本文關鍵詞：稅收執(zhí)法風險控制研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：隨著我國稅收法治化進程的不斷推進,依法行政、依法治稅的意識觀念逐步深入人心,納稅人維權意識不斷增強,稅務機關及其執(zhí)法人員面臨的稅收管理風險與稅收執(zhí)法風險問題日益突出。但相對而言,各級稅務機關更加重視堵塞征管漏洞,加強針對納稅人進行的風險管理,對于防范控制執(zhí)法人員的執(zhí)法風險卻重視不足,在實際工作中,屢屢出現稅務人員被追究執(zhí)法過錯責任、行政責任甚至刑事責任的現象。近年來,檢察機關開展的涉稅瀆職犯罪專項工作更使每一位稅務干部都深刻意識到稅收執(zhí)法風險的存在,也更加深刻地體會到降低與防范執(zhí)法風險、將稅收執(zhí)法風險降低到最低限度的緊迫性與重要性。本文正是在此背景之下,展開對稅收執(zhí)法風險控制的研究工作。一個合理的控制機制能夠通過完善、科學的設計對工作和執(zhí)法過程中產生的各類風險起到提前預防,事中控制,事后糾正的作用,真正優(yōu)化權力運行,防止腐敗發(fā)生。同時,對保障國家財政收入、加強黨風廉政建設、保障納稅人權利、服務社會等都具有重要意義。本文研究遵循了“提出問題一分析問題一解決建議”的思路。在分析過程中主要采用比較分析法和案例分析法等研究方法,運用管理學、稅收學,結合基層稅收管理的基本內容進行體系設計和分析,提出具體思路。本文在對稅收執(zhí)法風險控制的基本概念進行研究的基礎上,分析了我國稅收執(zhí)法風險控制的現狀,認為目前尚存在理論研究不夠、制度設計需要完善、核心環(huán)節(jié)亟待規(guī)范、工作機制保障機制不健全等問題。通過調查問卷、實地調研,本文重點對稅務管理、稅款征收、稅務稽查、稅務行政處罰以及納稅服務等各個環(huán)節(jié)的稅收執(zhí)法主要風險點進行了梳理;同時從內外兩方面分析了稅收執(zhí)法風險的成因,為下一步有針對性的采取執(zhí)法風險控制措施奠定了基礎。借鑒稅收執(zhí)法風險控制方面的國際經驗,本文提出了構建我國稅收執(zhí)法風險控制體系的基本原則、目標及主要內容,從理念導向、運行機制、工具手段、管理環(huán)境、保障機制五大方面,提出了構建我國稅收執(zhí)法風險控制體系的總體思路。最后,本文結合工作實際,提出了完善稅收執(zhí)法風險控制的具體建議和對策,即:以制度建設為基風險;完善稅收執(zhí)法風險控制的配套措施。
【關鍵詞】：稅收執(zhí)法風險 稅收執(zhí)法風險控制體系 源頭控制 過程控制 后續(xù)控制
【學位授予單位】：山東財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F812.42;D922.22
【目錄】：

