【摘要】：經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快,我國(guó)加入WTO之后的國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來越來越頻繁,中國(guó)已成為外商直接投資的首選之地,跨國(guó)公司在華直接投資對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要作用。但是由于稅制的差異,在華跨國(guó)公司以自身的有利條件通過關(guān)聯(lián)交易,利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的手段不當(dāng)避稅,減少稅基、轉(zhuǎn)移利潤(rùn),嚴(yán)重?fù)p害我國(guó)經(jīng)濟(jì)利益和國(guó)際收支平衡,對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和國(guó)際聲譽(yù)也造成了不利影響,從反避稅的角度研究在華跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)不當(dāng)避稅行為,完善我國(guó)反避稅策略具有重要理論和現(xiàn)實(shí)意義。論文總結(jié)分析了轉(zhuǎn)讓定價(jià)、不當(dāng)避稅和反避稅的國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀,界定了轉(zhuǎn)讓定價(jià)、稅基侵蝕、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移、不當(dāng)避稅等概念,從稅務(wù)和非稅務(wù)兩方面分析了在華跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)的動(dòng)機(jī),分析了基于成本、市場(chǎng)的在華跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法;從投資、經(jīng)營(yíng)和虧損三方面分析了在華跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)不當(dāng)避稅現(xiàn)狀,從轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、稅收收入、經(jīng)濟(jì)秩序、國(guó)際收支和社會(huì)福利等方面分析對(duì)我國(guó)的危害,總結(jié)了我國(guó)反避稅現(xiàn)狀;從法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)企業(yè)、調(diào)整方法、舉證與處罰、補(bǔ)償調(diào)整、信息披露等方面對(duì)OECD、美國(guó)、日本等國(guó)的國(guó)際反避稅經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)分析;構(gòu)建了在華跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)不當(dāng)避稅與我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅的博弈分析模型,并從成本、處罰和概率三方面進(jìn)行分析;針對(duì)在華跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)不當(dāng)避稅行為,提出了我國(guó)反避稅的策略,包括:完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制、完善預(yù)約定價(jià)制度、建立反避稅理念和方法、組建反避稅專業(yè)團(tuán)隊(duì)和加強(qiáng)國(guó)際間反避稅合作。
【圖文】：

用轉(zhuǎn)讓定價(jià)減少對(duì)東道國(guó)繳納所得稅，在華跨國(guó)公司也將其作為存放海外利潤(rùn)的機(jī)器規(guī)避母國(guó)征收差額稅。美國(guó)的稅率是 35%，愛爾蘭的法定稅率是 12%，蘋果公司把愛蘭作為海外分公司的基地。美國(guó)調(diào)查委員會(huì)統(tǒng)計(jì)，2009-2012 年三年蘋果公司通過轉(zhuǎn)定價(jià)將全球銷售收入 740 億美元納稅地點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了愛爾蘭，轉(zhuǎn)移減少稅負(fù) 170.2 億元。(2)躲避預(yù)提稅不同國(guó)家（地區(qū)）的稅法對(duì)預(yù)提稅的征收規(guī)定有較大差異。美國(guó)預(yù)提稅稅率為 30%德國(guó)、荷蘭、日本為 25%。當(dāng)兩國(guó)間沒有稅收協(xié)定規(guī)定相互降低預(yù)提稅稅率時(shí)，該稅一般比較重，稅率幾乎都在 20%以上。在華跨國(guó)公司通常通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式，減輕提稅負(fù)擔(dān)。(3)逃避關(guān)稅世界各國(guó)（地區(qū)）關(guān)稅一般都采用從價(jià)計(jì)征和比例稅率，以進(jìn)口價(jià)為基礎(chǔ)。關(guān)稅相應(yīng)提高進(jìn)口價(jià)格，削弱進(jìn)口商品、貨物在進(jìn)口國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)力。在華跨國(guó)公司在進(jìn)口商品貨物時(shí)，運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段對(duì)價(jià)格進(jìn)行處理，在母子公司或子子公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)交易降低商品價(jià)格，減少關(guān)稅納稅額。圖 2.1 和 2.2 為在華跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)逃稅模型，，2.3 為在華跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)逃避關(guān)稅模型。

在華跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)逃稅模型Ⅱ
【學(xué)位授予單位】：西安科技大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F812.42

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本文編號(hào)：2637702