【摘要】：審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)行業(yè)職業(yè)道德的根本,是會計(jì)師事務(wù)所為社會提供客觀公正的價值體系的前提。審計(jì)主體作為獨(dú)立于被審計(jì)單位經(jīng)營者和所有者之外的第三方,只有保證足夠獨(dú)立,才能真正發(fā)揮其作用。一方面,由于獨(dú)立性的缺失導(dǎo)致的審計(jì)失敗案例層出不窮,對審計(jì)行業(yè)產(chǎn)生了極大的負(fù)面影響,嚴(yán)重影響了其行業(yè)聲譽(yù),引起了社會公眾對審計(jì)行業(yè)客觀公正的質(zhì)疑。由此,審計(jì)獨(dú)立性一直備受社會公眾和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注。另一方面,中小企業(yè)在推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、構(gòu)造市場經(jīng)濟(jì)體系中扮演著重要的角色,中小會計(jì)師事務(wù)所每年都為他們提供專項(xiàng)審計(jì)、專業(yè)驗(yàn)資等服務(wù),審計(jì)行為高質(zhì)量的財務(wù)報告提供了保證,為報告使用者提供了可靠的依據(jù),使其做出的經(jīng)濟(jì)決策更科學(xué)合理;同時也一定程度上約束了企業(yè)管理者。因此,分析中小會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的影響因素及針對性的提出相應(yīng)提升其獨(dú)立性措施顯得尤為重要。本文在梳理了我國現(xiàn)階段對審計(jì)獨(dú)立性影響因素的研究,全面考慮審計(jì)獨(dú)立性內(nèi)部因素和外部因素之后,結(jié)合中小會計(jì)師事務(wù)所當(dāng)前發(fā)展特點(diǎn),歸納出影響其審計(jì)獨(dú)立性的19個因素。通過調(diào)查問卷的方式,以甘肅省中小會計(jì)師事務(wù)所為研究對象,以其審計(jì)獨(dú)立性影響因素為研究重點(diǎn),對不同層次的人員展開調(diào)查,分析了新形勢下甘肅省中小會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展現(xiàn)狀及問題。同時,結(jié)合問卷調(diào)查數(shù)據(jù),運(yùn)用熵值法對其審計(jì)獨(dú)立性的影響因素進(jìn)行權(quán)重測算,得出各因素對甘肅省中小會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)獨(dú)立性影響程度由大到小依次排序?yàn)?收費(fèi)層次、監(jiān)管力度、社會公眾態(tài)度、事務(wù)所內(nèi)部管理制度、審計(jì)人員素質(zhì)的高低、監(jiān)管模式、事務(wù)所對客戶和信譽(yù)的重視度、政府干預(yù)、審計(jì)人員的受教育程度、業(yè)內(nèi)競爭、被審單位施壓、制度的健全程度、審計(jì)人員是否持有資格證書、事務(wù)所經(jīng)營年限、事務(wù)所的組織形式、規(guī)模、審計(jì)人員工作經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)信息透明度、懲罰力度。最后從審計(jì)獨(dú)立性影響因素出發(fā),從外部審計(jì)環(huán)境、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、審計(jì)主體自身三個維度提出加強(qiáng)監(jiān)管力度,規(guī)范行業(yè)競爭秩序,營造良好的審計(jì)市場環(huán)境,完善事務(wù)所內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),擴(kuò)大會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模,組織建立甘肅省中小會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展聯(lián)盟,推進(jìn)事務(wù)所聯(lián)合發(fā)展等提升甘肅省中小會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)獨(dú)立的有效措施,以期對切實(shí)提高中小會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)獨(dú)立性提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)。
【圖文】：

技術(shù)路線圖

MPAcc 碩士學(xué)位論文會計(jì)師事務(wù)所雖然在數(shù)量上取得大幅度增長，但是與國際知名大所相比，質(zhì)量上仍然有很大差距。我國的大部分會計(jì)師事務(wù)所都屬于中小規(guī)模的本土?xí)?jì)師事務(wù)所，其業(yè)務(wù)能力有限，無法在國際競爭中占據(jù)主動地位。這嚴(yán)重影響了我國注冊會計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，不僅限制了本土?xí)?jì)師事務(wù)所的發(fā)展規(guī)模，也增加了其獲取業(yè)務(wù)的難度。根據(jù) 2017 年會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入排名統(tǒng)計(jì)，在我國會計(jì)師事務(wù)所收入前五位中，國際四大會計(jì)師事務(wù)所占據(jù)了四位，，立信會計(jì)師事務(wù)所是唯一入圍前五的本土事務(wù)所，位居第三。國際四大會計(jì)師事務(wù)所的收入總和相當(dāng)于前十二位的八家本土?xí)?jì)師事務(wù)所的總收入之和。我國注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展情形依舊嚴(yán)峻。
【學(xué)位授予單位】：蘭州理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F233;F239.4

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本文編號：2589425