• 摘要6-8
• Abstract8-14
• 第1章 緒論14-18
• 1.1 研究的背景和意義14-15
• 1.1.1 選題背景14
• 1.1.2 理論意義和現實意義14-15
• 1.2 國內外文獻綜述15-17
• 1.2.1 稅收執(zhí)法風險的定義15
• 1.2.2 稅收執(zhí)法風險產生原因15-16
• 1.2.3 稅務系統(tǒng)控制機制構建16-17
• 1.2.4 總體評價17
• 1.3 研究內容17
• 1.4 創(chuàng)新之處17-18
• 第2章 稅收執(zhí)法風險控制的基礎理論18-26
• 2.1 稅收執(zhí)法風險的概念與特征18-20
• 2.1.1 稅收執(zhí)法風險的含義與分類18-19
• 2.1.2 稅收執(zhí)法風險的特征19-20
• 2.2 稅收執(zhí)法風險控制的含義20-21
• 2.2.1 稅收執(zhí)法風險控制的目標20
• 2.2.2 稅收執(zhí)法風險控制的過程20-21
• 2.3 稅收執(zhí)法風險控制的基本理論21-25
• 2.3.1 內部控制論21-23
• 2.3.2 信息不對稱理論23-24
• 2.3.3 博弈論24-25
• 2.4 總結25-26
• 第3章 我國稅收執(zhí)法風險控制的現狀及分析26-35
• 3.1 我國稅收執(zhí)法風險控制的探索26-28
• 3.1.1 理念導入：全面引入風險管理理念提升稅收管理質效26
• 3.1.2 體系建設：稅收執(zhí)法風險管理體系基本建立26
• 3.1.3 風險識別：實現對關鍵環(huán)節(jié)和關鍵崗位的重點風險控制26-27
• 3.1.4 防控手段：稅收風險管理信息化應用全面推進27
• 3.1.5 管理體制：成立督察內審機構強化執(zhí)法風險監(jiān)督27-28
• 3.1.6 保障機制：重視外部監(jiān)督對風險防控的促進作用28
• 3.2 我國稅收執(zhí)法風險控制取得的成效28-30
• 3.2.1 執(zhí)法觀念發(fā)生重大轉變28
• 3.2.2 提升了稅務干部自我風險防范能力28-29
• 3.2.3 促進了稅務機關的黨風廉政建設29
• 3.2.4 提高了人力資源利用效率29-30
• 3.2.5 提高了執(zhí)法水平和服務質量30
• 3.2.6 征管質量和管理效能顯著提高30
• 3.3 我國稅收執(zhí)法風險控制存在的主要問題30-34
• 3.3.1 稅收執(zhí)法風險控制理論層面的研究還亟待加強30-31
• 3.3.2 稅收執(zhí)法風險控制制度設計需要完善31-32
• 3.3.3 稅收執(zhí)法風險控制的核心環(huán)節(jié)亟待規(guī)范32
• 3.3.4 稅收執(zhí)法風險控制的工作機制有待健全32-33
• 3.3.5 稅收執(zhí)法風險控制的配套措施需要完善33-34
• 3.4 總結34-35
• 第4章 對當前稅收執(zhí)法風險控制重點的實證分析35-43
• 4.1 當前稅收執(zhí)法關鍵風險點分布35-40
• 4.1.1 稅務管理環(huán)節(jié)的風險36-37
• 4.1.2 稅款征收環(huán)節(jié)的風險37-38
• 4.1.3 稅務稽查環(huán)節(jié)的風險38
• 4.1.4 稅收行政處罰環(huán)節(jié)的風險38-39
• 4.1.5 納稅服務環(huán)節(jié)的風險39-40
• 4.2 稅收執(zhí)法風險成因分析40-42
• 4.2.1 稅收政策因素40-41
• 4.2.2 管理制度因素41
• 4.2.3 地方政府因素41
• 4.2.4 立法或法律修訂因素41-42
• 4.2.5 部門協作因素42
• 4.2.6 人情因素42
• 4.3 總結42-43
• 第5章 構建我國稅收執(zhí)法風險控制體系的總體設想43-55
• 5.1 稅收執(zhí)法風險控制的國際經驗及啟示43-44
• 5.1.1 美國的稅收執(zhí)法風險控制經驗43
• 5.1.2 加拿大的稅收執(zhí)法風險控制經驗43-44
• 5.1.3 荷蘭的稅收執(zhí)法風險控制經驗44
• 5.1.4 各國稅收執(zhí)法風險控制經驗的啟示44
• 5.2 構建我國稅收執(zhí)法風險控制體系的原則與目標44-48
• 5.2.1 構建我國稅收執(zhí)法風險控制體系的基本原則45-47
• 5.2.2 構建稅收執(zhí)法風險控制體系的目標47-48
• 5.3 構建稅收執(zhí)法風險控制體系的主要內容48-54
• 5.3.1 稅收執(zhí)法風險控制的理念導向48-49
• 5.3.2 稅收執(zhí)法風險控制的運行機制49
• 5.3.3 稅收執(zhí)法風險控制的工具手段49-51
• 5.3.4 稅收執(zhí)法風險控制的管理環(huán)境51-53
• 5.3.5 稅收執(zhí)法風險控制的保障機制53-54
• 5.4 總結54-55
• 第6章 完善稅收執(zhí)法風險控制的措施55-62
• 6.1 以制度建設為基礎，強化稅收執(zhí)法風險源頭防控55-56
• 6.1.1 引入風險管理理念，建立健全稅收執(zhí)法風險控制的基礎性制度55
• 6.1.2 嚴格稅收規(guī)范性文件制定管理，從源頭上確保執(zhí)法行為的合法性和適當性55-56
• 6.2 以關鍵環(huán)節(jié)為重點，強化稅收執(zhí)法風險過程防控56-57
• 6.2.1 完善重大稅務案件審理，防止權力的濫用和執(zhí)法隨意性56
• 6.2.2 規(guī)范減免稅、資產損失審批程序，分散和降低審批環(huán)節(jié)的執(zhí)法風險56-57
• 6.2.3 規(guī)范稅務行政自由裁量權，從源頭上降低自由裁量權被濫用的風險57
• 6.3 以監(jiān)管創(chuàng)新為核心，強化稅收執(zhí)法風險后續(xù)防控57-58
• 6.3.1 推行信息化稅收執(zhí)法檢查，突出發(fā)揮其查找問題化解風險功能57
• 6.3.2 妥善辦理稅務行政訴訟復議案件，盡量避免執(zhí)法爭議轉變成執(zhí)法風險57-58
• 6.4 以完善執(zhí)法責任制為抓手，全面防控稅收執(zhí)法風險58-59
• 6.4.1 挖掘數據資源58
• 6.4.2 采用重點考核58
• 6.4.3 發(fā)揮系統(tǒng)效用58
• 6.4.4 完善追責辦法58
• 6.4.5 創(chuàng)新約束措施58-59
• 6.5 完善稅收執(zhí)法風險控制的配套措施59-62
• 6.5.1 完善稅收法律制度59-60
• 6.5.2 加強稅收執(zhí)法隊伍建設60-61
• 6.5.3 優(yōu)化稅收執(zhí)法環(huán)境61-62
• 參考文獻62-64
• 致謝64

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8 本報記者

本文編號：364139