本文關(guān)鍵詞：我國(guó)私募證券投資基金發(fā)展中的稅收問(wèn)題研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：私募證券投資基金在我國(guó)屬于新鮮事物,方興未艾,其本質(zhì)是基于信托原理而構(gòu)建的投資形式。具體是指通過(guò)向特定對(duì)象以非公開(kāi)的方式發(fā)行股份或基金份額來(lái)募集資金,并交由專門的投資管理機(jī)構(gòu)運(yùn)作,采取靈活的投資策略及獨(dú)特的激勵(lì)機(jī)制,投資方向主要為資本市場(chǎng)中可流通證券,以獲取收益的投資工具。從運(yùn)作模式、組織架構(gòu)等方面看,國(guó)外金融市場(chǎng)上與我國(guó)私募證券投資基金最相近的典型代表形式是對(duì)沖基金。近幾年,其發(fā)展速度十分迅速,據(jù)中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,截止2014年年末,私募證券投資基金管理資產(chǎn)規(guī)模已接近萬(wàn)億元,在我國(guó)資本市場(chǎng)上發(fā)揮的作用已經(jīng)愈加重要。新的《證券投資基金法》已由十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十次會(huì)議表決通過(guò),并于2013年6月1日起正式施行。修訂后的《證券投資基金法》首次將非公開(kāi)募集的證券投資基金納入調(diào)整范圍,私募證券投資基金獲得明確的法律地位。在我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)增速換擋時(shí)期,私募證券投資基金將為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,提高直接融資比率,化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到愈加重要的作用。本文研究發(fā)現(xiàn),與其發(fā)展速度和職責(zé)不相適應(yīng)的是,目前私募證券投資基金相關(guān)稅收問(wèn)題突出。首先表現(xiàn)在缺乏完善的稅制體系,相關(guān)稅收立法嚴(yán)重滯后；其次是稅收主體缺失,稅收種類、征稅對(duì)象等稅收要素缺乏明確規(guī)定；最后是現(xiàn)存稅制存在不合理之處,包括違背稅收法定、稅收公平、實(shí)質(zhì)課稅等原則。私募證券投資基金稅制規(guī)則目前多參照契約型證券投資基金的相關(guān)法律和規(guī)定,對(duì)于已經(jīng)萌芽的公司型私募證券投資基金和有限合伙制私募證券投資基金,稅收制度缺失嚴(yán)重。落后及不合理的稅收制度阻礙了我國(guó)私募證券投資基金的健康發(fā)展,不利于我國(guó)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定與繁榮。針對(duì)以上問(wèn)題,本文主要運(yùn)用規(guī)范分析與比較分析的方法,剖析私募證券投資基金的信托本質(zhì),探討納稅主體地位、基金投資所得課稅、稅收優(yōu)惠政策等問(wèn)題,并參考了美國(guó)對(duì)沖基金、日本信托投資基金以及臺(tái)灣、香港等地區(qū)的私募證券投資基金的稅收規(guī)則,結(jié)合我國(guó)資本市場(chǎng)的具體發(fā)展階段,提出了完善其稅收規(guī)則的合理性建議。在最后的政策建議方面,本文在明確了優(yōu)化私募證券投資基金稅制的思路與目標(biāo)后,提出了五點(diǎn)具體優(yōu)化建議。第一,在堅(jiān)持稅收法定的原則下,構(gòu)建合理的私募證券投資基金稅制體系；第二,完善稅收因素分析,明確私募證券投資基金納稅主體身份；第三,堅(jiān)持實(shí)質(zhì)課稅原則,優(yōu)化私募證券投資基金所得課稅的征收；第四,鼓勵(lì)私募證券投資基金發(fā)展,堅(jiān)持相關(guān)稅收優(yōu)惠政策；第五,取消營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,契合金融業(yè)“營(yíng)改增”的整體改革安排；第六,參照公募基金稅收政策,使私募證券投資基金獲得與資本市場(chǎng)其他投資主體公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收地位。
【關(guān)鍵詞】：私募證券投資基金 稅收制度 組織形式 重構(gòu)優(yōu)化
