本文關(guān)鍵詞：政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控研究

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【摘要】：自階級和國家產(chǎn)生后,權(quán)力腐敗現(xiàn)象就貫穿于各個社會形態(tài),一直是社會發(fā)展中的一個不和諧因素,也是困擾世界各國的問題�？刂坪头婪豆矙�(quán)力異化則是現(xiàn)代國家民主制度建設(shè)的重要內(nèi)容,是國內(nèi)外學術(shù)界關(guān)注的熱點與難點問題。為了建立和完善社會主義民主政治和市場經(jīng)濟體制,對權(quán)力進行監(jiān)控和制約,使權(quán)力合法、合規(guī)、合理運行也就成為了必然。國家審計是對政府公共權(quán)力進行監(jiān)控的重要方式,它是公共受托責任發(fā)展的內(nèi)在要求。然而,目前有關(guān)政府公共權(quán)力審計監(jiān)控的研究還相當欠缺,政府公共權(quán)力審計監(jiān)控機制的構(gòu)成要素包括哪些?協(xié)調(diào)各要素關(guān)系應該有怎樣的制度安排?運行的機理如何?影響其監(jiān)控效果的因素有哪些?等等,都是亟待解決的問題。 本文在前人研究的基礎(chǔ)上,在中國堅定不移推進建設(shè)和發(fā)展社會主義民主政治的時代背景下,采用規(guī)范研究和實證研究相結(jié)合的研究方法,以公共受托責任和公共權(quán)力的關(guān)系為出發(fā)點,分析國家審計對政府公共權(quán)力實施監(jiān)控的內(nèi)在動因,進而構(gòu)建政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控機制理論框架,探討政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控的具體運用,剖析影響監(jiān)控效果的因素,提出提升政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控有效性的政策建議。 本文的主要內(nèi)容如下： 第一章,導論。首先對選題背景進行分析,指出研究意義,確立研究目標。接著對公共受托責任、公共權(quán)力監(jiān)控及公共權(quán)力審計監(jiān)控效果影響因素等相關(guān)問題的研究現(xiàn)狀進行了梳理。最后闡述了本文的研究思路、內(nèi)容框架和研究方法。 第二章,政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控研究的理論基礎(chǔ)。從委托代理理論出發(fā),基于國家視角分析我國公共領(lǐng)域的委托代理關(guān)系,在此基礎(chǔ)上基于公共受托責任觀分析政府公共受托責任的內(nèi)容,解析公共權(quán)力的內(nèi)涵,闡述公共受托責任與公共權(quán)力的對稱性,分析公共權(quán)力的異化與監(jiān)控,論證對政府公共權(quán)力實施審計監(jiān)控是公共受托責任內(nèi)在的根本要求。本文認為政府公共受托責任應該包括公共資源保全責任、法紀遵循責任和控制責任等公共受托經(jīng)濟責任；節(jié)約行政成本責任、公共資源使用效率責任、公共資源使用效果責任、提高服務水平責任和信息公開透明責任等公共受托管理責任；安全責任、公平責任、環(huán)保責任和社會保障責任等公共受托社會責任。政府公共權(quán)力是政府機構(gòu)及其職能部門接受社會公眾委托(通過人大)所擁有的以占有、支配社會公共物質(zhì)資源為基礎(chǔ),管理社會公共事務,維護社會公共生活秩序,實現(xiàn)社會公共利益的能力,主要包括行政領(lǐng)導權(quán)、公共事務管理權(quán)、行政立法權(quán)、行政裁決權(quán)等。受托人履行公共受托責任的過程同時也是其運用被授予的公共權(quán)力的過程。政府部門要全面有效履行公共受托責任必須正確行使公共權(quán)力,確保政府公共權(quán)力的行使過程和行使結(jié)果的適當性。對公共權(quán)力運用進行監(jiān)控,以保證公共受托責任得到全面有效履行是國家審計產(chǎn)生的基礎(chǔ),所以,加強對政府公共權(quán)力的審計監(jiān)控是公共受托責任的內(nèi)在要求。 第三章,政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控機制。本章構(gòu)建了政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控機制的理論框架。主要從政府公共權(quán)力審計監(jiān)控的構(gòu)成要素、運行機理、功能體系等三個方面進行系統(tǒng)規(guī)范研究,建立基本的理論框架。首先,從構(gòu)成要素來看,主要包括審計假設(shè)、審計委托人、審計主體、審計客體、審計關(guān)系、審計目標、審計標準、審計方法、審計報告與公告、審計處罰落實與結(jié)果反饋,各要素不可或缺,共同構(gòu)成政府公共權(quán)力審計監(jiān)控有機整體。其次,就運行機理而言,內(nèi)在和外在的驅(qū)動因素要求對政府公共權(quán)力實施審計監(jiān)控。