本文關鍵詞：成本會計實務，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

第一篇:成本會計核算方法

成本核算的基本方法有哪些 1、品種法 （1）定義 以產(chǎn)品品種作為成本計算對象的一種成本計算方法。

（2）成本對象 品種法的成本計算對象為：產(chǎn)品品種。實際工作中，可以將“品 種法”之下的成本對象變通應用為：產(chǎn)品類別、 產(chǎn)品品種、產(chǎn)品品種 規(guī)格。

（3）計算方法及要點 品種法在實際工作中的應用要點為：以“品種”為對象開設生產(chǎn)成 本明細賬、成本計算單；成本計算期一般采用“會計期間”； 以“品種” 為對象歸集和分配費用；以“品種”為主要對象進行成本分析。

4） 適用范圍 品種法適合于大批大量、單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。如發(fā)電、采掘業(yè)、 管理上只要求考核最終產(chǎn)品的企業(yè)。 2、分批法 （1）定義 以產(chǎn)品批別作為成本計算對象的一種成本計算方法。

（2）成本對象 產(chǎn)品的“批”。分批法是一種很廣義的成本計算方法，在實際工作 中，有“批號”、“批次”的定義。可以按照下列方式確定成本對象：產(chǎn) 品品種、存貨核算中分批實際計價法下的“批”、生產(chǎn)批次、制藥等企 業(yè)的產(chǎn)品“批號”、客戶訂單——即按照客戶訂單計算成本的方法、其 他企業(yè)需要并自定義的“批” （3）計算方法及要點 分批法在實際工作中的應用要點為：以“批號”、“批次”為成本計 算對象開設生產(chǎn)成本明細賬、 成本計算單。

成本計算期一般采用“自， 工期”， 一般不存在生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。若生產(chǎn) 費用在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品間分配采用定額法。

（4）適用范圍 單件、小批生產(chǎn)企業(yè)、按照客戶定單組織生產(chǎn)的企業(yè)——因而也 稱“訂單法” 3、分步法 （1）定義 以產(chǎn)品生產(chǎn)階段、“步驟”作為成本計算對象，計算成本的一種方 法。

（2）成本對象 分步法下的“步”同樣是廣義的，在實際工作中有豐富的、靈活多 樣的具體內(nèi)涵和應用方式，分步法下之“步”在實際應用中，可以定義 為下列“步”含義：部門——即計算考核“部門成本”、車間、工序、特 定的生產(chǎn)、加工階段、工作中心， 上述情況的隨意組合 （3）計算方法及要點 較之其他方法，分步法在具體計算方式方法上很有不同，這主要 是因為它按照生產(chǎn)加工階段、步驟計算成本所導致的。

在分步法下，有下列一系列特定的計算流程、方法和含義，分步 法成本核算一般有如下要點：

按照“步”作為成本計算對象、 歸集費用、 計算成本、成本計算期一般采用“會計期間”法、期末往往存在本期完 工產(chǎn)品、期末在產(chǎn)品，需要采用一定的方法分配生產(chǎn)費用。

（４）適用范圍：大批大量多步驟多階段生產(chǎn)的企業(yè)；管理上要 求按照生產(chǎn)階段、步驟、車間計算成本；冶金、紡織、造紙企業(yè)、其 他一些大批大量流水生產(chǎn)的企業(yè)等。 ４、分類法 （1）定義 以“產(chǎn)品類”作為成本計算對象、 歸集費用、 計算成本的一種方法。

（2）成本對象 分類法的成本對象為產(chǎn)品“類”，在實際工作中，可以定義為：產(chǎn) 品自然類別、管理需要的產(chǎn)品類別。

（3）計算方法及要點 分類法下成本核算的方法要點，可概括如下：以“產(chǎn)品類”為成本 計算對象，開設成本計算單；“產(chǎn)品類”的成本計算方法同于“品種”； 某“類產(chǎn)品”的成本計算出來后，按照下列方法再分配到具體品種，以 計算品種的成本；類中選定某產(chǎn)品為“標準產(chǎn)品”；定義其他產(chǎn)品與標 準產(chǎn)品的換算系統(tǒng)；按照換算系統(tǒng)之比例將“類產(chǎn)品”的成本分解計算 到具體品種產(chǎn)品的成本。

（4）適用范圍 分類法適合于產(chǎn)品品種規(guī)格繁多， 并且可以按照一定的標準進行 分類的企業(yè)。如：鞋廠、軋鋼廠等。 5、ABC 成本法 從 70 年代開始， 在一些發(fā)達國家開始研究作業(yè)成本法 （ABC 法） ， 現(xiàn)在，已經(jīng)被很多國家采用。它是一種將制造費用等間接費用不按傳 統(tǒng)的（以車間為費用歸集和分配對象）方法，而是以“作業(yè)”為費用歸 集和分配的方法，它能夠更加合理地分配間接費用，使成本的計算更 加合理。由于它只是間接費用的一種分配方法，因此，企業(yè)實際上還 要結(jié)合其他基本核算方法共同使用。

成本管理系統(tǒng)能夠滿足企業(yè)成本核算的各種計算方法的選擇， 但 是，由于各個企業(yè)的成本核算還有許多具體的、特殊的要求，有的企 業(yè)的隨意性還比較大。再此，建議企業(yè)在成本核算中，應該選擇適當 的成本核算方法，并規(guī)范成本的核算過程，減少隨意性，一旦確定一 種成本核算方法之后，不要隨意改變。

第一篇:成本會計核算方法

成本會計核算流程 1、 2、 3、 4、 5、 6、 材料成本核算會計對本月各部門材料領用進行單據(jù)記賬，制單，核算當月材料消耗成本。

車間統(tǒng)計人員進行完工工時日報、完工工時產(chǎn)量、消耗標準等統(tǒng)計表進行 總帳會計進行日常各部門費用報銷，提供各生產(chǎn)部門發(fā)生的各種費用。

固定管理員提供本月變動情況，總帳會計進行計提折舊，提供制造費用-折舊費。

工資核算會計進行本月工資發(fā)放計提，提供各生產(chǎn)部門的直接人工、間接人工費用。

成本核算會計從成本管理模塊取數(shù)各部門當月原材料消耗數(shù)據(jù)，和其他成本資料進行成 本計算，得出半成品的成本。

7、 材料成本核算會計在存貨核算模塊進行產(chǎn)成品成本分配 ，讀取半成品倉庫的半成品加工 成本。

8、 材料成本核算會計在存貨核算模塊進行單據(jù)記賬（主要是半成品倉庫的半成品的入庫、 出庫成本） 9、 進行半成品倉庫的期末處理、制單工作。 10、 成本核算會計從成本管理模塊重新數(shù)各部門當月原材料消耗數(shù)據(jù)，和其他成本資料進行成 本計算，得出產(chǎn)成品的成本。

11、 材料成本核算會計在存貨核算模塊進行產(chǎn)成品成本分配 ，讀取產(chǎn)成品倉庫的產(chǎn)成品加 工成本，具以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

工業(yè)企業(yè)的會計帳要看你們是采用什么樣的成本核算方式啊 一般平常就是做費用報銷，往來收支，材料收發(fā)的核算，月底要進行成本歸集與分配，結(jié)轉(zhuǎn)出 產(chǎn)品（及在產(chǎn)品、半成品）的成本，根據(jù)銷售 產(chǎn)品的數(shù)量，計算銷售成本，最后出報表 �？傮w來講，核算方法不同，有些是不同的，最簡單 就是，匯總收入和成本，算出利潤。

