通過四項具體準(zhǔn)則的邏輯推演,發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)行增值稅會計——價稅分開的既定框架下,公允價值存在包含增值稅現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生,是吸收、引進(jìn)國際會計準(zhǔn)則時,沒有考慮稅制背景因素的結(jié)果,準(zhǔn)則源于美國,美國既沒有增值稅,生產(chǎn)領(lǐng)域也沒有價稅分開的會計要求,其交易基礎(chǔ)和入賬確認(rèn)的公允價值計量單位完全相同;而在我國,由于增值稅制和會計價稅分開制度的共同影響,使得交易基礎(chǔ)和入賬確認(rèn)的公允價值計量單位不同。因此,本文認(rèn)為:在公允價值的準(zhǔn)則解釋中,應(yīng)明確公允價值的具體計量單位;改變目前對于增值稅的認(rèn)識,服從其經(jīng)濟(jì)學(xué)的本質(zhì)要求,將其計入會計要素。這樣可以解決現(xiàn)實推廣公允價值計量實踐執(zhí)行中的增值稅處理問題。 

【文章頁數(shù)】：10 頁

【文章目錄】：
一、問題描述
二、具體準(zhǔn)則的邏輯推演
    ( 一) 債務(wù)重組準(zhǔn)則中的公允價值
    ( 二) 企業(yè)合并準(zhǔn)則中的公允價值
    ( 三) 租賃準(zhǔn)則中的公允價值
    ( 四) 非貨幣資產(chǎn)交換準(zhǔn)則中公允價值、補價與增值稅
三、解決問題的理論與實踐
    ( 一) 公允價值
    ( 二) 價格與稅收關(guān)系
    ( 三) 公允價值經(jīng)濟(jì)計量單位、公允價值會計計量單位
    ( 四) 增值稅及增值稅會計
    ( 五) 經(jīng)濟(jì)學(xué)的本源選擇
四、結(jié)論及意義


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]增值稅會計:稅法導(dǎo)向還是財稅分離[J]. 蓋地.  會計研究. 2008(06)
[2]IASB與FASB公允價值計量準(zhǔn)則趨同的困難和挑戰(zhàn)[J]. 于永生.  財經(jīng)論叢. 2008(03)
[3]增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的代數(shù)模型研究[J]. 蕭艷汾.  稅務(wù)研究. 2008(02)
[4]論公允價值會計審計理論與實務(wù)中的若干重大問題[J]. 謝詩芬.  財經(jīng)理論與實踐. 2006(06)
[5]公允價值會計研究[J]. 任世馳,陳炳輝.  財經(jīng)理論與實踐. 2005(01)
[6]英國增值稅會計準(zhǔn)則及其借鑒[J]. 黃董良.  財經(jīng)論叢(浙江財經(jīng)學(xué)院學(xué)報). 2002(03)
[7]增值稅全部由消費者負(fù)擔(dān)嗎──對增值稅稅負(fù)歸宿的探討[J]. 劉肖紅.  稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)(長春稅務(wù)學(xué)院學(xué)報). 1995(04)



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