【摘要】：學(xué)術(shù)界存在諸多針對企業(yè)所得稅規(guī)避影響因素的探究,其中有不少學(xué)者結(jié)合企業(yè)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)進(jìn)行了研究。然而受限于樣本數(shù)量,鮮有文章將企業(yè)所得稅規(guī)避問題聚焦于國企民營化改革這一進(jìn)程中,并結(jié)合稅收征管強(qiáng)度,深入探究國有企業(yè)與非國有企業(yè)在所得稅規(guī)避程度上的差異。本文以工業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)庫中1998年至2003年間的19869家國有企業(yè)作為樣本,借助期間的國企改革浪潮,對國企民營化改革進(jìn)程中我國工業(yè)企業(yè)所得稅規(guī)避問題進(jìn)行探究。試圖通過建立實(shí)證模型檢驗(yàn)國企改革進(jìn)程中內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的轉(zhuǎn)變以及外部稅收監(jiān)管強(qiáng)度對企業(yè)的所得稅規(guī)避現(xiàn)象是否存在影響。實(shí)證結(jié)果表明:1、總體上看,在控制其他相關(guān)變量的情況下,國企民營化會使得企業(yè)所得稅規(guī)避程度顯著提高。即國有企業(yè)在民營化后,進(jìn)行企業(yè)所得稅規(guī)避的行為顯著增多;2、地區(qū)間稅收征管強(qiáng)度差異會對樣本企業(yè)的所得稅規(guī)避程度產(chǎn)生影響。在控制其他相關(guān)變量的情況下,稅收征管強(qiáng)度越大的地區(qū),當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)所得稅規(guī)避程度越低;3、稅收征管強(qiáng)度是國企民營化對企業(yè)所得稅規(guī)避程度影響的一個重要調(diào)節(jié)變量。在控制其他相關(guān)變量的前提下,稅收征管強(qiáng)度越高的地區(qū),國企民營化對于所得稅規(guī)避程度的影響將越低。進(jìn)而導(dǎo)致不同地區(qū)企業(yè)所得稅規(guī)避程度對于民營化的反應(yīng)有所差異。東部地區(qū)稅收征管強(qiáng)度普遍偏低,因此東部地區(qū)國企民營化對企業(yè)所得稅規(guī)避呈現(xiàn)正向作用;中西部地區(qū)稅收征管強(qiáng)度普遍偏高,因此中西部地區(qū)國企民營化對企業(yè)所得稅規(guī)避呈現(xiàn)反向作用,或是作用并不顯著。
【學(xué)位授予單位】：廈門大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F276.1;F275;F812.42

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2665883