一個會計做賬的實際過程 ABC 公司建賬如下 （ABC 公司是一間由三名股東投資的有限公司, 屬于商品流通的一般納稅人） ABC 公司從 7 月 1 日開始籌建。

1． 7 月 3 日老板 A 代墊錢 4 萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫 ABC 公司 借：固定資 產(chǎn) 貸：其他應付款——A 2． 7 月 6 日老板 A 代墊錢 1 萬元購入一批辦公用品 借：長期待攤費用 貸：其他應付款——A 3．7 月 8 日 ABC 公司三名股東存入 50 萬入臨時賬戶作為注冊資金 借：銀行存款 貸：實收資本――A 10 ——B 20 ——C 20 4．7 月 9 日老板 A 代墊 ABC 公司注冊費 1 萬元 借：長期待攤費用 貸：其他應付款——A 5．8 月 1 日領到公司營業(yè)執(zhí)照。

6．9 月 1 日領到國稅及地稅的稅務登記證并正式營業(yè) 根據(jù)新的企業(yè)會計制度，開辦費于開始 經(jīng)營時一次計入管理費用，但稅法要求于企業(yè)開始 經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費 借：管理費用——開辦費 貸：長期待攤費用 7．9 月 2 日，還款給股東 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：其他應付款——A 貸：現(xiàn)金 8．9 月 5 日，ABC 公司向甲購入商品一批，預付貨款價稅合計 11.7 萬 借：應付賬款——甲 貸：銀行存款 9．9 月 8 日，收到甲公司運來的商品并驗收入庫 借：庫存商品 應交稅金——增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款——A 10． 9 月 9 日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到 借：應收賬款——乙公司 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金——增值稅（銷項稅額） 11.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 12．9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款 借：銀行存款 貸：應收賬款——乙公司 13. 9 月 21 日計提，本月工資 借：管理費用 營業(yè)費用 貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬——代扣個人所得稅 貸：應交稅金——應交個人所得稅 計提本月福利費（直接按計稅工資的 14%計提,以免年底調(diào) 賬） 借：管理費用 營業(yè)費用 貸：應付職工薪酬 計提工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費（直接按計稅工資的 2%及 1.5%計提以免年底 調(diào)賬） 借：管理費用——工會經(jīng)費 ——職工教育經(jīng)費 貸：其他應付款——工會經(jīng)費 ——職工教育經(jīng)費 14. 9 月 31 日銀行劃賬交社保等費用 借：管理費用——公司繳納社保費 其他應收款——代墊員工應繳社保及住房公積 貸：銀行存款 15. 9 月 31 日發(fā)放本月工資時 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 其他應收款——代墊員工應繳社保及住房公積 16. 本月發(fā)生管理費用 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 計算本月應交增值稅 借：應交稅金——應交增值稅（未交稅金） 貸：應交稅金——未交增值稅 17．計提城建稅、教育附加、防洪費 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金——應交城市維護建設稅 其他應交款——教育費附加 ——防洪費 18. 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務成本 營業(yè)外支出 財務費用是 管理費用 營業(yè)費用 19．預繳企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅 20. 轉(zhuǎn)入未分配利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 21. 提取法定盈余公積 借：利潤分配——未分配利潤 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——法定公積金 最終得出未分配利潤，或盈余或虧損 22．ABC 本月分配利潤 借：利潤分配——未分配利潤 貸：應付利潤——A ——B ——C 發(fā)放利潤 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應付股利——A ——B ——C 貸：現(xiàn)金 應交稅金——應交個人所得稅 下月 10 月 10 月 11 日，銀行劃扣稅金 借：應交稅金——應交個人所得稅 ——應交企業(yè)所得稅 ——應交城市建設維護稅 ——應交增值稅（未交增值稅） 其他應交款——教育費附加 ——防洪費 貸：銀行存款 工業(yè)企業(yè)會計實務：會計報表（一） 一、報表的種類和編制要求 工業(yè)企業(yè)會計報表是工業(yè)企業(yè)根據(jù)日常核算資料定期編制，總括反映企業(yè)財務成本計劃的執(zhí) 行情況的報告文件。

1.會計報表的種類 工業(yè)會計報表按反映的經(jīng)濟內(nèi)容可分為資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表、利潤分配 表、主營業(yè)務收支明細表。

2.編制會計報表的基本要求 企業(yè)應在規(guī)定時間內(nèi)編報月報、季度、年度會計報表，做到手續(xù)齊備，數(shù)字真實，計算準 確，內(nèi)容完整，說明清楚，報送及時，不得為了 趕編報表提前結(jié)賬，不得任意估計數(shù)字，嚴禁弄虛作假，篡改數(shù)字。

各種會計報表之間，各項 目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應該相互一致。本期報表與上期報表之間有關的數(shù)字應相互銜 接。各個年度會計報表中各項的內(nèi)容和核算方法如有變動，應在年度會計報表中加以說明。

各 種會計報表中所規(guī)定的補充資料，都要填列齊全，并應填列最后核定的數(shù)字，未經(jīng)核定的，應 填列最后上報的數(shù)字。

會計報表應由單位領導、 總會計師和會計主管人員審閱， 并簽名或蓋章。

按規(guī)定報送有關部門的會計報表，要裝訂成冊，加蓋公章。

報出的會計報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應及 時辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報表外，并應同時通知接受報表的單位更正，錯誤較多 的，應重新編報。企業(yè)的季度、年度會計報表應附送財務情況說明書。企業(yè)的會計報表應報送 開戶銀行、財稅機關和上級主管部門各一份。

-} L:g)u z(y$U2~ r 二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及編制說明 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況報表。該表“年初 數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表 “期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和數(shù)字按本年度 的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

該表“期末數(shù)”大部分可以根據(jù)各賬戶的期末余額直接填列。其中一部分項目需要根據(jù)有關賬 戶的期末余額合并或調(diào)整后填列。需合并、 調(diào)整的項目填列方法說明如下：

（1）“貨幣資金”項目。反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、 銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的； 合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

（2）“預付款項”項目。反映企業(yè)預付給供應單位的款項，應根據(jù)“預付款項”科目的期 末余額填列。如“預付款項”科目所屬有關 明細科目有貸方余額的，應在“應付賬款”項目內(nèi)填列。如“應付賬款”科目所屬明細科目有 借方余額的，應包括在“預付賬款”項目內(nèi)。

（3）“存貨”項目。反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括原 材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、 產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本項目應根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“包裝物”、“低 值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加 工材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期 末借貸方余額相抵后的差額填列。

（4）“待攤費用”項目。反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分 期攤銷的費用。企業(yè)的開 辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以 及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，應在本表“遞延資產(chǎn)”項 目反映，不包括在本項目數(shù) 字內(nèi)。本項目應根據(jù)“待攤費用”科目 的期末余額填列�！邦A提費用”科目期末如有借方余額，在項目內(nèi) 反映，增設“外匯價差”科 目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在 本項目內(nèi)反映。

（5）“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目。反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中 發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉(zhuǎn)銷或作 其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈 后的凈損失。

本項目應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理 流動資產(chǎn)損溢”明細科目的 期末余額填列。

企業(yè)待處理的固定資產(chǎn) 凈損失，應在本表“待處理固定資產(chǎn)損失”項目另行反映。

（6） “其他流動資產(chǎn)”項目。反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成 本，應根據(jù)有關科目的期末余額填列。