【學(xué)位授予單位】：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F812.42;F832.51
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTARCT6-11
• 第一章 緒論11-17
• 第一節(jié) 研究背景、目的及意義11-12
• 第二節(jié) 文獻(xiàn)綜述12-14
• 一、國(guó)外研究綜述12-13
• 二、國(guó)內(nèi)研究綜述13-14
• 第三節(jié) 研究方法與研究框架14-15
• 第四節(jié) 創(chuàng)新與不足15-17
• 第二章 對(duì)我國(guó)私募證券投資基金的基本認(rèn)知17-23
• 第一節(jié) 概念界定17-18
• 第二節(jié) 組織形式18-19
• 第三節(jié) 基金特點(diǎn)19-20
• 第四節(jié) 法律性質(zhì)20-21
• 第五節(jié) 發(fā)展概況21-23
• 一、境外私募證券投資基金的發(fā)展21-22
• 二、我國(guó)私募證券投資基金的發(fā)展22-23
• 第三章 證券投資基金稅收的基本原則與理論分析23-29
• 第一節(jié) 稅收基本原則23-24
• 一、稅收法定原則23
• 二、稅收公平原則23-24
• 三、實(shí)質(zhì)課稅主義24
• 第二節(jié) 私募證券投資基金稅收理論分析24-29
• 一、稅收主體理論24-25
• 二、選擇性適用西方最優(yōu)稅制理論25
• 三、形式轉(zhuǎn)移不課稅與實(shí)質(zhì)受益人課稅25-26
• 四、所得發(fā)生時(shí)課稅與所得實(shí)現(xiàn)時(shí)課稅26-29
• 第四章 我國(guó)私募證券投資基金稅收現(xiàn)狀與突出問(wèn)題29-39
• 第一節(jié) 基金稅收特點(diǎn)29-30
• 一、納稅主體多樣性29
• 二、征稅對(duì)象復(fù)雜性29
• 三、征收環(huán)節(jié)多重性29-30
• 第二節(jié) 稅收現(xiàn)狀概況30-33
• 一、納稅主體31-32
• 二、征收稅項(xiàng)32
• 三、稅收優(yōu)惠制度32-33
• 第三節(jié) 稅收突出問(wèn)題33-39
• 一、納稅主體認(rèn)知錯(cuò)位33-34
• 二、有違實(shí)質(zhì)課稅原則34-35
• 三、重復(fù)征稅35-36
• 四、稅收法定原則缺失36-37
• 五、稅制宏觀調(diào)控能力低37-39
• 第五章 境外相關(guān)稅收政策橫向比較與經(jīng)驗(yàn)借鑒39-51
• 第一節(jié) 境外私募證券投資基金稅收政策與評(píng)價(jià)39-47
• 一、美國(guó)對(duì)沖基金稅收政策及評(píng)價(jià)39-44
• 二、日本私募證券投資基金稅收政策及評(píng)價(jià)44-46
• 三、我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)私募證券投資基金稅收政策46
• 四、其他地區(qū)對(duì)沖基金稅收政策46-47
• 第二節(jié) 境外經(jīng)驗(yàn)借鑒47-51
• 一、完善的稅收體系47
• 二、有效的稅收調(diào)節(jié)功能47-48
• 三、明確的稅收引導(dǎo)作用48-51
• 第六章 私募證券投資基金稅收制度的優(yōu)化與重構(gòu)51-59
• 第一節(jié) 優(yōu)化的基本思路與目標(biāo)51-52
• 第二節(jié) 具體建議52-59
• 一、構(gòu)建合理的私募證券投資基金稅制體系52-53
• 二、明確私募證券投資基金納稅主體身份53-54
• 三、對(duì)于私募證券投資基金所得課稅優(yōu)化54-55
• 四、稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)化55-56
• 五、貼合“營(yíng)改增”的整體改革56-57
• 六、參考公募基金落實(shí)公平原則57-59
• 第七章 總結(jié)59-61
• 參考文獻(xiàn)61-65
• 后記65

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 葛宇;;海外私募基金運(yùn)行模式及對(duì)我國(guó)的啟示[J];金融發(fā)展研究;2011年04期

2 劉q

本文編號(hào)：311939