【摘要】：內(nèi)部控制作為企事業(yè)單位管理的重要組成部分,其防范企業(yè)風(fēng)險、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理、提高會計(jì)信息質(zhì)量等作用正在日益凸顯。目前,醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)和中藥的特殊性促使內(nèi)部控制地位日益突出。N醫(yī)院作為醫(yī)藥行業(yè)的一員,先天性的具有救死扶傷的使命,開出的藥品也會直接影響患者的健康安全。所以一定要從源頭上保障醫(yī)院中藥的內(nèi)在質(zhì)量,這樣,中藥采購的內(nèi)部控制自然而然的就成為醫(yī)院質(zhì)量管理的重要一環(huán)。但是我國部分醫(yī)院的內(nèi)部控制目前仍處于起步和摸索的階段。由于中藥自身的專業(yè)特點(diǎn),中藥采購的內(nèi)部控制作為一項(xiàng)探索性的工作還存在著一些問題與不足。研究如何使中藥采購內(nèi)部控制工作更加規(guī)范和完善具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。實(shí)際操作時可以參照和學(xué)習(xí)已有的成功經(jīng)驗(yàn),揚(yáng)長避短,更好地提升內(nèi)部控制的效率與效果。本文依照“發(fā)現(xiàn)問題——分析問題——解決問題”的基本研究思路,以N醫(yī)院中藥采購的內(nèi)部控制為例,在梳理和歸納采購內(nèi)部控制相關(guān)研究文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,從理論層面分析和闡述中藥采購內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)、內(nèi)涵與原則、特點(diǎn)及作用等基本理論。介紹N醫(yī)院中藥采購的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和實(shí)施情況,借鑒現(xiàn)有廣東省中醫(yī)院中藥采購內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗(yàn),結(jié)合N醫(yī)院中藥采購的內(nèi)部控制現(xiàn)存的缺陷及成因,提出完善N醫(yī)院中藥采購的內(nèi)部控制的建議。首先,從理論角度分析和闡述了內(nèi)部控制理論、風(fēng)險管理理論以及內(nèi)部控制指引,并介紹了中藥的含義及特點(diǎn)、中藥采購業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵點(diǎn)及其特殊性等。其次,以N醫(yī)院中藥采購內(nèi)部控制為案例研究對象,介紹了N醫(yī)院的基本情況、N醫(yī)院中藥采購風(fēng)險點(diǎn)、N醫(yī)院中藥采購控制點(diǎn)及控制程序,進(jìn)而闡述了N醫(yī)院中藥采購內(nèi)部控制存在的問題:采購申請的授權(quán)審批不合理;選擇采購方式未根據(jù)規(guī)模和金額確定;確定供應(yīng)商流程隨意;簽訂采購合同不詳盡;N醫(yī)院中藥采購驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán);發(fā)票認(rèn)證和款項(xiàng)支付審核不全面。然后,在此基礎(chǔ)上對N醫(yī)院中藥采購內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行原因剖析,主要有以下方面:采購部門缺乏內(nèi)部控制意識,人員不足;請購環(huán)節(jié)未規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)劃表和臨時采購申請單;采購環(huán)節(jié)的采購權(quán)、審批權(quán)、管理權(quán)未合理分離;驗(yàn)收部門的獨(dú)立性和專業(yè)性不足;內(nèi)部審計(jì)不具備專業(yè)藥品檢測知識。再次,對比廣東省中醫(yī)院中藥采購內(nèi)部控制,分析總結(jié)出廣東省中醫(yī)院中藥采購內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗(yàn),包括以下五個方面:管理層重視控制環(huán)境建設(shè)以及監(jiān)督;審批權(quán)、管理權(quán)、采購權(quán)三權(quán)分立;根據(jù)采購標(biāo)的選擇與之相宜的采購方式;訂立合同時明確標(biāo)明中藥產(chǎn)地,采摘季節(jié)和存儲時間;中藥驗(yàn)收時追溯產(chǎn)地,采摘季節(jié)和儲存時間。最后,在找出N醫(yī)院中藥采購內(nèi)部控制存在問題及其成因后,對比廣東省中醫(yī)院中藥采購內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗(yàn),得出完善N醫(yī)院中藥采購內(nèi)部控制的建議。最后,我們提出具體的改進(jìn)措施,主要涉及:增強(qiáng)內(nèi)部控制意識,主要包括:增強(qiáng)管理層對內(nèi)部控制的重視程度,樹立質(zhì)量控制文化;完善中藥請購程序,主要包括:健全采購預(yù)算制度,制定標(biāo)準(zhǔn)的采購計(jì)劃表和臨時采購申請單,不相容職位相分離,加強(qiáng)授權(quán)審批控制;加強(qiáng)確定供應(yīng)商和訂立合同的內(nèi)控措施,主要包括:健全供應(yīng)商招投標(biāo)制度,必要時考察其中藥產(chǎn)地,完善中藥采購合同的內(nèi)容和訂立程序,明確標(biāo)明中藥產(chǎn)地,采摘季節(jié)和存儲時間;改進(jìn)中藥驗(yàn)收有效性的舉措。本文總共有六部分。其中第一部分是引言,介紹了本文的研究背景與意義、研究思路與內(nèi)容、并在研究國內(nèi)外文獻(xiàn)和資料的基礎(chǔ)上,提出本文的基本框架。第二部分為醫(yī)院中藥采購內(nèi)部控制的理論概述。第三部分為N醫(yī)院中藥采購內(nèi)部控制的案例介紹。主要是介紹N醫(yī)院中藥采購內(nèi)部控制的具體情況,分析N醫(yī)院中藥采購內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題,并剖析了存在這些問題的原因。第四部分為成功經(jīng)驗(yàn)的借鑒,介紹了廣東省中醫(yī)院中藥采購流程以及內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn),對比分析N醫(yī)院可以改進(jìn)和完善的中藥采購控制點(diǎn)。第五部分為完善N醫(yī)院中藥采購內(nèi)部控制的對策設(shè)計(jì)。介紹了完善N醫(yī)院中藥采購內(nèi)部控制的對策設(shè)計(jì)原則。第六部分為總結(jié),對本文進(jìn)行概括性總結(jié)。
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：R197.322

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2747119