（7）“長期投資”項目。反映企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。

長期投資中，將于一年內(nèi) 到期的債券，應在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi) 到期的長期債券投資”項目單獨反映。

本項目應根據(jù)“長期投資” 科目的期末余額扣除一年內(nèi) 到期的長期債券投資后的數(shù)額填 列。

（8）“其他長期資產(chǎn)”項目。反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本項目應根據(jù)有關科 目的期末余額填列。

（9）“預收賬款”項目。反映企業(yè)預收購買單位的貨款。本項 目應根據(jù)“預收賬款”科 目的期末余額填列。如“預收賬款”科目 所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表“應收賬款”項目內(nèi)填列；如“應收賬款”科目所 屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本 項目內(nèi)。 （10）“其他流動負債”項目。反映除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據(jù)有 關科目的期末余額填列。

（11）“其他長期負債”項目。反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應 根據(jù)有關科目的期末余額填列。

“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”項目中將于一年內(nèi)到期的長期負債，應在本表 “一年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)另行反映。 上述長期負債各項目均應根據(jù)有關科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。

（12）“未分配利潤”項目。反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據(jù)“本年利潤”科目和 “利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補 的虧損，在本科目內(nèi)以“—”反映。

三、損益表的內(nèi)容及編制說明 損益表是反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（虧損）實現(xiàn)情況的報表。

損益表中的各項目，根據(jù) 相應賬戶中的發(fā)生額分析填列。據(jù)以計算 出產(chǎn)品銷售利潤、營業(yè)利潤和利潤總額。

第一篇:成本會計核算方法

y! p 1.我單位屬于電子行業(yè)，生產(chǎn)復印機及打印機用的電路板+ [3 c&

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R 2.主要原材料是進口的，因為生產(chǎn)的成品一部分轉(zhuǎn)廠（深加工結(jié)轉(zhuǎn)） ，一部分內(nèi)銷，一部分 直接出口，所以進料有一部分是保稅進口的 3。主要問題：因為我單位新建沒多長時間，客戶還不穩(wěn)定，所以領導層就把我們另一個廠 （同一個老板，在廣東那邊）的材料運過來（屬于保稅的材料） ，在這個廠生產(chǎn)，產(chǎn)出的成 品再運回原企業(yè)；同時，我們這邊已經(jīng)開始進口料件，也開始生產(chǎn)，而倉庫管理不善，沒把 從老廠拉來的料與我們進口的料件分開， 導致現(xiàn)在我不能用倉庫的收發(fā)存， 而且更嚴重的是， 我們現(xiàn)在新廠生產(chǎn)的成品已經(jīng)轉(zhuǎn)廠有幾批了， 而按照海關手冊上成品對應料件單損耗情況對 應的話，有好多料件我們還沒進口（用的是老廠拿過來的） ，現(xiàn)在做成本的話，我不知道要 不要算上我們還沒進的料件？, p"

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\! a3 y) I1 } 4.不知道樓主明白我的意思沒有，另外我也不知道我這成本該怎么核算？ 是不是保稅的材料要按手冊來做？( j y) C1 {* f- a 答:1、 保稅材料需要單獨倉庫（庫位）管理； 2、 兩個工廠挪料問題：從新廠的庫位設置來看，需要增加借料倉（老廠） ，從老廠轉(zhuǎn)入的 材料需要，從借料倉轉(zhuǎn)入外銷（購）材料倉，兩個倉庫都作為新廠的庫位管理，借入倉庫存 減少， 外銷材料倉庫存（數(shù)量和金額） 增加， 對新廠總的庫存不會有影響， 總賬不需要體現(xiàn)。

新廠購進外銷料之后再做還料動作。

3、 新廠的發(fā)料問題：內(nèi)銷和出口產(chǎn)品的領料需要分開核算，最好將外購保稅料件和內(nèi)購料 件分開庫位管理，外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)可以領用兩種材料（外購和內(nèi)購） ，而內(nèi)銷產(chǎn)品只能領用 內(nèi)購料件，需要領用外銷料件的，需要補交海關關稅和代征增值稅（一般外資企業(yè)都是將進 口料件出到香港，再通過一般貿(mào)易進口，就補交了海關關稅和代征增值稅） 。平常缺料的時 候，可以考慮采購借料的方式，但必須一定時期內(nèi)購買內(nèi)銷料件補回。

倉庫已經(jīng)發(fā)生的收 發(fā)業(yè)務一定要找單據(jù)補齊，不然老板賺的錢可能大半要被罰了。&

Y2 ? f: w. m% ]- w5 j. C9 V 4、 海關手冊與報關出口的問題，因為兩個公司有不同的手冊報關進口保稅料件，所以出口 報關需要做對應。報關料件進口-在海關備案的 BOM（成品耗用原材料的物料清單）*出口 產(chǎn)品=賬面余外銷料件數(shù)量。;

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x! \ 5、 最后我給你一個建議：趕緊招懂得免抵退方面的財務人員。成本核算要盡快規(guī)范。4 k f/ i8 e+ C, B6 z* H+ S 問:請問一下: 現(xiàn)在 對于廢品的成本價值 是可以根據(jù)需要增設 廢品損失 會計科 目? 還有； 如果產(chǎn)成品入庫以后 發(fā)現(xiàn)不滿足客戶的需求 要退回到車間從新加 工 怎樣做分錄比較好? 答:成品在入庫前的報廢，一般還原為材料退報廢材料倉，其人工制費由當月完工產(chǎn)品承擔； 成品倉的成品報廢，按照庫存成本轉(zhuǎn)入當月的費用； 成品按照客戶需求進行再加工（稱為改制） ，領用原來成品的成本加后續(xù)投入的料、工、費 計算新成品的成本 問:樓主回答的真詳細啊，不知道商業(yè)的可以回答嗎？我們是做舞臺工程的，同時銷售電腦 燈，而且同時會有好幾個項目，有時銷售占的比重多有時施工占的比重多，大概是屬于混合 銷售吧， 如果這樣的話我要如何設置成本科目呢？因為可能一個項目既交建安的稅又有增值 稅， 還有我們屬于有定單才進貨， 庫存怎么做？是否必須安實際價格和數(shù)量寫入庫出庫單并 按實際結(jié)轉(zhuǎn)成本？可這樣太麻煩了， 而且我們一般都不入庫直接發(fā)到工程現(xiàn)場。

問題比較多， 謝謝了- x) w7 V8 f! Q: S 答:營業(yè)稅中兼有增值稅的應稅行為。如果銷售的產(chǎn)品沒有進項可抵扣，或者你司不是一般 納稅人，最好按照建安交 3%的營業(yè)稅為好。至于成本金額結(jié)轉(zhuǎn)就不需要單獨做了，按照工 程實際領用一起核算工程成本就可以了。

