本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式與審計(jì)質(zhì)量，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：2010年7月,財(cái)政部、國(guó)家工商行政管理總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》,要求大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年12月31日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式；鼓勵(lì)中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年12月31日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式；倡導(dǎo)特殊普通合伙組織形式。 這一政策提出后,各大中型事務(wù)所紛紛積極響應(yīng)這一政策,有序地進(jìn)行著改制。剛剛過(guò)去的2012年,會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)發(fā)生若干大事,在“四大”加快轉(zhuǎn)制的同時(shí),本土事務(wù)所也掀起并購(gòu)轉(zhuǎn)制的熱潮。截止2012年底,共有十家會(huì)計(jì)師事務(wù)所紛紛進(jìn)行轉(zhuǎn)制,第一批響應(yīng)國(guó)家政策進(jìn)行轉(zhuǎn)制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別是立信、國(guó)富浩華和中瑞岳華。從2011年至2012年陸續(xù)進(jìn)行了兩批轉(zhuǎn)制工作,天健、立信大華、中審亞太和天職國(guó)際等七家國(guó)內(nèi)大中型事務(wù)所轉(zhuǎn)制成為特殊普通合伙企業(yè)(以下將特殊普通合伙所均簡(jiǎn)稱(chēng)為合伙所)。不過(guò),財(cái)政部下達(dá)的轉(zhuǎn)制的最終目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)?轉(zhuǎn)制后是否真的能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)的健康發(fā)展和做大做強(qiáng)? 本文首先通過(guò)討論我國(guó)事務(wù)所轉(zhuǎn)制的歷史背景、影響作用,引出主題。然后采用實(shí)證研究的方法,以2012年中注協(xié)公布的事務(wù)所綜合排名前20名事務(wù)所為研究樣本,從橫縱兩方面研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系。最后結(jié)合中國(guó)特殊的政治制度背景,就如何提高轉(zhuǎn)制制度的效用,提出了個(gè)人的看法和未來(lái)發(fā)展前景。本文主要分為以下五個(gè)部分： 第一部分,引言。首先,介紹了會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制歷史及其特點(diǎn),著重介紹了中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展與特點(diǎn)。其次,介紹了本文研究的理論意義和實(shí)際意義。 第二部分,文獻(xiàn)綜述。在本章節(jié)主要對(duì)現(xiàn)有國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行梳理。分別從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律責(zé)任與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系進(jìn)行了總結(jié),引出了本文的研究重點(diǎn)。 第三部分,會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與審計(jì)質(zhì)量的界定與說(shuō)明。首先,介紹了會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與審計(jì)質(zhì)量的理論分析。其次,介紹了有限責(zé)任所和合伙所的區(qū)別與聯(lián)系。著重介紹了學(xué)術(shù)界如何衡量審計(jì)質(zhì)量,如何界定審計(jì)特征,為本文選取審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)。 第四部分,實(shí)證研究。其中包括研究假說(shuō)、樣本數(shù)據(jù)選取、變量闡述、模型介紹及設(shè)計(jì)以及實(shí)證分析。 第五部分,結(jié)論與展望。該部分在前面幾部分研究的基礎(chǔ)上,總結(jié)全文,得出結(jié)論。并且指出本文的不足。最后根據(jù)研究結(jié)果,提出筆者的幾點(diǎn)建議。 創(chuàng)新之處： (1)同時(shí)從橫向和縱向兩個(gè)角度考察事務(wù)所轉(zhuǎn)制對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。橫向角度即利用2008-2012年中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其上市公司客戶(hù)的數(shù)據(jù),檢驗(yàn)合伙所和非合伙所在審計(jì)質(zhì)量方面是否存在顯著差異；縱向角度即利用2008-2012年間發(fā)生轉(zhuǎn)制的事務(wù)所的上市公司客戶(hù)轉(zhuǎn)制前后的面板數(shù)據(jù),實(shí)證檢驗(yàn)合伙所轉(zhuǎn)制前后的審計(jì)質(zhì)量是否存在顯著的差異。 (2)實(shí)證研究了審計(jì)客戶(hù)的事務(wù)所相互選擇問(wèn)題。在研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式時(shí),事實(shí)上是存在供給與需求相互選擇問(wèn)題,即審計(jì)師和審計(jì)客戶(hù)對(duì)事務(wù)所組織形式影響的雙向選擇問(wèn)題。從需求方的角度來(lái)看,審計(jì)客戶(hù)要選擇能夠滿(mǎn)足其審計(jì)費(fèi)用最低,效用最高的事務(wù)所；而供給方則會(huì)根據(jù)行業(yè)法律環(huán)境、審計(jì)資格等原因選擇能夠降低自身審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客戶(hù)群。為解決這個(gè)問(wèn)題,本文在穩(wěn)健性檢測(cè)部分,進(jìn)行了進(jìn)一步的修正。 (3)變量設(shè)計(jì)上選擇了三個(gè)比較有代表性的變量,作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量。它們分別是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)費(fèi)用、操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)。深入研究、考察了事務(wù)所的組織形式和替代變量之間的關(guān)系。運(yùn)用SPSS分別對(duì)他們進(jìn)行回歸,綜合分析結(jié)果。
【關(guān)鍵詞】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式 審計(jì)質(zhì)量 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn) 審計(jì)費(fèi)用 操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類(lèi)號(hào)】：F233;F239.2
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-7
• 目錄7-9
• 1 引言9-15
• 1.1 研究背景9-11
• 1.1.1 英美會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式發(fā)展歷程9-10
• 1.1.2 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式發(fā)展歷程及現(xiàn)狀10-11
• 1.2 研究意義11-12
• 1.2.1 理論意義11-12
• 1.2.2 實(shí)用價(jià)值12
• 1.3 研究?jī)?nèi)容、思路和創(chuàng)新12-15
• 1.3.1 研究?jī)?nèi)容思路12-13
• 1.3.2 創(chuàng)新之處13-15
• 2 文獻(xiàn)綜述15-21
• 2.1 國(guó)外學(xué)者研究現(xiàn)狀15-18
• 2.1.1 規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量15-17
• 2.1.2 法律責(zé)任與審計(jì)質(zhì)量17-18
• 2.2 國(guó)內(nèi)學(xué)者研究現(xiàn)狀18-21
• 2.2.1 規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量18-19
• 2.2.2 法律責(zé)任與審計(jì)質(zhì)量19-21
• 3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)界定21-29
• 3.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與審計(jì)質(zhì)量理論分析21-22
• 3.1.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的產(chǎn)權(quán)理論分析21
• 3.1.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的擔(dān)保理論分析21-22
• 3.1.3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的聲譽(yù)理論分析22
• 3.2 有限責(zé)任制和合伙制的區(qū)別22-25
• 3.2.1 出資者所面臨風(fēng)險(xiǎn)不同22-23
• 3.2.2 結(jié)構(gòu)穩(wěn)定程度不同23-24
• 3.2.3 人員權(quán)利義務(wù)不同24-25
• 3.3 審計(jì)質(zhì)量的定義及其衡量指標(biāo)25-29
• 3.3.1 審計(jì)質(zhì)量的定義25-26
• 3.3.2 審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)26-29
• 4 實(shí)證研究29-55
• 4.1 研究假說(shuō)29-30
• 4.2 樣本數(shù)據(jù)選取30-32
• 4.2.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制案例及數(shù)據(jù)的選擇30-32
• 4.2.2 審計(jì)客戶(hù)的數(shù)據(jù)選擇32
• 4.3 變量定義32-36
• 4.3.1 被解釋變量32-33
• 4.3.2 解釋變量33
• 4.3.3 控制變量33-36
• 4.4 模型介紹及設(shè)計(jì)36-38
• 4.4.1 操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)模型選取36-37
• 4.4.2 組織形式與審計(jì)質(zhì)量模型選擇37-38
• 4.5 實(shí)證分析38-55
• 4.5.1 描述性統(tǒng)計(jì)38-44
• 4.5.2 回歸分析44-50
• 4.5.3 穩(wěn)健性檢驗(yàn)50-55
• 5 結(jié)論和展望55-59
• 5.1 主要結(jié)論55
• 5.2 原因分析55-56
• 5.3 構(gòu)建措施56-58
• 5.3.1 積極完善立法環(huán)境,制定良好的法律規(guī)范56-57
• 5.3.2 形成風(fēng)險(xiǎn)與收益匹配的審計(jì)收費(fèi)機(jī)制57
• 5.3.3 建立與風(fēng)險(xiǎn)相匹配的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略57
• 5.3.4 借鑒轉(zhuǎn)制成功的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)驗(yàn)57-58
• 5.4 研究局限58-59
• 參考文獻(xiàn)59-63
• 后記63-64

