)際效——現(xiàn)實(shí)中有多少并購重組能夠享受稅收優(yōu)惠待遇,目前的并購重組存在的問題以及完善相關(guān)政策的建議。
【關(guān)鍵詞】：并購重組 所得稅 免稅處理 政策缺陷 完善建議
【學(xué)位授予單位】：山東大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F812.42;F271;F275
【目錄】：

• 摘要8-10
• ABSTRACT10-12
• 第1章 引言12-16
• 1.1 問題的提出12-13
• 1.2 研究意義13-14
• 1.3 論文結(jié)構(gòu)安排14
• 1.4 研究思路及論文的創(chuàng)新之處14-16
• 第2章 文獻(xiàn)綜述16-21
• 2.1 國外相關(guān)文獻(xiàn)16-18
• 2.2 國內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)18-20
• 2.3 文獻(xiàn)評述20-21
• 第3章 公司并購重組的所得稅政策21-31
• 3.1 公司并購重組所得稅政策的演進(jìn)21-24
• 3.2 現(xiàn)行的并購重組所得稅政策24-31
• 3.2.1 一般性稅務(wù)處理24
• 3.2.2 特殊性稅務(wù)處理24-27
• 3.2.3 特殊性稅務(wù)處理案例27-31
• 第4章 并購重組交易適用59號(hào)文情況分析31-40
• 4.1 公司并購重組市場的特征31-34
• 4.1.1 公司并購重組市場的規(guī)模特征31-32
• 4.1.2 公司并購重組的區(qū)域特征32-33
• 4.1.3 公司并購重組的行業(yè)特征33-34
• 4.2 股權(quán)支付比例對并購重組所得稅優(yōu)惠的影響34-37
• 4.3 收購股權(quán)(資產(chǎn))比例對并購重組所得稅優(yōu)惠的影響37-40
• 第5章 美國并購重組所得稅制度借鑒40-48
• 5.1 美國并購重組免稅政策的三大原則40-41
• 5.2 美國免稅并購類型41-46
• 5.2.1 A型重組41-44
• 5.2.2 B型重組44-45
• 5.2.3 C型重組45-46
• 5.2.4 收購性D型重組46
• 5.3 美國并購重組所得稅經(jīng)驗(yàn)對我國的啟示46-48
• 第6章 政策缺陷與完善建議48-55
• 6.1 目前的并購重組所得稅政策存在的不足之處48-50
• 6.2 完善我國并購重組所得稅政策的建議50-53
• 6.3 結(jié)論與展望53-55
• 參考文獻(xiàn)55-58
• 致謝58-59
• 學(xué)位論文評閱及答辯情況表59

【相似文獻(xiàn)】

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10 黎顯揚(yáng);2013年上半年企業(yè)所得稅政策盤點(diǎn)[N];海峽財(cái)經(jīng)導(dǎo)報(bào);2013年

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本文編號(hào)：680940