不入庫發(fā)工程現(xiàn)場， 可以憑單據(jù)直接計入工程成本。

從簡處理吧。你認為呢？ 問:樓主，我不知道你對 SAP 熟不熟，如果熟的話，想問你一個問題，我們每個月做生產(chǎn)訂 單分析， 主要考察實際耗用與計劃耗用的差異， 這個差異是否與生產(chǎn)部的合格率指標一致？ 我們認為，理論上應該一致，但又出現(xiàn)過合格率 100％的訂單，差異卻仍然很高的情況，至 今仍沒有答案，你覺得有什么情況？ 另外， 我們實行計劃成本法， 每個月需將原材料差異根據(jù)庫存與實際耗用比結(jié)轉(zhuǎn)至半成品差 異，再將半成品差異結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品差異，再根據(jù)同樣的辦法結(jié)轉(zhuǎn)至“銷售產(chǎn)品差異”，調(diào)整主 營業(yè)務成本，但有一個問題，這個銷售產(chǎn)品差異如何具體到每個物料？正如前面所說的，我 們公司產(chǎn)品物料較多，盡管工藝差不多，但各個物料配方、規(guī)格等都不同，另外還有半成品 出售的，算起來所有不同的物料加起來將有幾千種，想問一下，如何將這些差異比較準確的 分攤至各個物料？不同原材料形成的差異并不一致，有些較大，有些與計劃成本很接近，你 前面回復我所發(fā)的本量利的那題原理應該差不多， 但我看了半天仍然不太清楚， 能不能詳細 一點？ 答:營業(yè)稅中兼有增值稅的應稅行為。如果銷售的產(chǎn)品沒有進項可抵扣，或者你司不是一般 納稅人，最好按照建安交 3%的營業(yè)稅為好。至于成本金額結(jié)轉(zhuǎn)就不需要單獨做了，按照工 程實際領用一起核算工程成本就可以了。

不入庫發(fā)工程現(xiàn)場， 可以憑單據(jù)直接計入工程成本。

從簡處理吧。你認為呢？ 問:我們酒店有早餐，品種很多，就早餐這部分成本如何能準確核算且方法易行？6 E( N8 V( `3 z0 J0 S: K 答:盡量保證領料的準確，頭一天領第二天早上需要的材料，全部計入當天的成本，與當天 的收入配比。能分系列更好。至少要保證一個月的早餐投入的成本基本準確，能與當月的收 入配比。

問:我們生產(chǎn)的流程很簡單,從投料到產(chǎn)出只有一道工序,我想問的是,象生產(chǎn)前的清機時間, 以及生產(chǎn)過程中的調(diào)機時間,是不是應該記入該種產(chǎn)品的成本里.我們的成本中的人工是以 生產(chǎn)時間做為分配率的.還有一個問題,廢品有沒有必要單獨核算,我們的廢品是當廢料賣出 去的./ P% Z) [. d&

Y6 H5 i 還有一個生產(chǎn)定額的問題,因為我們的規(guī)模小,所以各方面的制度不分健全.我們現(xiàn)在的做 法是下單前由財務先計算出生產(chǎn)的時間,以以前的生產(chǎn)進間做參照.然后按一定的成品率計 算出用料量.等這個單實際做完后再做比較,因為從 9 月份開始試行的,但我總覺得這樣做的 意義不是很大.現(xiàn)做做看吧, S0 W( E2 n/ J4 i 答:一般來說，清理機器和調(diào)試機器的工時要作為投入工時統(tǒng)計，直接員工清掃.整理材料. 成品移送入庫都要計算在投入工時.間接人員不從事直接生產(chǎn)的勞動投入,如數(shù)據(jù)統(tǒng)計員,物 料助理管領料可以計入制造費用.( P$ Y'

j$ M% D"

A, K( Z, ? 問:謝謝你的回答，我剛看了看關于混合銷售的計稅，我想我們是銷售超過了 50%應該屬于 全部交增值稅， 如果這樣是不是就不能走工程成本科目了？還有， 如果工程跨月而且還沒有 確認收入，那么工程成本月底就不能有余額啊，那把貨物材料都進了工程成本月底怎么辦 呢？是否我的主營收入下要設幾個明細收入？還有交增值稅和營業(yè)稅的混合銷售行為是以 年收入 50%為臨界點，那么如果兩者差不多的情況下我在每次開票時也不能確認哪個年收 入會高一些��？ 答:當作建安來核算可以不計算商品的銷售，銷售的部分可以變通一下，計入工程的價值。

最好是訂立合同的時候就考慮這么做。這樣就不存在銷售產(chǎn)品超過 50％的情況了。計入工 程的成本后， 可以按照投入的比例或者完工的進度暫估收入入帳， 這樣在工程沒有完工的時 候也會收入與成本配比。按照建安核算，收入下的明細最好不要設，否則查帳會不好解釋。

稅務方面還是交營業(yè)稅要稅負輕一點。6 j/ k6 u) _;

V, V 問:我這里在計算成本的時候也經(jīng)常會遇到很多問題，我會一直關注這個帖子的。我想每個 提出的問題， 做成本會計實務的諸如我類， 都是可能會遇到的。

借鑒中學習， 大家一起進步。

我們公司也是類似于接訂單生產(chǎn)的，產(chǎn)成品這一塊完全不需要備庫存（原材料有庫存） ，基 本上有那么一點成品庫存也就是本月還沒有來得及叫出去的貨物， 而且也是品種特別多， 每 個月的產(chǎn)品一半是新產(chǎn)品。9 I7 z$ w+ N$ s 這個核算核得我真是一個頭兩個大。;

W7 Z. I6 |&

I! Q9 g. z&

Y 正如樓主說的，還要每個月處理特殊情況，下個月在盤成本的時候，還要記住上個月特殊處 理的處理方法，是否影響下個月的處理方式。

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o 我最經(jīng)常遇到的問題就是，7 t5 h2 J: l'

Q9 m8 x$ f 我們外發(fā)單位交來的半成品， 還沒有發(fā)票開過來， 但是月份終了， 我們已經(jīng)銷售出去了。

t$ m: ( x/ F: A* w&

w+ S 我目前的處理方法就是，按照協(xié)議價格乘以出庫的數(shù)量，做產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)。入庫入賬等下個 月發(fā)票拿來了按照核對后的發(fā)票金額入賬。這樣，實際上我的庫存（外購半成品這塊）是負 的，每個月月末結(jié)完帳的時候。;

~6 j, x% _1 `# z 不知道還有沒有更好的方法 答:外購入的半成品可以按照協(xié)議價格做入庫,一般正規(guī)的做法是有向供應商下采購定單,按 照定單的單價確認材料成本,掛應付帳款及暫估進項稅.而且實際的成本與掛帳基本上一致, 如果有一點點差異,可以直接調(diào)整入主營業(yè)務成本. 問:我也有個問題請教樓主：我們是生產(chǎn)五金工具的企業(yè)，實際產(chǎn)品目前有三種，出口報關 時為了簡單只報了一個品名，這樣，我在成本核算時也只把公司產(chǎn)品作為一種產(chǎn)品。這樣可 以嗎？像我們這種情況， 應該采用什么樣的方法， 才能使成本核算比較簡單而且稅務查賬又 不會有問題？謝謝"

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Y 答:一共三種產(chǎn)品就不用找簡單的成本核算方法了。報關按照一個產(chǎn)品，但是成本核算一定 要區(qū)分。財務上按照 3 種，報關按照 1 種，查帳是不會有問題的。

問:你好，1.如果公司領導并不想清楚地知道哪一種產(chǎn)品賺了或虧了，我可以在帳上只體現(xiàn) 一種產(chǎn)品嗎？ 因為我公司不太重視會計，生產(chǎn)部門不提供領料資料，也沒有倉庫保管員， 沒有倉庫單據(jù)， 所以我都是根據(jù)當月銷售成品的用料加上合理損耗來推算生產(chǎn)用料， 再自制 倉庫單據(jù) 2.可以當月領用材料全部結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品，產(chǎn)成品當月全部售出，月末沒有在線產(chǎn) 品，沒有庫存商品，這樣處理可以嗎？1 h) y4 R'

