【摘要】：近年來,隨著國家政策的扶持,民辦高等教育已成為高等教育的重要組成部分。福建省民辦高等教育發(fā)展迅速,取得了重大成就。廈門民辦高校H學(xué)院曾榮列福建省教育廳發(fā)布的福建省民辦本科院校發(fā)展?jié)摿ε琶叭?在福建省民辦高校中具有一定的代表性。辦學(xué)九年多以來,從推行書院制度、推廣博雅教育、創(chuàng)建最佳質(zhì)量年到創(chuàng)立民辦教育集團(tuán),學(xué)校進(jìn)行了一系列具有前瞻性的經(jīng)營管理變革和規(guī)范化建設(shè),走在福建省民辦高校前列。但是,在快速變革的過程中缺乏對(duì)內(nèi)部控制的系統(tǒng)關(guān)注。經(jīng)過幾十年的發(fā)展,內(nèi)部控制理論已日趨完善,特別是COSO發(fā)布了 2013年版內(nèi)部控制的新框架。這一框架與民辦高校的屬性和快速轉(zhuǎn)型發(fā)展的需求相吻合。本文應(yīng)用2013年版COSO內(nèi)部控制框架,從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)五要素分析了廈門民辦高校H學(xué)院內(nèi)部控制的問題。學(xué)院缺乏完善的治理結(jié)構(gòu),家庭管理的色彩明顯,對(duì)人力資源的重視不足等,這些因素不利于內(nèi)部控制的開展。風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不強(qiáng),缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過于被動(dòng),對(duì)舞弊因素的考慮不足。預(yù)算制定和執(zhí)行的隨意性大,不相容崗位難分離,授權(quán)審批上體現(xiàn)了明顯的權(quán)力集中的特性,控制活動(dòng)尚未達(dá)到有效控制的目的。信息化進(jìn)程緩慢,內(nèi)外部信息溝通均有不完善之處。監(jiān)控活動(dòng)較為薄弱,沒有對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)估。隨著高校普遍擴(kuò)招、教育資源緊缺和國際化發(fā)展的復(fù)雜化與多元化,民辦高校的競(jìng)爭(zhēng)壓力將越來越大。高效的內(nèi)部控制有助于民辦高校提高管理效率,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)�；�2013年版內(nèi)部控制框架,本文從五要素提出了廈門民辦高校H學(xué)院內(nèi)部控制的改進(jìn)措施�？刂骗h(huán)境方面,重視現(xiàn)代治理結(jié)構(gòu)的應(yīng)用,引入三道防線的理念,搭建基于內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念,建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制,動(dòng)態(tài)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)�？刂苹顒�(dòng)方面,明確基本的控制思路,充分發(fā)揮預(yù)算和考核職能,重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)和資金等財(cái)產(chǎn)物資的控制。加快信息化建設(shè),完善審計(jì)部門職能,建立監(jiān)控體系。
【圖文】：

資源來源：（美）羅伯特．Ｒ．穆勒著，２０１３版ＣＯＳＯ內(nèi)部控制實(shí)施指南［Ｍ］．中國工信出版集團(tuán)，電子工逡逑業(yè)出版社，２０１５逡逑圖２－１中對(duì)三者關(guān)系進(jìn)行描述，它們直接相聯(lián)。其一為企業(yè)目標(biāo)，企業(yè)所有逡逑的行為是為了達(dá)到既定目標(biāo)，這也是企業(yè)經(jīng)營的最終目的；其二為內(nèi)部控制要素，逡逑這是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要條件；其三為內(nèi)部控制要素運(yùn)行的各企業(yè)層面，可以包括公逡逑司層面、分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)單元和職能部門等。逡逑首先，內(nèi)控整合框架明確了三個(gè)目標(biāo)，其一是經(jīng)營的效率和效果；其二是報(bào)逡逑告的可靠性；其三是對(duì)法律法規(guī)和合約的遵循性。逡逑其次，內(nèi)控整合框架規(guī)范了五個(gè)要素：逡逑（１）

圖４－２：風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖逡逑前文，我們分析了當(dāng)前廈門民辦高校Ｈ學(xué)院面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有政策性風(fēng)險(xiǎn)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和教育質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定后，在風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)中標(biāo)定其位置，逡逑斷風(fēng)險(xiǎn)是高、中等，還是低，以及相應(yīng)的應(yīng)對(duì)思路。２０１３年版ＣＯＳＯ內(nèi)部控引材料中確定了四種基本風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：回避、降低、分擔(dān)、接受［１］。在選險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)，，學(xué)校應(yīng)當(dāng)在遵循總體風(fēng)險(xiǎn)偏好的前提下，考慮實(shí)施該策略的與收益。從當(dāng)前廈門民辦高校Ｈ學(xué)院的實(shí)際情況出發(fā)，建議采取以下策略，邋４－４。逡逑表４－４：廈門民辦高校Ｈ學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略逡逑風(fēng)險(xiǎn)類型邐標(biāo)準(zhǔn)／定義逡逑降低策略：充分把握國家對(duì)民辦高校發(fā)展的政策走向，加強(qiáng)自逡逑
【學(xué)位授予單位】：廈門大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：G647.5

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2677939