政府公共權(quán)力審計委托者與審計者之間的相互作用關(guān)系由委托授權(quán)制度來規(guī)范協(xié)調(diào)；審計者通過實施確定審計項目、建立審計項目組、制定項目審計計劃、構(gòu)建公共權(quán)力審計監(jiān)控項目指標、具體執(zhí)行公共權(quán)力項目審計、結(jié)果評價與審計報告、審計結(jié)果公告、審計處理處罰落實與反饋等八個具體的審計程序作用于被審計者,而審計者在實施審計程序時要以審計規(guī)范作為行動的準繩；審計者通過審計公告向信息使用者提供審計信息,政府公共權(quán)力審計信息使用者進而依據(jù)獲取的信息作用于被審計者,最終實現(xiàn)國家審計對政府公共權(quán)力實施審計監(jiān)控的功能。最后,從功能體系分析,政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控具有強化政府公共權(quán)力監(jiān)控,促進民主政治的建設(shè)和發(fā)展,抑制腐敗推進社會和諧,完善國家治理的作用。 第四章,政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控效果影響因素分析。影響政府公共權(quán)力審計監(jiān)控效果的因素是多方面的。本文主要從獨立性、審計權(quán)限、審計力量、審計處罰落實、市場化程度五個因素進行了量化分析,檢驗這些因素是否確實能夠影響政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控效果。基于收集和整理的2004至2008年度《中國審計年鑒》中的相關(guān)數(shù)據(jù)以及市場化程度數(shù)據(jù),通過描述性統(tǒng)計、線性圖、方差分析法、中位數(shù)法等進行研究分析。數(shù)據(jù)分析結(jié)果表明：審計機關(guān)獨立性越高政府公共權(quán)力審計監(jiān)控效果越好；審計權(quán)限越高政府公共權(quán)力審計監(jiān)控效果越好；審計力量越強政府公共權(quán)力審計監(jiān)控效果越好；審計處罰落實情況越好政府公共權(quán)力審計監(jiān)控效果越好；市場化程度越高政府公共權(quán)力審計監(jiān)控效果越好。 第五章,政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控的應用分析——以**市社保基金審計為例。本章采用案例研究的方法,以對地方社保部門公共權(quán)力行使過程和行使結(jié)果的適當性實施國家審計監(jiān)控為代表,對政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控的應用進行研究。首先在分析社�；疬\行流程的基礎(chǔ)上,具體解析地方社保部門所承擔的公共受托責任和被賦予的公共權(quán)力。接著對**市社保部門被賦予的地方性社保政策規(guī)章制定實施權(quán)、社�；痤A決算草案編制權(quán)、社保業(yè)務數(shù)據(jù)獲取權(quán)、社保基金征收權(quán)、社保基金支付權(quán)、社保基金投資運營權(quán)、社保信息系統(tǒng)建立和維護權(quán)等公共權(quán)力的行使過程和結(jié)果的適當性實施審計監(jiān)控進行分析。 第六章,提升政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控效果的對策分析。針對政府公共權(quán)力審計監(jiān)控效果的影響因素,本文提出相應對策：(1)通過建立審計機關(guān)在組織上和業(yè)務上的垂直領(lǐng)導體制；完善和規(guī)范最高國家審計機關(guān)主要負責人的任免程序；由中央財政預算直接撥款設(shè)立國家審計專項經(jīng)費；從立法層面盡量保證審計人員實質(zhì)上的獨立;制定適當?shù)膰覍徲嫏C關(guān)工作業(yè)績的評價標準等對策,保障國家審計機關(guān)及審計人員的獨立性以提升政府公共權(quán)力審計監(jiān)控的效果。(2)明晰與強化審計權(quán)限以提升政府公共權(quán)力審計監(jiān)控的效果。(3)通過制定實施國家審計人才發(fā)展戰(zhàn)略；建立國家審計機關(guān)審計人員的激勵與約束制度；發(fā)展創(chuàng)新審計技術(shù)等措施強化國家審計力量,提升政府公共權(quán)力審計監(jiān)控的效果。(4)從法律層面,審計機關(guān)自身以及與紀檢監(jiān)察部門、司法機關(guān)和其他相關(guān)部門配合,建立報告溝通制度強化審計處罰的落實以提升政府公共權(quán)力審計監(jiān)控的效果。(5)通過改善審計法制環(huán)境、建立完善政府會計制度、改善審計信息公告制度、完善政府問責制度等對策優(yōu)化國家審計環(huán)境,提升政府公共權(quán)力國家監(jiān)控的效果。 第七章,結(jié)論、創(chuàng)新點與后續(xù)研究方向。總結(jié)了本文的主要結(jié)論和創(chuàng)新點,提出后續(xù)研究建議。 本文的主要創(chuàng)新點在于： 第一,初步構(gòu)建了政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控機制的理論框架,深入分析政府公共權(quán)力審計監(jiān)控機制的構(gòu)成要素、運行機理、功能體系,深化拓展了以政府公共權(quán)力審計為重心的審計理論研究,這是本文的主要創(chuàng)新點。 