], V% ? 答:如果這樣做就成為了拍腦袋了，你可以將你的想法說出來給老總聽，倉庫的收發(fā)必須有 單據(jù)支持，而且收發(fā)的操作必須規(guī)范：所有出入庫都必須有單據(jù)支持。一般財務再沒有庫存 完整數(shù)據(jù)的情況下，至少要保證收發(fā)料的準確，期初結(jié)存的材料+本期領料-本期完工入庫 數(shù)量*BOM 用量＝期末結(jié)存材料。這個就是用 EXCEL 也可以做好的。我曾經(jīng)經(jīng)歷過這樣的 過程，我做了一年多，每月要花 10 天的時間來計算結(jié)存材料的數(shù)量，以準確核算成本。你 自個兒理一下思路，試試將這事做好吧。我接手新工場的時候，我曾經(jīng)花了一個月的時間基 本上都呆倉庫，他們不做好，我就自己來做。付出一定會有回報的。我支持你。希望你有信 心做好。) f: p6 T5 b4 Q/ I 問: 我們是做船上的零部件的, 是按訂單作業(yè),作業(yè)期比較長.材料的規(guī)格品種不是很多,自 己也只有一兩個工人,在廠內(nèi)活是承包出去給工頭,一些需要特殊機器的就發(fā)外加工.公司的 財務管理制度跟樓上所說的一樣,"生產(chǎn)部門不提供領料資料，也沒有倉庫保管員，沒有倉庫 單據(jù)， "我自己也沒工業(yè)方面的經(jīng)驗,我現(xiàn)在想建立一個倉庫管理制度,但不知如何做. 還有在 制造費用這個科目我該設立哪些明細科目呢? 比如發(fā)外加工就有很多個工序, 我是不是要 按這個工序來設明細呢? 答:無論現(xiàn)實情況如何，成本核算一定有辦法做到準確，倉庫管理制度我覺得做到所有出入 庫都有單據(jù)支持就可以了。

外發(fā)加工的材料一定要記帳的， 而且每次發(fā)料都要對應你委外的 訂單，加工好后完工入庫再按照單位產(chǎn)品的材料標準用量+支付的單臺委外加工費計算單臺 的成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫。

委外可以不按照委外供應商的工序來結(jié)轉(zhuǎn)， 但一定要做到按委外供應商來 結(jié)轉(zhuǎn)成本。委外的材料的安全性需要重視，這是做財務的基本職責。制造費用方面的科目設 置可以根據(jù)重要性原則來設置，輔料、機物料消耗、工資、辦公費、運輸費、水電費、廠租、 折舊、 低值易耗品攤銷等科目一定要設， 其它費用如果不是經(jīng)常發(fā)生或者金額較小就可以入 其它（其它是個筐，啥都往里裝，可不要超過制費總額的 10％） 。

問:還想請問樓主,易耗品是進原材料還是進制造費用? 我們買的材料及易耗品,買了就直接 進車間,這樣我可不可這樣做: 借: 生產(chǎn)成本或制造費用-原材料 貸: 銀行存款. 一般制造 費用下設哪些明細科目?不好意思,問題我沒經(jīng)驗,問題太多了./ }, b: A;

|! g, ~% q- a 答:制造費用方面的科目設置可以根據(jù)重要性原則來設置，輔料、機物料消耗、工資、辦公 費、運輸費、水電費、廠租、折舊、低值易耗品攤銷等科目一定要設，其它費用如果不是經(jīng) 常發(fā)生或者金額較小就可以入其它（其它是個筐，啥都往里裝，可不要超過制費總額的 10％） 。低值易耗品的攤銷有一次攤銷和五五攤銷、分期攤銷，可以在制費下設 制造費用 －低值易耗品攤銷 科目，如果是一次性投入的消耗品那，而且在產(chǎn)品上不能直接體現(xiàn)，是 不宜計入生產(chǎn)成本－直接材料的， 因為直接材料的耗用一般都是在產(chǎn)品的物料清單里的。

制 費下還可以設置 制造費用－機物料消耗，這是一個范圍較廣的科目，可以將輔料之外的偶 發(fā)性費用支出歸集。制費－輔料消耗品，是包含產(chǎn)品必須用的如膠水、焊接用的錫線屬于輔 料， 消耗品則是生產(chǎn)過程中消耗掉不附件在產(chǎn)品上的， 如清潔產(chǎn)品用的棉簽， 清潔用的酒精， 防靜電用的手指套等。

問:我公司是商貿(mào)企業(yè),剛開始做進口,現(xiàn)在手里有購貨的海關繳稅憑證和銀行的付匯憑證: 1.做進項時銀行的付匯憑證是庫存,相關手續(xù)費能放進庫存里嗎?4 q, m/ x&

y9 P: V* q'

e. p 2.上月底付匯的匯率是 8.11,可海關收稅按 8.2765 收的,庫存和進項稅的比率不是 100:17 可 以嗎?如不行怎么調(diào)整?2 E, X* X8 L- x0 m'

E. \% c 謝謝了:） 答:首先從關單上找報關價，然后是關稅，再后是消費稅，報關價+關稅+消費稅得到的數(shù)再 計算海關代征的增值稅， 對于商貿(mào)企業(yè)進口海關代征的增值稅能否抵扣我不是很清楚 （我認 為是可以抵扣的） ，這樣的話，計入成本的應該是 報關價+關稅+消費稅，如果單位的記帳 匯率已經(jīng)做了調(diào)整，匯率差異計入?yún)R兌損失，如果還沒有調(diào)整，直接計入庫存材料的成本。 6 l# b- }$ _: b;

|) j 問:說到發(fā)外加工的問題,我們現(xiàn)在基本是沒有登記的,材料來來去去都是那些材料,只是去不 同的地方作不同的加工程序, 并且拿去加工了我也不知道. 還有倉庫的問題就是我們現(xiàn)在 根本沒有倉管,只有一個兼職的采購兼?zhèn)}管, 他什么都沒有,只有供應商給的送貨單.暈!!每一 個項目的鋼材在采購時就已經(jīng)按圖紙計算好多少了,基本是按需要來訂的,除了某些材料不 能分割,一定要整塊買的才會有庫存.看來我得象樓主所說的,自己到倉庫去呆上一段時間,把 這些理出個頭緒來.我自己沒經(jīng)驗,公司是新開的,也沒人管這塊,嗚嗚 答:這樣的管理一定有問題，就如出納會計兼任一樣.及早和老板提出來吧.3 i"

M5 q K9 n 問:幕墻安裝（裝飾）如何進行成本核算（我想應該材料占大部分吧）( w/ _% _, Q/ q9 z3 P$ i'

