慈善方式是社會再分配的一種非常重要的手段,在縮小貧富差距,促進社會公平正義,緩和社會矛盾方面具有非常重要的作用。根據(jù)慈善活動的主體不同,慈善活動的形式分為自然人、法人和其他社會組織的慈善活動。而根據(jù)《中國慈善捐助報告》,企業(yè)捐贈是社會捐贈總額中最重要的部分。我國的企業(yè)所得稅法對企業(yè)公益性捐贈給予了相關的優(yōu)惠措施,但隨著經濟的發(fā)展和公益性捐贈形式的多樣化,也存在一些不足之處。如何通過企業(yè)所得稅政策的完善來進一步促進企業(yè)的捐贈行為?論文通過對企業(yè)公益性捐贈的理論和公益性捐贈的所得稅優(yōu)惠政策的相關理論進行梳理,運用實證研究法,比較分析法,選取上市公司的相關數(shù)據(jù),通過采用probit回歸模型研究制度環(huán)境和所得稅的實際負擔率兩個關鍵因素對企業(yè)捐贈意愿的影響,發(fā)現(xiàn)制度環(huán)境越差,企業(yè)的捐贈水平越高;通過對數(shù)據(jù)對數(shù)化處理,采用GMM估計回歸模型,分析制度環(huán)境和所得稅實際負擔率對企業(yè)捐贈水平的影響,發(fā)現(xiàn)企業(yè)的所得稅實際負擔率越高,捐贈水平也越低。論文選取了美國、英國、德國和日本四個具有代表性的國家對企業(yè)公益性捐贈的稅收優(yōu)惠政策進行了比較分析,發(fā)現(xiàn)以上國家受贈主體的認定范圍比較寬,實行“寬準入,嚴監(jiān)管”的... 

【文章來源】：上海海關學院上海市

【文章頁數(shù)】：53 頁

【學位級別】：碩士

【部分圖文】：

稅收政策與企業(yè)公益性捐贈的關系3

應的補貼或者優(yōu)惠政策。企業(yè)對醫(yī)療事業(yè)的捐贈，根據(jù)西方經濟學理論，當邊際收益等于邊際成本時，企業(yè)能夠實現(xiàn)利潤最大化，從圖中可以看出，利潤最大化時的平衡點為A點，此處的醫(yī)療捐贈數(shù)額為Q。不僅如此，企業(yè)的這種捐贈行為不僅會給自身帶來一定的經濟收益，還會為社會醫(yī)療技術的創(chuàng)新研發(fā)和發(fā)展提供條件，企業(yè)對醫(yī)療捐贈的這一“額外收益”為MOR。從社會總體的角度來看，企業(yè)捐贈醫(yī)療資源這一行為的總收益為MTR=MOR+MR，此時產生了新的均衡點A1，而這是能夠很明顯的看出來A1的醫(yī)療資源的捐贈額Q1大于原來的數(shù)量Q。圖2.2企業(yè)捐贈的正外部效應從社會整體的角度來看，需要的醫(yī)療捐贈的總量要達到Q1，在沒有政府稅收政策干預的情況下，企業(yè)自發(fā)的捐贈數(shù)量為Q，小于Q1，因此政府需要通過干預手段來進行外部性的引導。通過對這種捐贈醫(yī)療資源的行為給予優(yōu)惠，形成稅式支出A1Y表示對企業(yè)公益性捐贈的支持，推動企業(yè)的捐贈額能夠達到市場整體所需的供需平衡的水平。

上海海關學院碩士專業(yè)學位論文13當企業(yè)利潤達到最大化時，（6）由此可見，稅前扣除比例對企業(yè)捐贈支出的金額是有影響的。2.4所得稅優(yōu)惠政策促進企業(yè)捐贈的作用分析論文分別從外部效應理論、成本收益理論和利潤最大化理論論述了所得稅稅收政策對企業(yè)公益性捐贈的促進作用的理論基矗論文采取企業(yè)的效用最大化模型，分析所得稅的不同的政策促進企業(yè)公益性捐贈的作用機理。企業(yè)將生產經營利潤作為自己的收入，在處理這部分收入時，分為兩部分，捐贈支出和利潤保留，并且企業(yè)進行捐贈和利潤保留產生的效用是無差異的，企業(yè)追求自身效用最大化。在不同的稅前扣除政策情況下，對企業(yè)公益性捐贈產生的影響是不同的。2.4.1全額扣除政策全額扣除政策允許企業(yè)的捐贈支出額在稅前按照實際發(fā)生額進行全部扣除,在這種政策影響下，企業(yè)的捐贈價格會發(fā)生變化。t是企業(yè)的邊際稅率，若企業(yè)捐贈1單位，則企業(yè)的捐贈成本由原來的1在全額扣除后變?yōu)椋?-t），降低了企業(yè)捐贈的成本，因此，從這一角度來看全額扣除政策能夠激起企業(yè)的公益性捐贈熱情和積極性。如圖所示，企業(yè)原本的預算約束線為MN，效用曲線為I1，根據(jù)達到效用最大化的條件，此時捐贈支出為G1,在企業(yè)享受全額扣除的優(yōu)惠政策之后，企業(yè)的預算約束線變?yōu)镸P，此時，在效用最大化條件下，捐贈支出為G2，G1G2部分為由于全額扣除的稅收政策企業(yè)公益性捐贈支出增加的數(shù)額。根據(jù)微觀經濟學的觀點，這部分增加的效應包括收入效應和替代效應，根據(jù)圖中所示，G0G2部分為由于全額扣除的稅收政策產生的收入效應，G0G1為替代效應部分。圖2.3公益性捐贈全額扣除效應分析PQ"(P,G)=0


本文編號：3476251