本文關鍵詞：關于促進自主創(chuàng)新的稅收政策及相關稅政管理體制研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

網(wǎng)友kisuamd347近日為您收集整理了關于關于促進自主創(chuàng)新的稅收政策及相關稅政管理體制研究的文檔，，希望對您的工作和學習有所幫助。以下是文檔介紹：關于促進自主創(chuàng)新的稅收政策及相關稅政管理體制研究摘要:自主創(chuàng)新是帶動我國經(jīng)濟發(fā)展的鮮活動力,企業(yè)是創(chuàng)新活動的集中地,因此促進企業(yè)創(chuàng)新活動是促進經(jīng)濟發(fā)展的關鍵舉措。企業(yè)的本質(zhì)是盈利組織,提高企業(yè)盈利是激勵企業(yè)進步、刺激企業(yè)發(fā)展、引導企業(yè)轉(zhuǎn)變的最佳方法。因此通過調(diào)整稅收政策,鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新,獎勵創(chuàng)新型人才,形成企業(yè)爭相創(chuàng)新的氛圍。本文通過對企業(yè)自主創(chuàng)新效果和國家稅收政策的關系入手,在既有研究的基礎上提出了稅收政策管理機制的框架,作為相關部門修整稅收政策、激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的參考辦法。關鍵詞:企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策稅收管理體制1、引言眾所周知,創(chuàng)新是一個民族的靈魂,鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新是促進國家經(jīng)濟發(fā)展的先進辦法和實現(xiàn)民族復興快速路線[1]。影響自主創(chuàng)新的因素是多元綜合的,其中國家稅收政策由于直接和企業(yè)的利益相關而和企業(yè)自主創(chuàng)新積極性和最終受到的效果有著密切的聯(lián)系。怎么利用稅收政策更好的促進我國企業(yè)自主創(chuàng)新呢?在政策方面,不僅我國曾在促進自主創(chuàng)新方面做了很多的努力,而且也有國際上比較好的做法供我們借鑒。國內(nèi)方面,中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)曾經(jīng)試點稅收政策,取得了一定的成效也遇到了一些問題,可以作為今后的經(jīng)驗和教訓。在管理方面,可以通過分析我國自主創(chuàng)新政策現(xiàn)狀和主要稅收管理體制對其的影響來探尋一種更加優(yōu)良的管理模式。2、稅收政策和企業(yè)自主創(chuàng)新的相關性2.1、稅收政策激勵企業(yè)創(chuàng)新的必要性2.1.1、企業(yè)創(chuàng)新床創(chuàng)造社會價值,有必要給予獎勵鼓勵其主動創(chuàng)新企業(yè)創(chuàng)新伴隨著新型產(chǎn)品或服務供應到市場,不但利己也利于社會,具有明顯的知識溢出效果。如果不對創(chuàng)新企業(yè)給以一定的稅收優(yōu)惠,則創(chuàng)新企業(yè)承擔了全部的創(chuàng)新成本的同時“無私”地將創(chuàng)新成果分享給市場上的所有企業(yè)。這實際上是市場上的“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象,會有越來越少的企業(yè)去主動創(chuàng)新,越來越多的企業(yè)選擇坐享其成。進而整個市場上的企業(yè)普遍缺乏創(chuàng)新的動力,進而影響整個市場經(jīng)濟的發(fā)展活力。2.1.2、稅收激勵規(guī)避創(chuàng)新風險創(chuàng)新的本質(zhì)屬性決定了各種研發(fā)和創(chuàng)新活動具有高度的風險和不確定性,這種風險是客觀存在且難以避免的,這使得即時創(chuàng)新有給企業(yè)帶來好的產(chǎn)品、受歡迎服務相應的收益的激勵作用被抵消。這在風險厭惡者中表現(xiàn)更加突出,很多企業(yè)會因為風險的難以控制,最終選擇放棄創(chuàng)新成功的微小可能。因此,有必要通過稅制政策傾斜,對創(chuàng)新企業(yè)進行扶持,中和掉創(chuàng)新帶來的風險。2.1.3、自主創(chuàng)新企業(yè)有扶持需求早在 1996 年,國家科技評估中心針對高薪技術園區(qū)企業(yè)(此類企業(yè)是創(chuàng)新的“高發(fā)地帶”,比較有代表性)進行問卷調(diào)查顯示,89.9%的企業(yè)希望貨架給予企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、高薪技術產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品優(yōu)惠政策、人員招聘以及對科技人員的優(yōu)惠政策等一系列優(yōu)惠政策。在所有的扶持需求中,對稅收優(yōu)惠政策的訴求率最高,達到了 74.4%,且這一結果隨著時間日益增強。同時,值得一提的是,本次調(diào)研也定性的分析了增值稅扶持和企業(yè)研發(fā)支出的正相關性,說明稅收的優(yōu)惠是有利于促進企業(yè)主動增加自主研發(fā)費用的。2.2、稅收政策激勵企業(yè)創(chuàng)新的局限性解釋2.2.1、稅收優(yōu)惠影響稅制的公平性表面上的差異化稅率和我國平等主體、平等納稅的稅收公平性是相悖的。