伴隨著CRS（共同申報準(zhǔn)則）和全球BEPS行動計劃的實施與推進(jìn),反避稅已然成為經(jīng)濟(jì)全球化時代下國際稅收領(lǐng)域的熱點話題。近年來,為維護(hù)國家稅收主權(quán)、防止稅基侵蝕,各國都在逐步加強(qiáng)所得稅反避稅管理。我國所得稅反避稅規(guī)則體系在企業(yè)所得稅上開啟先河。經(jīng)過近二十多年的實踐,2008年誕生了《企業(yè)所得稅法》第六章特別納稅調(diào)整和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）。同時,我國響應(yīng)OECD的號召,積極投身于BEPS行動計劃和G20國際稅收改革中,并在實踐的過程中不斷深入完善和修訂企業(yè)所得稅反避稅規(guī)則體系。在我國“一帶一路”的發(fā)展倡議下,隨著越來越多個人走出國門,個人所得稅改革也需要進(jìn)一步開展。當(dāng)前,我國對自然人的國際稅收管理才剛剛起步。2017年,中國出臺《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》。2018年9月,中國稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他締約方稅務(wù)機(jī)關(guān)開始首次全球涉稅信息交換。2019年1月1日,我國新個人所得稅法全面實施,按照其中第八條反避稅條款,稅務(wù)機(jī)關(guān)將按合理方法對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避... 

【文章來源】：上海海關(guān)學(xué)院上海市

【文章頁數(shù)】：48 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

008-2019年我國高凈值人群的規(guī)模及構(gòu)成

上海海關(guān)學(xué)院碩士專業(yè)學(xué)位論文2圖1.12008年-2018年我國主體稅種全年收入結(jié)構(gòu)單位：億元數(shù)據(jù)來源：2008-2018《中國統(tǒng)計年鑒》如圖1.2，伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的高凈值人群2數(shù)量逐年迅猛增加。預(yù)計在2020年，約有220萬人其持有的可投資資產(chǎn)將大于1000萬人民幣。根據(jù)量能課稅原則，收入水平高的群體應(yīng)比收入水平低的群體承受更多的稅負(fù)，但由于目前個人所得稅反避稅制度尚未健全，具備較高納稅能力的高凈值人群通過各種避稅方法少繳甚至規(guī)避稅收。“窮人割肉繳稅，富人花式避稅”現(xiàn)象普遍存在。圖1.22008-2019年我國高凈值人群的規(guī)模及構(gòu)成2招商銀行&貝恩咨詢《2019中國私人財富報告》，該報告將可投資資產(chǎn)超過1000萬人民幣的個人定義為高凈值人群，超過1億人民幣的個人定義為超高凈值人群。圖1.2中2019E指2019年預(yù)期數(shù)據(jù)。

上海海關(guān)學(xué)院碩士專業(yè)學(xué)位論文254.1CRS行動建立全球信息交換系統(tǒng)4.1.1CRS行動概述2014年，經(jīng)濟(jì)合作及發(fā)展組織（OECD）受G20的委托，制定了跨政府的協(xié)議——《共同申報準(zhǔn)則》，即CRS。CRS是以國家政府為主體的基于完全互惠模式的自動信息交換制度，各個締約國之間通過升級數(shù)據(jù)保密系統(tǒng)的方式來保證操作過程中的安全性，締約國之間進(jìn)行每年一次的“配對”交換時，無需個人主動申報，具體運行方法如下圖4.1所示。中國稅務(wù)居民個人C先生在避稅天堂設(shè)立一家離岸公司用于經(jīng)營投資，離岸公司持有若干金融賬戶，在中國開展CRS行動之前，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)僅能通過國際情報交換方式獲得C先生的離岸公司賬戶信息，過程復(fù)雜而艱難。而CRS行動開展后，C先生的離岸公司賬戶信息會被自動交換回中國。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)反避稅CFC條款以及一般反避稅條款，對C先生沒有商業(yè)實質(zhì)的BVI公司取得的利潤視同個人直接取得而追征個人所得稅。圖4.1CRS運行機(jī)制示意圖資料來源：中稅國際部4.1.2CRS行動在中國的發(fā)展情況在積極參與全球稅收治理進(jìn)程中，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)也在加速推進(jìn)與各國政府、國際組織及金融機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系。我國作為G20成員國于2015年12月17日加


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