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 劉成立;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模能否反映審計(jì)質(zhì)量——基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并動(dòng)機(jī)的分析[J];財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版);2008年09期

2 梁士念;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)倡導(dǎo)走合伙制的路子[J];財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì);2000年08期

3 馬玉珍;;做強(qiáng)做大與合伙制的抉擇[J];財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì);2002年11期

4 鐘注;全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并情況一覽表[J];中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師;2001年07期

5 胡玉明,魯海帆;合伙制是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信的制度基礎(chǔ)[J];中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師;2002年07期

6 陳穎;美國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式[J];中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師;2004年10期

7 劉峰,許菲;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)·法律風(fēng)險(xiǎn)·審計(jì)質(zhì)量──兼論“五大”在我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的行為[J];會(huì)計(jì)研究;2002年02期

8 周紅,鄭海英;法國(guó)審計(jì)行業(yè)管理體制評(píng)介[J];會(huì)計(jì)研究;2002年06期

9 章之旺;吳世農(nóng);;財(cái)務(wù)困境成本理論與實(shí)證研究綜述[J];會(huì)計(jì)研究;2006年05期

10 吳溪;;會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并與質(zhì)量控制:基于中天勤合并案例的經(jīng)驗(yàn)分析[J];會(huì)計(jì)研究;2006年10期

  本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式與審計(jì)質(zhì)量，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：362814