第二,運用統(tǒng)計分析的方法,深入研究政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控效果的影響因素。本文以審計機關(guān)查出的違規(guī)金額、移交處理事件數(shù)、撰寫審計信息篇數(shù)以及審計信息被采納數(shù)等作為政府公共權(quán)力審計監(jiān)控效果的替代變量進行統(tǒng)計分析,研究獨立性、審計權(quán)限、審計力量、審計處罰落實、市場化程度等五個因素對政府公共權(quán)力審計監(jiān)控效果的影響,取得了有價值的經(jīng)驗證據(jù)。 第三,用案例研究的方法,以對地方社保部門公共權(quán)力行使過程和行使結(jié)果的適當性實施國家審計監(jiān)控為代表,對政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控的應用進行研究。
【關(guān)鍵詞】：公共受托責任 政府公共權(quán)力 審計監(jiān)控機制 影響因素 應用分析 對策分析
【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2012
【分類號】：F239.44
【目錄】：

• 摘要4-8
• Abstract8-18
• 1. 導論18-39
• 1.1 研究背景和意義18-21
• 1.1.1 研究背景18-19
• 1.1.2 研究意義19-21
• 1.2 文獻綜述21-34
• 1.2.1 關(guān)于公共受托責任的研究21-26
• 1.2.2 關(guān)于公共權(quán)力監(jiān)控機制的研究26-29
• 1.2.3 關(guān)于公共權(quán)力國家審計驅(qū)動力的研究29-31
• 1.2.4 關(guān)于國家審計對公共權(quán)力監(jiān)控效果影響因素的研究31-33
• 1.2.5 小結(jié)33-34
• 1.3 研究思路、框架內(nèi)容和預期創(chuàng)新點34-38
• 1.3.1 研究思路34
• 1.3.2 研究框架和內(nèi)容34-37
• 1.3.3 研究的預期創(chuàng)新點37-38
• 1.4 研究方法38-39
• 2. 政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控研究的理論基礎(chǔ)39-68
• 2.1 委托代理理論分析39-47
• 2.1.1 委托代理理論概述39-41
• 2.1.2 基于國家視角的委托代理理論分析41-46
• 2.1.3 基于國家視角的委托代理理論對本文的貢獻和指導46-47
• 2.2 公共受托責任理論分析47-53
• 2.2.1 公共受托責任觀下公共受托責任的概念辨析47-48
• 2.2.2 受托責任觀下政府公共受托責任內(nèi)容分析48-53
• 2.3 公共權(quán)力分析53-62
• 2.3.1 “公共”的概念解析53-54
• 2.3.2 公共權(quán)力內(nèi)涵分析54-59
• 2.3.3 公共權(quán)力的異化與監(jiān)控59-62
• 2.4 本文所探討的政府公共權(quán)力界定62-66
• 2.5 基于政府角度的公共受托責任與公共權(quán)力對稱性分析66-67
• 2.6 小結(jié)67-68
• 3. 政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控機制68-108
• 3.1 政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控構(gòu)成要素及其相互關(guān)系68-81
• 3.1.1 政府公共權(quán)力審計假設(shè)71-73
• 3.1.2 政府公共權(quán)力審計委托人73
• 3.1.3 政府公共權(quán)力審計主體73-74
• 3.1.4 政府公共權(quán)力審計客體74
• 3.1.5 政府公共權(quán)力審計關(guān)系74-75
• 3.1.6 政府公共權(quán)力審計目標75-76
• 3.1.7 政府公共權(quán)力審計標準76-77
• 3.1.8 政府公共權(quán)力審計方法77
• 3.1.9 政府公共權(quán)力審計報告與公告77-80
• 3.1.10 政府公共權(quán)力審計處理處罰落實與結(jié)果反饋80-81
• 3.2 政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控系統(tǒng)的運行機理81-102
• 3.2.1 政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控驅(qū)動因素分析82-87
• 3.2.2 政府公共權(quán)力國家審計委托授權(quán)制度的構(gòu)建87-89
• 3.2.3 政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控實施程序89-93
• 3.2.4 政府公共權(quán)力國家審計規(guī)范的制定93-96
• 3.2.5 政府公共權(quán)力國家審計公告制度的建立96-102
• 3.3 政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控的功能體系102-106
