發(fā)布時(shí)間：2021-09-01 22:07

　　現(xiàn)階段,我國(guó)外部審計(jì)市場(chǎng)尚不完善,一方面,上市公司的外部審計(jì)需求在很大程度上是因?yàn)檎O(jiān)管部門的強(qiáng)制要求,而并非是出于自身的發(fā)展需要,并且,由于上市公司普遍存在內(nèi)部人控制的問(wèn)題,使得審計(jì)委托人與被審計(jì)人合二為一,因此,外部審計(jì)的獨(dú)立性大大減弱。另一方面,由于社會(huì)審計(jì)行業(yè)處于買方市場(chǎng),會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)壓力大,受利益驅(qū)使,有時(shí)會(huì)出現(xiàn)話語(yǔ)權(quán)較弱的情況。而目前我國(guó)大部分上市公司管理層的業(yè)績(jī)都與公司的經(jīng)營(yíng)狀況相關(guān),當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳時(shí),上市公司管理層便有粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的動(dòng)機(jī),而為了不使舞弊行為曝光,就需要收買審計(jì)師,如此一來(lái),上市公司即便被出具了標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn),也不能保證其財(cái)務(wù)信息一定是真實(shí)的。眾所周知,上市公司的審計(jì)報(bào)告是證明其財(cái)務(wù)信息真實(shí)公允的重要保證,會(huì)計(jì)信息使用者會(huì)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)類型來(lái)做出相關(guān)投資決策,因此,審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買將會(huì)損害利益相關(guān)者的權(quán)益,從而影響證券市場(chǎng)的良性發(fā)展。本文的主要內(nèi)容如下:第一部分為引言,主要介紹了文章的研究背景和意義、研究思路與方法,同時(shí)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的研究進(jìn)行了文獻(xiàn)綜述,最后提出了文章的整體框架。第二部分為上市公司審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的理論概述,是本文的理論部分。主要包括審... 

【文章來(lái)源】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)江西省

【文章頁(yè)數(shù)】：51 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1.引言
    1.1 研究背景和意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的定義
        1.2.2 審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買產(chǎn)生原因的研究
        1.2.3 審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買實(shí)現(xiàn)方式的研究
        1.2.4 文獻(xiàn)評(píng)述
    1.3 研究思路與方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文框架
2.上市公司審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的理論概述
    2.1 審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的定義及產(chǎn)生原因
        2.1.1 審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的定義
        2.1.2 審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買產(chǎn)生的原因
    2.2 審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的實(shí)現(xiàn)方式
        2.2.1 更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所
        2.2.2 增加審計(jì)費(fèi)用
    2.3 審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的理論分析
        2.3.1 委托代理理論
        2.3.2 會(huì)計(jì)尋租理論
        2.3.3 審計(jì)尋租理論
        2.3.4 產(chǎn)權(quán)理論
3.“ST昆機(jī)”審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的案例介紹
    3.1 “ST昆機(jī)”基本情況介紹
        3.1.1 “ST昆機(jī)”公司簡(jiǎn)介
        3.1.2 “ST昆機(jī)”經(jīng)營(yíng)情況
        3.1.3 “ST昆機(jī)”財(cái)務(wù)狀況
    3.2 “ST昆機(jī)”審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的過(guò)程
        3.2.1 購(gòu)買畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見(jiàn)
        3.2.2 購(gòu)買瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見(jiàn)
    3.3 “ST昆機(jī)”審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的結(jié)果
        3.3.1 審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買行為曝光,被暫停上市
        3.3.2 啟動(dòng)自查,追溯調(diào)整以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表
        3.3.3 聘請(qǐng)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其2017年度審計(jì)機(jī)構(gòu)
        3.3.4 被證監(jiān)會(huì)作出行政處罰
4.“ST昆機(jī)”審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的原因分析
    4.1 內(nèi)部原因
        4.1.1 公司治理結(jié)構(gòu)不完善
        4.1.2 公司經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)狀況不佳
        4.1.3 激勵(lì)機(jī)制不當(dāng)
    4.2 外部原因
        4.2.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)監(jiān)管不力
        4.2.2 政府監(jiān)管不力
5.研究結(jié)論與啟示
    5.1 研究結(jié)論
        5.1.1 “ST昆機(jī)”通過(guò)兩種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買
        5.1.2 “ST昆機(jī)”試圖通過(guò)審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買來(lái)規(guī)避退市風(fēng)險(xiǎn)
    5.2 研究啟示
        5.2.1 改變現(xiàn)有激勵(lì)機(jī)制,降低管理層購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)的動(dòng)機(jī)
        5.2.2 改變事務(wù)所選聘方式,減少審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買行為發(fā)生可能性
        5.2.3 加強(qiáng)外部監(jiān)管,降低審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買行為發(fā)生可能性
參考文獻(xiàn)


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]審計(jì)師變更、異常審計(jì)費(fèi)用與會(huì)計(jì)信息透明度研究[J]. 李曉慧,楊坤.  中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào). 2016(10)
[2]審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買實(shí)現(xiàn)方式的動(dòng)機(jī)及其建議[J]. 肖涵.  市場(chǎng)論壇. 2016(05)
[3]我國(guó)資本市場(chǎng)審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買研究——以中小板和創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)為例[J]. 張強(qiáng).  中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師. 2015(07)
[4]企業(yè)集團(tuán)審計(jì)師變更與審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買[J]. 伍利娜,王春飛,陸正飛.  審計(jì)研究. 2013(01)
[5]審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買行為實(shí)證研究[J]. 李平,張麗.  經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊. 2012(34)
[6]審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買行為特征及監(jiān)管研究述評(píng)[J]. 徐榮華.  中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師. 2012(03)
[7]財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行政處罰嚴(yán)厲程度與審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買[J]. 張宏偉.  財(cái)貿(mào)研究. 2011(05)
[8]上市公司審計(jì)師變更問(wèn)題研究[J]. 張偉,張小利.  財(cái)會(huì)通訊. 2011(24)
[9]上市公司審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買動(dòng)機(jī)預(yù)測(cè)模型構(gòu)建[J]. 康璐.  綠色財(cái)會(huì). 2011(04)
[10]審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買的行為動(dòng)機(jī)與監(jiān)管策略[J]. 朱敏.  財(cái)會(huì)通訊. 2009(30)

博士論文
[1]我國(guó)證券市場(chǎng)審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買行為研究[D]. 張薇.中南大學(xué) 2010

碩士論文
[1]事務(wù)所變更與異常審計(jì)費(fèi)用對(duì)審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買行為的影響研究[D]. 周小愈.西南大學(xué) 2017



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