2013年底國務院決定將新三板上市公司掛牌的范圍擴大至全國,2021年習近平總書記提出深化新三板改革,體現(xiàn)了國家對于支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)型中小企業(yè)發(fā)展的信心。但近年來會計師事務所因對新三板上市公司審計失敗而頻頻受到處罰,新三板審計問題值得關注。論文選擇新三板上市公司新綠股份進行研究,因其造假數額巨大,且會計師事務所在審計過程中存在較多明顯缺陷,故該案例具有一定代表性。論文運用了文獻研究法、案例研究法與歸納法,在國內外相關研究的基礎上總結了審計失敗、非連續(xù)審計失敗以及新三板審計的概念。以介紹新綠股份與中興財光華會計師事務所為起點,以時間維度回顧了新綠股份非連續(xù)審計失敗事件,介紹了失敗的表現(xiàn)。聯(lián)系現(xiàn)代風險導向審計理論對非連續(xù)審計的過程進行深入分析,進而找尋失敗的原因,主要包括:第一,新綠股份實際控制人一手遮天,以造假業(yè)績作為考核指標,造假體系“完備”。第二,注冊會計師過于信賴前任注冊會計師的審計結果與新綠股份提供的信息,對關鍵科目的審計程序未勤勉盡責,未保證獨立性與勤勉盡責。第三,中興財光華未謹慎考慮新綠股份變更事務所的真正原因,關鍵管理人員的變化情況以及未謹慎評價自身審計能力,非連續(xù)審計業(yè)務承接...

【文章頁數】：60 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
第1章 緒論
    1.1 研究背景及研究意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 國內外研究現(xiàn)狀及評述
        1.2.1 國外研究現(xiàn)狀
        1.2.2 國內研究現(xiàn)狀
        1.2.3 文獻評述
    1.3 研究內容與方法
        1.3.1 論文內容及框架
        1.3.2 研究方法
    1.4 論文創(chuàng)新之處
第2章 相關概念界定與理論基礎
    2.1 相關概念界定
        2.1.1 審計失敗
        2.1.2 非連續(xù)審計失敗
        2.1.3 新三板審計
    2.2 審計失敗的原因
        2.2.1 審計主體角度
        2.2.2 審計客體角度
        2.2.3 審計方法與技術角度
        2.2.4 外部環(huán)境角度
    2.3 理論基礎
        2.3.1 委托代理理論
        2.3.2 理性經濟人理論
        2.3.3 現(xiàn)代風險導向審計理論
第3章 案例介紹
    3.1 新綠股份概況
        3.1.1 歷史沿革
        3.1.2 經營范圍
        3.1.3 財務狀況與經營成果
        3.1.4 內部控制狀況
    3.2 中興財光華會計師事務所概況
        3.2.1 歷史沿革
        3.2.2 業(yè)務范圍
    3.3 新綠股份非連續(xù)審計失敗事件回顧
        3.3.1 2015年新綠股份新三板上市
        3.3.2 2015年年報延期披露與事務所變更
        3.3.3 2016年中興財光華出具無保留意見審計報告
        3.3.4 2020年證監(jiān)會處罰中興財光華
    3.4 新綠股份非連續(xù)審計失敗的表現(xiàn)
        3.4.1 執(zhí)行函證程序不規(guī)范
        3.4.2 對書面證據未保持職業(yè)懷疑態(tài)度
        3.4.3 存貨抽盤程序設計不合理
        3.4.4 缺乏與前任注冊會計師的溝通程序
第4章 案例分析
    4.1 新綠股份非連續(xù)審計過程分析
        4.1.1 承接業(yè)務前的綜合評價
        4.1.2 計劃階段新綠股份審計風險評估
        4.1.3 執(zhí)行進一步審計程序
        4.1.4 審計過程中對異常情況的處理
    4.2 新綠股份非連續(xù)審計失敗原因分析
        4.2.1 新綠股份造假體系“完備”
        4.2.2 注冊會計師未保證獨立性與勤勉盡責
        4.2.3 非連續(xù)審計業(yè)務承接不謹慎
        4.2.4 新綠股份特別風險評估存在缺陷
        4.2.5 中興財光華質量控制程序未落實
        4.2.6 新三板非連續(xù)審計信息披露監(jiān)管不到位
第5章 啟示與借鑒
    5.1 注冊會計師方面
        5.1.1 強化社會責任意識
        5.1.2 保持職業(yè)懷疑態(tài)度
        5.1.3 提高專業(yè)勝任能力
    5.2 會計師事務所方面
        5.2.1 加強非連續(xù)審計業(yè)務承接的評估
        5.2.2 明確新三板審計的工作重點
        5.2.3 貫徹事務所質量控制制度
        5.2.4 強化對注冊會計師的后續(xù)職業(yè)培訓
    5.3 外部環(huán)境方面
        5.3.1 加強新三板上市公司非連續(xù)審計信息披露監(jiān)管
        5.3.2 建設以審計質量為導向的市場環(huán)境
第6章 結論
    6.1 研究結論
    6.2 論文不足
參考文獻
致謝



本文編號：3987767