年度匯算是個(gè)人所得稅的重要制度安排,也是國(guó)際通行做法,對(duì)發(fā)揮個(gè)人所得稅功能具有重要作用。本文結(jié)合2019年新《個(gè)人所得稅法》實(shí)施后的首次年度匯算情況,分析了我國(guó)個(gè)人所得稅年度匯算制度在實(shí)踐中遇到的問(wèn)題。在借鑒部分發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,針對(duì)我國(guó)國(guó)情、稅情,提出完善費(fèi)用扣除制度及稅收優(yōu)惠政策;加強(qiáng)事后核查和風(fēng)險(xiǎn)防控;健全個(gè)人所得稅服務(wù)體系等建議。同時(shí),針對(duì)自然人稅收治理體系和治理能力建設(shè),提出聚焦社會(huì)改革,維護(hù)公平正義;加快信息集成,強(qiáng)化多維治理;完善制度體系,跟進(jìn)稅制建設(shè)等建議。

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【文章目錄】：
一、我國(guó)個(gè)人所得稅年度匯算制度概述
    （一）個(gè)人所得稅歷史沿革及年度匯算制度的確立
    （二）我國(guó)個(gè)人所得稅年度匯算制度安排
        1. 明確需要進(jìn)行年度匯算的情形。
        2. 規(guī)定年度匯算的方式和時(shí)間。
        3. 明確無(wú)需辦理年度匯算的情形。
        4. 說(shuō)明其他相關(guān)事項(xiàng)。
    （三）首次個(gè)人所得稅年度匯算取得的成效
        1. 進(jìn)一步加深民眾對(duì)納稅人身份的自我認(rèn)知。
        2. 充分釋放普惠居民及其家庭的改革紅利。
        3. 初步構(gòu)建稅務(wù)部門與自然人直接溝通的新機(jī)制。
        4. 加快運(yùn)行“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅收”自然人管理新模式。
        5. 有效發(fā)揮扣繳單位協(xié)稅護(hù)稅效能。
二、個(gè)人所得稅年度匯算制度國(guó)際借鑒
    （一）從公平和效率的角度審視，各國(guó)均設(shè)計(jì)了符合本國(guó)國(guó)情的年度匯算制度
        1. 匯算范圍。
        2. 課稅單位。
    （二）從辦稅方式和退稅流程審視，各國(guó)都充分考量征管環(huán)境與便民辦稅
        1. 匯算方式。
        2. 退（補(bǔ)）稅方式。
    （三）從成本和效能的角度考量，國(guó)外重視對(duì)自然人的事中和事后管理
        1. 加強(qiáng)事中和事后管理。
        2. 重視對(duì)高收入高凈值人群的管理。
        3. 重視境外所得申報(bào)管理。
    （四）從納稅遵從法律設(shè)計(jì)和管理方式審視，完備嚴(yán)厲的懲戒措施不可或缺
        1. 滯納金和罰款規(guī)定詳盡。
        2. 稅務(wù)部門有權(quán)實(shí)施行政強(qiáng)制執(zhí)行。
三、完善我國(guó)個(gè)人所得稅年度匯算制度的建議
    （一）優(yōu)化相關(guān)制度設(shè)計(jì)
        1. 完善基本操作流程。
        2. 擴(kuò)大綜合所得范圍。
        3. 調(diào)整個(gè)人所得稅申報(bào)方式。
    （二）完善費(fèi)用扣除制度及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策
        1. 考慮通貨膨脹因素，逐步實(shí)現(xiàn)費(fèi)用扣除指數(shù)化。
        2. 立足國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，加大科技進(jìn)步優(yōu)惠政策的廣度和力度。
        3. 結(jié)合我國(guó)國(guó)情，完善弱勢(shì)群體的個(gè)人所得稅抵扣政策。
    （三）加強(qiáng)事后核查和風(fēng)險(xiǎn)防控
        1. 加大事后核查和違法懲罰力度。
        2. 實(shí)施分級(jí)分類退稅審核管理。
        3. 加強(qiáng)高凈值高收入人群管理。
    （四）健全多元化個(gè)人所得稅服務(wù)體系
        1. 加強(qiáng)個(gè)人所得稅政策宣傳。
        2. 推廣普及網(wǎng)上辦稅。
        3. 優(yōu)化退稅服務(wù)措施。
        4. 鼓勵(lì)發(fā)展稅務(wù)中介服務(wù)。
四、對(duì)自然人稅收治理體系和治理能力建設(shè)的若干思考
    （一）聚焦社會(huì)改革，維護(hù)公平正義
        1. 強(qiáng)調(diào)“德法并治”。
        2. 優(yōu)化治理格局。
        3. 滿足公眾需求。
    （二）加快信息集成，強(qiáng)化多維治理
        1. 從有利于社會(huì)治理的角度，建立公民納稅人識(shí)別號(hào)數(shù)據(jù)庫(kù)。
        2. 從有利于政府治理的角度，擴(kuò)大個(gè)人所得稅信息的部門間共享共用。
        3. 從有利于稅收治理的角度，加快智慧稅務(wù)建設(shè)進(jìn)程。
    （三）完善制度體系，跟進(jìn)稅制建設(shè)
        1. 稅制改革和征管制度同步優(yōu)化。
        2. 稅制改革與信用制度同步完善。
        3. 稅制改革與其他法律同步銜接。



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