E 答:按照建筑安裝交營業(yè)稅的業(yè)務，材料、投入的人工成本、發(fā)生的費用計入主營業(yè)務成本， 管理方面的支出計入管理費用。

問:本公司成本核算問題：是屬于工業(yè)企業(yè)中“套裁”問題，公司主要生產(chǎn)內(nèi)外環(huán)和增強墊片 等產(chǎn)品。內(nèi)外環(huán)產(chǎn)品的成本核算難題在于，因為產(chǎn)品的尺寸有常規(guī)尺寸和非常規(guī)尺寸之分， 其中產(chǎn)品所用材料可重復利用， 就是指一塊鋼板可能首先根據(jù)產(chǎn)品訂單割成一塊方塊小鋼板 然后割制成鋼環(huán)，這樣會剩下小鋼餅，但是其鋼餅仍能夠使用，如果有適合用的產(chǎn)品在進行 割制但是產(chǎn)品有不確性！這樣材料的成本就很難確定，請問其有什么好的方法可以解決！增 強墊片的材料就是更難，因為其過程和那個內(nèi)外環(huán)差不多，但是所剩材料是不規(guī)則性，根本 沒法確定其價值！這個問題就不說了，首先解決前一個問題在說了，希望你有很好的方法， 能解決這樣的問題！謝謝！ 答:我也曾經(jīng)在這樣的企業(yè)做過，當時的處理辦法是按照成品/半成品上的實際尺寸加合理的 損耗來定材料的用量。

每月對結(jié)存能用的材料需要做統(tǒng)計， 確定不能用的材料作為廢料收集， 算出來的實際用量和核定標準用量*產(chǎn)品數(shù)量之間有差異， 再將差異分攤到完工產(chǎn)品中。

—— 實際操作比這個可能還要復雜。

另外一種簡化的辦法就是， 只核算主要產(chǎn)品的成本， 價值小數(shù)量不多的可以只計算收入不核 算成本。一般情況下最好不用此法，老板會不滿意的。

問:在 ERP 中的成本核算系統(tǒng)中，BOM 是否已經(jīng)由計劃部門設定好產(chǎn)品的用量、定額，財務 部門直接引用倉庫系統(tǒng)的領料單中的數(shù)據(jù)， 系統(tǒng)會自己將領料單中的數(shù)量金額分配到每一種 產(chǎn)品中去。

如果定義好了完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的分配標準， 系統(tǒng)也會在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品直接 進行分配？不知道我的理解對不對呢？希望樓主能夠提供一些 ERP 關于成本核算方面的資 料。

j- f: e* _. f8 Z 答:BOM 清單一般由生產(chǎn)技術(shù)部門或者技術(shù)開發(fā)部門來定， 每一個成品有一個 BOM， 要生產(chǎn) 一種產(chǎn)品，就需要下一個“工單”，工單有預計生產(chǎn)的數(shù)量，并按照預計產(chǎn)量*某材料的 BOM 用量來計算所有組成成品 BOM 材料的用量，假設當月工單計劃生產(chǎn) A 產(chǎn)品 10000 套，而領 料 6000 套，完工入庫 5000 套，則結(jié)轉(zhuǎn)成本會按照 5000 套的材料結(jié)轉(zhuǎn)，剩余的 1000 套則 留在工單在制的成本里。

人工制費的分攤發(fā)放可以選擇按照材料在制量來分攤， 也可以定義 在制不分攤?cè)斯ぶ瀑M（全部由完工產(chǎn)品承擔） 。

問:首先謝謝你給我的回答,因為你做過,所以你能不能說清楚一點,你說得太簡單了,因為合 理損耗就很難確定,是如何確定,其次就是能用的邊角料是如何計算其價值!&

D5 u2 E0 Y;

\. D 答 : 好 比 說 一 塊 板 ， 重 量 50KG ， 切 割 A 產(chǎn) 品 40PCS*1KG/PCS ， 余 料 切 割 B 產(chǎn) 品 8PCS*0.5KG/PCS， 殘料 6KG 不計算價值做廢品收集， 按照 AB 產(chǎn)品的重量分攤損耗的 6KG。

: ^: c1 y) ~, K+ W8 O) x 問:你好！我想問一下倉庫帳應該有金額嗎，沒有可以嗎？ 答:我個人認為倉庫賬一般只管數(shù)量,不管金額,財務上的材料會計應有金額,這樣就可以了! 問:我想請問一下，我們公司有些產(chǎn)品是自己進料委托廠家加工，料都是供貨商直接幫我們 運到加工廠，做好后我們銷成品，這種應該怎么做好些呢？還好些產(chǎn)品是貼牌的，就是購進 一個中性產(chǎn)品，換上我們的包裝和標貼等按我們的產(chǎn)品銷，又怎么樣處理好些呢。所有購進 貨、料和銷貨都沒有發(fā)票，只有收據(jù)的 9 A: H2 y1 @/ T'

_: J8 ?# [ 答:至少你還有收據(jù)作為入帳依據(jù)，如果老板不愿意多繳稅，就建立內(nèi)帳管理，采購中性產(chǎn) 品要計材料入庫， 同時計算委外發(fā)料， 委外加工入庫的時候根據(jù)產(chǎn)品入庫的數(shù)量計算委外應 付的加工費，并結(jié)轉(zhuǎn)委外入庫的成本，銷售時候按照委外入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)就可以了。3 y) r9 q! O& a9 Y6 Y1 ?2 e 問:1、BOM 如果分 5 級，在 K3 系統(tǒng)成本模塊中如何設置？有沒有相關的圖例介紹？是不是 和設置會計科目的明細科目一樣的方法？7 U7 E;

m) c;

`! r6 | 2、如果一個工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品有 100 多種，原材料也將近有 100 多種（并不是每中產(chǎn)品都會 用到 ） 生產(chǎn)工序有四道， ， 如果沒有用成本核算系統(tǒng)有沒有辦法進行產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)分析？ 答:K3 我還沒有用過，只是用過兩年用友的成本模塊。BOM 設 5 級可能核算起來會有難度， 如果半成品沒有外賣的情況下，最好是設少幾個低階的 BOM，首先要考慮到成本核算的有 用性。因為我用 ERP 的時候 BOM 設四級后來成本都有點問題（領用半成品和退半成品的成 本可能因為月份不同而差異比較大， 這樣會出現(xiàn)成品中領用半成品數(shù)量為正數(shù)， 而成本卻是 負數(shù)） 。建議從投入工時方面來考慮，最好只設兩至三個半成品的 BOM，設一個最好。

圖示："

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t: K8 a0 z&

u7 x 產(chǎn)品 A 的 BOM:材料 A1 A2 .......: @! B0 j2 S) {"

j# X 半成品 B6 |# }! L) b* `8 v2 b8 v3 n 材料 B12 o0 o+ f- {% V3 m2 y/ f 材料 B2 O2 ?4 ~'

Z$ P- H/ v/ L ...... 半成品 C2 a! j1 l, `* Q$ u! T, p ]1 I, e 材料 C1, X, A;

H1 d# p/ F7 { 材料 C2 ......# d2 C1 J- s/ k% L 這樣計算成本的時候，先計算半成品 C，再計算半成品 B,將 C 的料工費平行結(jié)轉(zhuǎn)到 B 半成 品的料工費，半成品再平行結(jié)轉(zhuǎn)料工費到成品 A，A 成品的成本就等于下階的半成品的料工 費累加并加入本階投入的料工費。( _0 h9 ~8 Q;

? 對于成本結(jié)構(gòu)分析，如果按照半成品來核算，料工費平行結(jié)轉(zhuǎn)的情況下，成本的構(gòu)成完全可 以做到。對于貴司比較復雜的情況，可能用 ERP 系統(tǒng)解決起來要容易得多。

問:樓主，上月底庫存和今月初庫存對不上，怎么辦呢？除了入待處理財產(chǎn)損益，還有什么 方法沒有��？不見的部分能不能入到成本里去？可不可以說一說一般計算成本的處理步驟 啊？3 h, e&

