我國(guó)人口老齡化開始于2000年,其呈現(xiàn)的主要特點(diǎn)是“未富先老”。截至2017年年底,我國(guó)65歲以上人口數(shù)量占比總?cè)丝跀?shù)高達(dá)11.4%,人口老齡化進(jìn)程的加快給我國(guó)養(yǎng)老帶來(lái)巨大的壓力。我國(guó)已建立的三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的發(fā)展現(xiàn)狀分別如下:第一支柱的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)一方獨(dú)大,但其保險(xiǎn)替代率呈逐年下降趨勢(shì),已經(jīng)低于國(guó)際警戎線;第二支柱的企業(yè)/職業(yè)年金雖然在穩(wěn)定發(fā)展中,但其覆蓋范圍小;第三支柱的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),由于政策的缺位、制度設(shè)計(jì)的不足以及民眾意識(shí)投保不強(qiáng)而發(fā)展緩慢。所以,為了在人口老齡化嚴(yán)峻趨勢(shì)和三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系不完善情況下擺脫養(yǎng)老困境,達(dá)到滿足社會(huì)成員的養(yǎng)老需求,我國(guó)正在積極研討并嘗試推行個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),用個(gè)稅遞延優(yōu)惠政策來(lái)激勵(lì)人們購(gòu)買第三支柱的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)來(lái)提高自我養(yǎng)老保障水平,減輕對(duì)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的依賴需求程度。個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)與一般的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)不同的是,它涉及到個(gè)人所得稅的稅收遞延政策性因素,而國(guó)家政策的支持能對(duì)公民的購(gòu)買意愿起到直接的促進(jìn)作用。在國(guó)外,多數(shù)國(guó)家針對(duì)個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn),已經(jīng)實(shí)施了稅收遞延的優(yōu)惠政策,而我國(guó)早在2007年就開始向發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí)其成功的經(jīng)驗(yàn),明確提出要對(duì)第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行個(gè)稅遞延政策。2008年,天津市為推動(dòng)我國(guó)個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的推行,進(jìn)行了第一次試點(diǎn)嘗試,雖沒有取得預(yù)期的成果,但也讓我們認(rèn)識(shí)到,我國(guó)在實(shí)施個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策供給端存在的問題。個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品,雖然可以激勵(lì)社會(huì)成員提高自我養(yǎng)老保障水平,緩解政府基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的壓力,但個(gè)稅遞延政策會(huì)對(duì)國(guó)家的稅收收入產(chǎn)生影響,產(chǎn)生社會(huì)公平性問題,因此在發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)稅遞延政策時(shí),要提供法律支撐、構(gòu)建跨部門的協(xié)調(diào)運(yùn)作機(jī)制,以及設(shè)計(jì)差異化的稅收優(yōu)惠方案。本文的研究思路是:在大量可獲得數(shù)據(jù)的分析基礎(chǔ)上,從我國(guó)人口老齡化的嚴(yán)峻性、三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系發(fā)展的不完善性,以及相對(duì)于其他保險(xiǎn),對(duì)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)施個(gè)稅遞延政策的優(yōu)勢(shì)3個(gè)方面分析,從而說(shuō)明個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策在我國(guó)的推廣實(shí)行具有必要性和可行性。其次,通過借鑒已經(jīng)取得顯著效果的德國(guó)里特斯改革、美國(guó)IRA計(jì)劃以及加拿大RRSP計(jì)劃在保險(xiǎn)個(gè)遞延優(yōu)惠政策供給端的成功經(jīng)驗(yàn),具體地針對(duì)我國(guó)天津市濱海新區(qū)個(gè)人補(bǔ)充型養(yǎng)老保險(xiǎn)30%的稅延比例政策的出臺(tái)但隨后被叫停的實(shí)際情況,結(jié)合第二章個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)供給研究的理論基礎(chǔ),從法律、跨部門間的協(xié)調(diào)運(yùn)作和個(gè)稅遞延優(yōu)惠額度公平性3個(gè)方面分析其失敗的原由,最后,借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),提出在我國(guó)推行個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策就供給端優(yōu)化方面的政策建議。
【學(xué)位單位】：河南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F842.6;F812.42
【部分圖文】：

標(biāo)準(zhǔn)是，當(dāng)一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）總?cè)丝跀?shù)量的 10%以上的人口的年人口數(shù)量的 7%以上的人口年齡在 65 歲及以上，即可認(rèn)為這個(gè)老齡化社會(huì)。024681 01 22 0 0 9 2 0 1 0 2 0 1 1 2 0 1 2 2 0 1 3 2 0 1 4 2 0 1 5 2 0 1 6 2 0 1 7數(shù) 量 （ 萬(wàn) 人 ） 占 比 （ %）2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 20170956 11307 11894 12288 12714 13161 13755 14386 15003 158318.3 8.5 8.9 9.1 9.4 9.7 10.1 10.5 10.8 11.43-1 我國(guó) 2007-2016 年 65 歲及以上人口數(shù)量及占比口撫

圖 3-3 職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳收入與支出的差額情況（億元）圖 3-4 城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入財(cái)政補(bǔ)貼情況（億元）源：《人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》人社保從圖 3-3 可以看出，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的征繳收入在 2013 年以前收能夠滿足每年的養(yǎng)老金支出，但是從 2014 年開始，養(yǎng)老金的支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于當(dāng)收入，出現(xiàn)收不抵支的情況。從圖 3-4 可以看出，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)

圖 3-4 城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入財(cái)政補(bǔ)貼情況（億元）來(lái)源：《人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》人社保從圖 3-3 可以看出，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的征繳收入在 2013 年以前收能夠滿足每年的養(yǎng)老金支出，但是從 2014 年開始，養(yǎng)老金的支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于當(dāng)收入，出現(xiàn)收不抵支的情況。從圖 3-4 可以看出，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)逐年增加態(tài)勢(shì)，且自 2014 年基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳收入出現(xiàn)收不抵支情況以補(bǔ)貼的額度出現(xiàn)大幅上漲，至 2016 年財(cái)政補(bǔ)貼已經(jīng)達(dá)到 6511 億元，占全國(guó)稅 5.6%，政府財(cái)政補(bǔ)貼壓力巨大。

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