本文關鍵詞：審計信息質量的博弈研究

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【摘要】：審計信息質量,實際上是審計意見對會計報表的合法性和公允性所做出的評價的客觀準確程度。以兩權分離(所有權與經營權的分離)為主要特征的股份有限公司,由于所有者和經營者的利益目標函數(shù)的差異,加之信息的不對稱,所有者為了防止經營者利用其所處的在獲取信息上的優(yōu)勢地位而產生的逆向選擇和道德風險,經過與經營者的博弈,從而形成了現(xiàn)在的由經營者定期對外公開財務信息并需經過注冊會計師審計的現(xiàn)狀。隨著社會的進步和證券市場的發(fā)展,注冊會計師提供的審計信息越來越受到包括投資者在內的社會各界的重視,并成為影響證券投資決策的重要因素之一。 本文以博弈論為主要理論基礎,詳細的分析了審計契約中的主要主體——股東(委托人)、注冊會計師(會計師事務所)、企業(yè)管理當局(被審計對象)——之間的利益沖突,以及沖突之下的博弈策略模型,最終達到均衡的策略分析。最后結合本文的理論分析,再聯(lián)系我國審計市場現(xiàn)狀,提出提高我國上市公司審計信息質量的政策建議。 本文共分為五個部分,第一部分“導論”主要介紹了論文的研究背景與動機、國內外相關研究的文獻綜述、研究思路、論文框架及研究方法和創(chuàng)新點;第二部分“與注冊會計師審計有關的理論分析”主要介紹了博弈論與信息經濟學的相關概念和基本理論,運用博弈論分析審計信息的產生和作用;第三部分“審計信息與審計信息質量特征”從審計意見的角度,把審計信息定義為審計報告?zhèn)鬟f的信息;以及在本文中的借鑒意義;第四部分“審計信息質量的博弈分析”主要從審計行為的主體注冊會計師以及外部因素博弈分析,構建了主體因素博弈模型和外部因素博弈情況下審計信息的質量水平,分析如何達到均衡狀態(tài)下的博弈策略,使審計信息質量水平得到提高;第五部分“提高審計信息質量的政策建議”結合理論分析和我國審計現(xiàn)狀提出相關政策建議。 從表面上看,審計信息質量主要是由審計行為的主體注冊會計師決定其高低,是一個注冊會計師執(zhí)業(yè)水平和審計報告的真實性問題。而實質上,這類問題的背后都隱藏著深刻的社會背景、復雜的經濟利益關系和內在的行為邏輯,也反映了審計的技術特征,而且二者是不可分離的。本文試圖基于博弈論的角度,對審計信息質量主要影響因素,審計行為主體因素博弈分析、審計行為外部因素博弈分析,比較系統(tǒng)地研究審計信息質量的影響因素及審計行為主體之間博弈結果。在總結其他作者的零散研究成果和分析以往研究不足的基礎上,著重集成地研究了三大緊密相關的問題:(1)審計信息質量的概念以及博弈論角度的分析;(2)審計行為主體博弈分析和審計行為外部因素博弈分析,即在各種因素的影響下審計主體是如何相互博弈而共同決定審計信息質量的;(3)改善我國審計信息質量的途徑。
【關鍵詞】：審計信息 博弈 質量
【學位授予單位】：西南財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2009
【分類號】：F239.4;F224.32
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-9
• 1. 導論9-16
• 1.1 研究背景與動機9-10
• 1.2 審計信息質量的研究綜述10-11
• 1.3 審計博弈研究11-13
• 1.4 研究思路、論文框架及研究方法13-14
• 1.4.1 研究思路13-14
• 1.4.2 論文框架14
• 1.4.3 研究方法14
• 1.5 創(chuàng)新點14-16
• 2. 審計信息相關的理論分析16-27
• 2.1 博弈論與信息經濟學16-20
• 2.1.1 博弈論概述16-18
• 2.1.2 信息經濟學的博弈模型18-20
• 2.2 注冊會計師審計產生的博弈理論分析20-22
• 2.2.1 審計信息的博弈特征20-21
• 2.2.2 審計信息的博弈分析21-22
• 2.3 審計市場中的博弈問題22-24
• 2.4 審計意見的相關理論24-27
• 2.4.1 標準無保留意見24-25
• 2.4.2 非標準無保留意見25-27
• 3. 審計信息與審計信息質量特征27-33
• 3.1 審計信息27-29
• 3.1.1 審計信息概念27-28
• 3.1.2 審計信息使用者28-29
• 3.2 審計信息質量特征29-31
• 3.3 審計信息分析31
• 3.4 博弈論與信息經濟學對本研究的借鑒意義31-33
• 4. 審計信息質量的博弈分析33-46
• 4.1 審計契約人的經濟分析33-37
• 4.1.1 注冊會計師之間以及與其他契約主體的利益沖突33-35
• 4.1.2 審計各契約關系人之間存在信息的不對稱性35-37
• 4.2 審計行為主體因素的信息不對稱的博弈分析37-39
• 4.3 審計行為外部因素博弈分析39-44
• 4.4 博弈分析及相關啟示44-46
• 5. 提高審計信息質量的途徑46-53
• 5.1 理順委托代理關系46-48
• 5.2 推動我國新審計準則的落實48-49
• 5.3 我國監(jiān)管制度改善49-53
• 5.3.1 我國監(jiān)管制度的缺陷49-51
• 5.3.2 監(jiān)管制度的改善51-53
• 參考文獻53-57
• 后記57-58
• 致謝58

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