E'

|6 x% k2 b&

]8 C) w 答:這個要先調(diào)查產(chǎn)生差異的原因，如果只是數(shù)據(jù)不一致，那就是自己計算出現(xiàn)錯誤；如果 是實地盤存出現(xiàn)的差異，查原因，然后處理！你的表述有問題吧，好像偷換了概念，上月底 的庫存就是本月初的庫存，不可能會有兩個數(shù)。如果不是系統(tǒng)問題，就需要查明原因。

成本計算處理步驟：

1、 成品半成品領料的核算 2、 工時分攤，分攤直接人工成本。

（如果有系統(tǒng)支持，直接人工按照工作中心分攤，如果 沒有系統(tǒng)或者現(xiàn)有系統(tǒng)做不到自動分攤，就需要分攤到具體的產(chǎn)品了）8 b h7 J+ y% r. p/ L! c 3、 預提費用、待攤費用、資產(chǎn)折舊等制費的入賬、現(xiàn)金銀行憑證相關制費的單據(jù)的入賬、 審核，費用性領料的入賬。&

s, }: n8 N+ j* D- ^3 R 4、 制造費用的分攤（方式與人工同，選擇的標準可以是工時、產(chǎn)品數(shù)量、機器工時等標準 或者多重標準）$ t( ]1 z: |. s* h4 ] \2 b! ] 5、 成本計算，相關憑證的入賬 只能簡單一點說了，你可以參考前邊的成本會計涉及賬表及功能 問:可不可以詳細說一下滾動預算模型啊?... 答:前提：假設當月完工入庫當月全部銷售，固定成本基本上維持不變。

設定表格：分產(chǎn)品的生產(chǎn)預算 按月計劃各類產(chǎn)品的預計產(chǎn)量，包含單位工時，工人人數(shù)、 出勤天數(shù)等信息. A3 r'

y;

T$ x 銷售預算 預計銷售數(shù)量等于生產(chǎn)預算中的預計產(chǎn)量，預計單臺收入、預計 BOM 材料成本 預計費用表， 包括制造費用、 管理費用、 財務費用、 營業(yè)費用、 出口退稅轉(zhuǎn)成本 7 D, ?2 K+ x;

G% B 預計利潤表：收入來自銷售預算，成本來自銷售預算的 BOM 材料成本*數(shù)量+生產(chǎn) 預算的人工成本+費用預算的制造費用+出口退稅轉(zhuǎn)成本，期間費用來自費用預算表。

預計資產(chǎn)負債表難度較大，可以不編，預計資金需求表和固定資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、待 攤費用等可以編制一個表來管理。

其他一些稅金和費用有些與工人人數(shù)有關， 有些與工資總 額有關，有些與銷售收入有關，可以設一些公式。自己設好再完善，不僅可以用來測當月利 潤，而且可以用這個模型做年度預算。. f4 r;

f6 ]6 [ n% d3 V'

O. T'

W 問:樓主問一個關于視同銷售的問題：( d6 C;

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U7 y 贈送的產(chǎn)品視同銷售，那具體的賬務處理應該怎么做呢。% a$ p5 a( l$ h/ N5 g 從原料領用－成品入庫－成品贈送。* m2 l4 L5 w9 d1 b6 N0 ~ 答:贈送產(chǎn)品按照當月銷售的同型號產(chǎn)品的售價計算銷項稅，如果沒有同型號產(chǎn)品，按照早 幾個月曾經(jīng)銷售的單價， 如果是新產(chǎn)品按照成本加合理的利潤率， 如果不設計消費稅的產(chǎn)品， 利潤率為 10％。首先計算出來銷售的稅金計入費用，庫存成品出庫的成本也計入費用。我 們一般的做法是計入營業(yè)費用（樣機的處理方式） # E C9 P- y8 g6 m# J3 O 。

問:請教：結(jié)轉(zhuǎn)銷售的產(chǎn)品成本，是據(jù)已入庫的產(chǎn)成品的成本的加權(quán)平均單價算出的吧？ 答:一般情況下是加權(quán)平均出；也可以先進先出，先進先出其實是先按月初的庫存成本出， 之后再按照當月的成本出% d# o, k. U Z( K! C8 U 問:還有請問樓主，作成本會計（如果沒有電算化系統(tǒng)）需要登生產(chǎn)成本帳，明細分為原材 料、人工費、制造費用外，就不需要再登記其他的帳目了吧？各種型號產(chǎn)成品的明細帳不需 成本會計來登吧？ （如果有成套的系統(tǒng)）成本會計需做什么？$ `7 q, Z$ J$ R, w! O. @0 u'

?4 v 答:成本系統(tǒng)就會有庫存成品的成本明細，可以查到料工費的情況，在總帳里就只是以庫存 商品的形式反映。: O2 h1 W9 ~"

\9 I- S9 F/ S 沒有成本系統(tǒng)的情況下， 庫存成本的明細也不在總帳反映， 只是結(jié)轉(zhuǎn)成本的時候生產(chǎn)成本科 目下設直接材料、直接人工、制造費用。明細帳可以用另外的數(shù)據(jù)庫/EXCEL 表格來管理。

在沒上系統(tǒng)的時候，成本會計一般是要手工計算成本。9 G2 E% L- _9 b 問:由于我廠是木制品生產(chǎn)企業(yè)，基本上是根據(jù)訂單來確定生產(chǎn)；又由于我廠的管理較混亂， 倉庫又由主管生產(chǎn)的經(jīng)理管理， 生產(chǎn)經(jīng)理認為他的管理方法是正確的， 最后成品倉都被取消 了，但老板要求成本核算的質(zhì)量達到 99%以上，該怎辦呢？4 t, {6 ]0 z1 G2 E* _4 A 答:材料采購和領用不知是否規(guī)范，如果采購入庫和領退料能核算準確，取消成品倉也可以 采用簡單的辦法來核算：當月銷售的就是完工入庫的，只有這部分核算成本。但是原材料的 成本就比較難核算準確。

當月發(fā)生的人工費用和制造費用全部計入完工 （銷售） 的成品。

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p 如果要核算到 99％準確，領料必須規(guī)范，而且必須有嚴格的領退料制度。不然就材料成本 就讓人頭疼。

按訂單生產(chǎn)又要核算到很準確， 唯一的辦法是領用材料不能太超過當月的耗用量， 這樣的話， 當月領用的直接材料全部計入當月的完工還是比較準確。

成品完工入庫之后銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) 就按照庫存成品成本來計算。

而不是上面說的由銷售部分全部承擔了。

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H H4 N6 y( `* H- L0 { 問:樓主你好，我剛到一個化工廠工作，化工廠里是用工程單來生產(chǎn)的，上面說明了生產(chǎn)某 種型號產(chǎn)品所需要的各種材料數(shù)量以及添加上次成品尾數(shù)多少， 這次除了裝進桶里的成品之 外多出的成品尾數(shù)多少， 這種工程單該如何計算出來的產(chǎn)品成本呢？這是要給老板看的成本 價，我是自學會計在廣東考的會計證所以對成本這塊不懂，麻煩你幫我看一下，謝謝 答:我說說一般工廠領用庫存成品生產(chǎn)成品的成本核算看是否能給你一些啟發(fā)：上月末結(jié)存 的產(chǎn)品 A 的成本是 20 元/件，本月因為客戶提出要求，需要將上月的成品領出來再加工， 這樣就將上月末庫存的成品的料工費加本月投入的料工費得到新成品的成本。

