本文關鍵詞：房地產業(yè)“營改增”后流轉稅稅負變化的研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：2012年1月1日,上海率先在交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)展開營業(yè)稅改增增值稅的試點,拉開了“營改增”的序幕。作為我國“十二五”期間加快財稅體制改革的重要內容,“營改增”對于推進經濟轉型升級,推動第三產業(yè)發(fā)展,促進企業(yè)主輔分離、專業(yè)化協作、優(yōu)化業(yè)務結構,都有非常重大的作用。同時,房地產業(yè)作為我國重要的支柱產業(yè),對于國民經濟、財政稅收、民眾生活,都擁有非常重要的影響。根據李克強總理在《關于深化經濟體制改革的若干問題》中的規(guī)劃,到2015年要基本實現“營改增”的全覆蓋。房地產業(yè)“營改增”即將展開。正是在這樣的背景下,本文以稅負變化為研究對象,從數量和時間兩個方面,探討“營改增”對房地產業(yè)的影響。本文首先從數量的角度,對“營改增”對房地產業(yè)總體稅負水平的影響進行了理論分析。比較營業(yè)稅與增值稅的稅制差異,分析這些差異對房地產流轉稅稅負的影響,進而建立分析模型,將“營改增”的影響分為稅率提高帶來的增稅效應與進項抵扣帶來的減稅效應,利用投入產出表數據,進行測算。得到結論:由于投入產出水平和進項可抵扣水平低,房地產業(yè)進項抵扣帶來的減稅效應不足以彌補稅率提高帶來的增稅效應,其稅負將上升。其次,以甲公司A房地產開發(fā)項目為例,測算“營改增”對房地產業(yè)總體稅負水平的影響。按照增值稅計算公式,分別計算該項目的銷項稅額、進項稅額,進而得到應納稅額。比較營業(yè)稅與增值稅納稅金額的差異,分析造成這種差異的原因,對理論分析做了進一步的證明和補充。再次,從時間的角度,分析“營改增”對房地產業(yè)納稅時間的影響。房地產業(yè)具有收入早于成本、土地成本在總成本中占比高、項目單獨核算、進項分散、發(fā)票難以取得的特點。這些特點造成房地產企業(yè)在項目前期將繳納大量稅款,而在后期進項稅額又可能無法抵扣。由于貨幣的時間價值,稅款的提前繳納進一步加重了房地產業(yè)的稅負。最后,在前文的基礎上,筆者從數量和時間兩個角度出發(fā),提出使房地產業(yè)“營改增”后流轉稅稅負合理均衡的建議。取得土地的成本需要納入進項抵扣的范圍,對保障房、普通住房應給予稅收優(yōu)惠政策,房地產企業(yè)也應加強發(fā)票管理;預售收入按照一定的比例預繳增值稅,適當延長進項抵扣的時限。
【關鍵詞】：房地產業(yè) “營改增” 稅負
【學位授予單位】：中國社會科學院研究生院
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F812.42;F299.23
【目錄】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 第一章 緒論8-13
• 一、選題背景及意義8-9
• （一）選題背景8-9
• （二）選題意義9
• 二、研究綜述9-11
• （一）房地產業(yè)稅負水平9-10
• （二）“營改增”對房地產業(yè)流轉稅稅負的影響10
• （三）文獻評述10-11
• 三、研究思路與研究方法11-12
• （一）研究思路11
• （二）研究方法11-12
• 四、論文創(chuàng)新與不足12-13
• （一）創(chuàng)新之處12
• （二）不足之處12-13
• 第二章 房地產業(yè)“營改增”流轉稅總體稅負變化的理論分析13-20
• 一、營業(yè)稅與增值稅的稅制差異13-15
• （一）稅率13-14
• （二）計稅方法14
• （三）價稅關系14-15
• 二、“營改增”對房地產業(yè)流轉稅總體稅負水平的雙重影響15-20
• （一）分析模型15-16
• （二）稅率提高的增稅效應16
• （三）進項抵扣的減稅效應16-19
• （四）“營改增”對房地產業(yè)流轉稅總體稅負水平的影響19-20
• 第三章 房地產業(yè)“營改增”流轉稅總體稅負變化的案例分析20-29
• 一、案例情況說明20
• （一）企業(yè)基本情況20
• （二）樓盤基本情況20
• 二、收入實現及營業(yè)稅繳納情況20-22
• （一）收款類型21
• （二）收入實現與營業(yè)稅繳納的數額和時間21-22
• 三、增值稅測算22-29
• （一）銷項稅額22-23
• （二）進項稅額23-28
• （三）增值稅應納稅額28-29
• 第四章“營改增”對房地產業(yè)納稅時間的影響29-32
• 一、房地產業(yè)涉稅特征29-30
• （一）收入早于成本29
• （二）土地成本在總成本中占比高29-30
• （三）項目單獨核算30
• （四）進項分散、發(fā)票難以取得30
• 二、“營改增”使得房地產企業(yè)前期繳納稅款增加30-32
• （一）納稅義務發(fā)生時間30-31
• （二）“營改增”使房地產企業(yè)前期繳納稅款增加31-32
• 第五章 使房地產業(yè)“營改增”后流轉稅稅負合理均衡的政策建議32-35
• 一、使房地產業(yè)“營改增”后流轉稅稅負合理的政策建議32-33
• （一）將土地納入進項抵扣范圍32
• （二）對保障房、普通住房項目給予優(yōu)惠政策32-33
• （三）房地產企業(yè)要加強發(fā)票管理33
• 二、使房地產業(yè)“營改增”后流轉稅稅負均衡的政策建議33-35
• （一）預售收入預繳增值稅33-34
• （二）延長進項稅額抵扣時限34-35
• 參考文獻35-37
• 致謝37

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