無論是強調(diào)同等納稅能力的納稅人同等納稅還是納稅能力不同的人不同納稅,其本質(zhì)是不矛盾的,即平等納稅不否認納稅人在客觀條件(如地理位置、資源情況、所在產(chǎn)業(yè)不同、產(chǎn)品有無科技創(chuàng)新促進)存在差異時要區(qū)別納稅。這種表面上的“不公平”現(xiàn)象其實是平等的,因為任何企業(yè)都可以通過自主創(chuàng)新享受創(chuàng)新成果帶來的業(yè)績提升和稅收的適度減免。這種稅務執(zhí)行的差異性說明了稅收優(yōu)惠和稅收的公平性雖然看起來有差異其實本質(zhì)是是殊途同歸的。所以,雖然表面上看起來稅收優(yōu)惠政策影響了稅收的公平性,但是其對企業(yè)的正向影響作用是不容抹殺的,既然正向作用大于反向影響,就有必要進行試行。3、國內(nèi)的典型標準案例3.1、我國促進企業(yè)創(chuàng)新稅收政策歸納3.1.1、鼓勵企業(yè)研發(fā)投入的稅收激勵政策(1)軟件開發(fā)企業(yè)工資的扣除激勵政策軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額,在計算應納稅所得額時準予扣除。前款所指軟件開發(fā)企業(yè)要同時具備以下條件:省級科學技術部門審核批準的文件、證明,自行研制開發(fā)為滿足一定的用戶需要而制作用于銷售的軟件,軟件產(chǎn)品的形式是記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質(zhì)(包括軟件、硬盤、軟盤、光盤等),以軟件產(chǎn)品的開發(fā)生產(chǎn)為主營業(yè)務,符合企業(yè)所得稅納稅人條件,每年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的35%以上,每年軟件技術轉(zhuǎn)讓收入占全年總收入的比例高于 50%,最后,企業(yè)每年用于研究開發(fā)的經(jīng)費占企業(yè)年總收入的 5%以上。(2)工資所得稅優(yōu)惠企業(yè)只要符合如下條件之一即可享受工資所得稅減免。符合世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家,援助國派往我國專為改過無償援助項目工作的專家,根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作 2 年以上的文教專家等。此外,對按照《國務院關于高級專家離退休若干問題的暫行規(guī)定》和《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離休審批問題的通知》,達到離休、退休年齡但確實因工作需要,適當延長工作時間的高級專家也可以享受薪金所得暫免所得稅。3.1.2、支持高技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策這方面規(guī)定較為完善,如對制藥、日化、家電。通信、軟件開發(fā)、集成電路等特殊行業(yè)的企業(yè),每一納稅年度可在銷售收入 8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告收入,超出比例的部分的廣告支出可無限期向以后的納稅年度結轉(zhuǎn)。其次,對軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè),互聯(lián)網(wǎng)站,從事高效能技術企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè),自登記成立之日起 5 個納稅年度內(nèi),經(jīng)主管稅務機關審核,廣告支出可據(jù)實扣除。3.2、國際上促進企業(yè)創(chuàng)新稅收政策示例3.2.1、直接稅收減免所謂直接稅收減免即研發(fā)投入的一定比例直接從應繳納稅所得額中扣減或一定期限內(nèi)免征的政策。比如,發(fā)過稅法規(guī)定,凡是研發(fā)經(jīng)費投資比上一年增加的企業(yè)均可申請增加額度的 50%抵免所得稅稅金,高新技術開發(fā)區(qū)的新辦企業(yè)免征公司所得稅 10 年(而我國只有 2 年得免稅期,且僅限國稅);美國稅法規(guī)定,企業(yè)當年科研開支超過前三年科研開發(fā)支出的平均值的,其增加部分給予 25%稅收抵免。我國在這方面的規(guī)定是,對盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用,比上年實際發(fā)生額增長達到 10%以上的,其當年實際發(fā)生的費用按規(guī)定據(jù)實扣除外,年終經(jīng)過稅務機關批準再按其實際發(fā)生額的 50%,直接抵扣當年的應納稅所得額。3.2.2、盈虧互抵準許企業(yè)以某年讀虧損抵消后或以前年度的盈利,從而企業(yè)可以減少其以后年度應繳納所得額或者沖抵以前年度的盈余,申請退還以前年度已納稅的部分稅款,比如英國規(guī)定可以沖抵 3 年期限,顯然,這種稅收優(yōu)惠對極具風險的企業(yè)技術創(chuàng)新活動具有很強的激勵作用。3.2.3、投資稅收抵免當企業(yè)購進生產(chǎn)型固定資產(chǎn)設備時,準許其在睡前扣除設備價款一定比例的金額,以減輕其稅負。這種稅收優(yōu)惠類似于政府對私人投資的補助(投資津貼),從而促進企業(yè)進行固定資產(chǎn)更新和技術上的創(chuàng)新。如英國稅法明確規(guī)定,企

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