• 3.3.1 強化政府公共權(quán)力運行過程和結(jié)果的監(jiān)控102
• 3.3.2 抑制腐敗推進社會和諧102-104
• 3.3.3 完善國家治理104-106
• 3.4 小結(jié)106-108
• 4. 政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控效果影響因素分析108-130
• 4.1 政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控效果衡量指標的考慮108-112
• 4.2 政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控效果影響因素分析方法的考慮112
• 4.3 政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控效果影響因素的單項分析112-128
• 4.3.1 獨立性對政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控效果的影響112-115
• 4.3.2 審計權(quán)限對政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控效果的影響115-121
• 4.3.3 審計力量對政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控效果的影響121-122
• 4.3.4 審計處罰落實對政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控效果的影響122-125
• 4.3.5 市場化程度對政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控效果的影響125-128
• 4.4 政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控效果影響因素的實證研究結(jié)果128-130
• 5. 政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控的應用分析——以**市社�；饘徲嫗槔�130-149
• 5.1 社保基金運行流程分析130-132
• 5.2 地方社保部門受托公共責任與公共權(quán)力分析132-136
• 5.2.1 地方社保部門托公共責任解析133-134
• 5.2.2 地方社保部門公共權(quán)力概說134-136
• 5.3 國家審計對社保部門公共權(quán)力行使的監(jiān)控分析——以**市社�；饘徲嫳O(jiān)控為例136-147
• 5.3.1 **市社保部門機構(gòu)設(shè)置概況136-139
• 5.3.2 **市社保基金審計對社保部門公共權(quán)力監(jiān)控的分析139-146
• 5.3.3 小結(jié)146-147
• 5.4 案例啟示——實施政府公共權(quán)力審計監(jiān)控應注意的問題147-149
• 5.4.1 不同政府部門被賦予的具體公共權(quán)力的前導分析問題147
• 5.4.2 國家審計機關(guān)對政府公共權(quán)力監(jiān)控權(quán)不能無限擴大147-148
• 5.4.3 政府公共權(quán)力審計與經(jīng)濟責任審計、政府績效審計的結(jié)合問題148-149
• 6. 提升政府公共權(quán)力國家審計監(jiān)控效果的對策分析149-159
• 6.1 建立國家審計獨立性的保障機制149-152
• 6.1.1 建立審計機關(guān)在組織上和業(yè)務上的垂直領(lǐng)導體制150
• 6.1.2 完善和規(guī)范最高國家審計機關(guān)主要負責人的任免程序150-151
• 6.1.3 由中央財政預算直接撥款設(shè)立國家審計專項經(jīng)費151
• 6.1.4 從立法層面盡量保證審計人員實質(zhì)上的獨立151
• 6.1.5 制定適當?shù)膰覍徲嫏C關(guān)工作業(yè)績的評價標準151-152
• 6.2 國家審計權(quán)限的明晰與強化152
• 6.3 強化國家審計人員專業(yè)勝任能力152-154
• 6.3.1 制定實施國家審計人才發(fā)展戰(zhàn)略153-154
• 6.3.2 建立國家審計機關(guān)審計人員的激勵與約束制度154
• 6.3.3 發(fā)展創(chuàng)新審計技術(shù)154
• 6.4 強化國家審計處罰的落實154-155
• 6.5 國家審計環(huán)境的優(yōu)化機制155-159
• 6.5.1 改善審計法制環(huán)境156-157
• 6.5.2 進一步建立完善政府會計制度157
• 6.5.3 進一步改善審計信息公告制度157-158
• 6.5.4 進一步完善政府問責制度158-159
• 7. 結(jié)論、創(chuàng)新點與后續(xù)研究方向159-163
• 7.1 本文的主要結(jié)論159-161
• 7.2 本文的創(chuàng)新點161-162
• 7.3 后續(xù)研究方向162-163
• 參考文獻163-170
• 附錄170-179
• 后記179-181
• 致謝181-183
• 在讀期間科研成果目錄183

【參考文獻】

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本文編號：754583