你說的上月的尾數(shù)添加到當月的成品中， 關鍵是是否能夠?qū)⑸显聨齑娴某善返牧瞎べM的數(shù)據(jù) 分開，這樣才有可能準確計算成本。! e. U# q1 t- T 如果沒次添加上次成品的比例保持再一定的比例范圍內(nèi)， 有一種簡化的處理方法：

沒有進行 包裝的成品不分攤成本。對于一批成品來說，領用上月末（批）的尾數(shù)+當月投入的成本留下月（批）的尾數(shù)計入成品成本，也可以保證成本較準確。3 H% g. u) }) t 問:請問樓主我這樣的成本帳務處理步驟可以嗎? i* g( P. B"

q) O"

Y1 H 1.確定每種產(chǎn)品的單位成本 2.原材料的領料核算 9 m: `/ P6 J8 L2 O2 B5 Q% b8 i! t, i 3.包裝物的領料核算, K. P1 e6 m&

i6 N* _, @/ ]1 K 4.制造費用的匯總（人工費+低值易耗品攤銷等費用的合計）, ]+ C/ v: g+ i6 d, Z 5.結(jié)轉(zhuǎn)成本&

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m* t. X 6.將（每種產(chǎn)品單位成本*產(chǎn)量-第 2、3、4 步的合計數(shù)之和）產(chǎn)品成本差異再按產(chǎn)量分配到 各種產(chǎn)品中去% c"

I$ S- v;

r/ a9 ~5 ~4 P# Q 答:第一步只能是算標準成本，不能在成本沒計算之前先有單位成本。! Z: f6 f/ @4 P2 b 2、3 同歸于生產(chǎn)成本－直接材料 9 K# Y$ V3 n6 Q2 N# h$ T 4 步先計算直接工人工資，計入生產(chǎn)成本－直接人工- M9 Z+ ?2 }1 Q5 b 再將制造費用按照一定標準分攤到產(chǎn)品。

料工費期初-本期發(fā)生－期末在線＝當月完工入庫成品成本。

問:樓主，你好。

[7 j7 Q;

M* D# h5 f: B 我公司是一家生產(chǎn)電子秤里面的一個元件生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品分不同型號，同一型號下面又 分不同的量程，還有不同的客戶要求又不同。我公司沒有財務軟件，以前的成本是一個不屬 本行的老會計做的，公司從成立到現(xiàn)在已有五年這久，都沒有成本、產(chǎn)品明細帳，每個月都 是由會計將憑證匯總后，將材料、工資等總額告訴他，他就用一張紙在哪寫呀畫呀，然后再 告訴會計生產(chǎn)成本和銷售成本一個總額，會計就按該金額出報表。$ R: j4 t+ n* L9 _! W% ]+ l 可要命的事是現(xiàn)在本公司是中外合資企業(yè)三減半期，要交稅了，而老會計也七十有余， 不來了，老板要我來管成本，又不愿出錢買軟件和請成本會計，我急啊。請樓主幫我，我從 未做過成本，只略知一些理論。下面將本公司的生產(chǎn)詳情告知，請指導為謝。: M7 r$ P4 D, a: L# p3 n4 V7 n 本公司生產(chǎn)流程是先從外購彈性體（幾十種型號，每一種型號下面還有幾十種量程）分 鋼件和鋁件，彈性體購回后經(jīng)過檢驗合格后進入生產(chǎn)，生產(chǎn)需要經(jīng)過九道工序才能完工，主 要材料為彈性體、應變片、電纜線這幾種能劃分清楚，可還有硅膠、高溫膠、馬拉膠、清洗 劑、 導線等輔料都是無法分清每個產(chǎn)品到底能用多少。

各種包裝材料的劃分問題。

制造費用、 人工費用、都不能確定劃分的標準及比率。還用，本公司大部份出口，外商因商品問題會經(jīng) �？劭罨蜓a發(fā)新貨而不計件，舊貨也不退還等方式，就如何處理？% K! t0 }3 q0 w) E# j 請教我如何設置成本帳，如何做？) w$ \ G4 w! E;

\ 答:首先我說成本帳的設置：生產(chǎn)成本下設：生產(chǎn)成本－直接材料，生產(chǎn)成本－直接人工， 生產(chǎn)成本－制造費用三個科目。

制造費用科目下按照你公司的實際情況設二級明細科目， 全 部需要按部門管理，原材料與包裝物科目如果有分開管理，設原材料、包裝物兩個科目，庫 存商品下可不設二級科目， 如果內(nèi)外銷分開管理可以分開二級科目管理。

倉庫的材料帳內(nèi)外 購料分開倉庫管理，最好在編號上區(qū)分內(nèi)外購。

其次成本核算的基礎資料的獲�。褐苯硬牧铣杀�，參考以前的做法（這個你必須保持成本核 算前后的一致性，要全部按照新方法來做，可能工作量太大） ，看生產(chǎn)成本科目 4101 下是 否有余額，如果有余額證明以前老會計的做法是計算在線的。如果沒有余額，以前可能就是 將當月領用的全部計入了當月完工產(chǎn)品的成本； 直接人工的核算， 當月生產(chǎn)線工人的工資總 額作為當月直接人工的投入，按照人數(shù)、出勤天數(shù)加加班小時為當月投入的總工時數(shù)。直接 人工的分攤按照以前的方法。

最好是能夠計算到具體某類產(chǎn)品的工時， 以此為標準來分攤制 造費用；制造費用的歸集分攤，需要計提當月該計提的費用、待攤費用的分攤，輔料、包裝 材料的領用（包材的領用如果金額比較小，可以計入制費而不需計入產(chǎn)品成本） ，資產(chǎn)計提 折舊（查以前月份的帳）防止少計費用，確認制費全部入帳。再按照產(chǎn)品的工時分攤（如果 沒有具體的工時， 可以委托生產(chǎn)技術(shù)部門提供一個每類產(chǎn)品的內(nèi)部工數(shù)， 最后的辦法可以參 考售價來分攤） 。

因質(zhì)量問題給客戶的補貨但客戶沒有將原來購買的產(chǎn)品退回， 這樣只能視同銷售處理。

最好 是讓客戶能來以原產(chǎn)品換新產(chǎn)品， 這樣既可以選擇維修也可以選擇報廢處理計入費用。

可以 減輕稅負。

問:現(xiàn)在一些老板不愿意給財務招人，又想要知道產(chǎn)品的盈利能力，就只有按照產(chǎn)品的 BOM （物料清單）計算產(chǎn)品的材料成本（類似標準成本的做法，但只是針對材料部分） 。一個季 度盤點或者半年盤點一次，庫存與總賬的差異再調(diào)整主營業(yè)務成本。. j4 ]+ h( H `6 z;

J8 Q$ b+ a1 O9 T 請問樓主能否說得細一些 答:假設年初沒有在線材料，對于任何一個材料以后每月都有以下平衡關系：月初在線材料 +本月領料數(shù)量-本月完工產(chǎn)品 BOM 用量＝月末在線材料，對于理論上的月末在線材料與實 際盤點在線可能會有差異，一般工廠不會每月盤點在線，假如半年盤點一次，發(fā)現(xiàn)實際在線 的材料小于理論上的帳面在線結(jié)存，這部分差異就需要轉(zhuǎn)入成本。0 s* r8 g. p2 A t4 t;

n 問:是不是按物料清單上的材料品種金額計算各種產(chǎn)品材料成本，那工資福利費、制造費用 如何分配？謝謝;

O4 V8 G% |7 ?7 I( J% f2 X 答:人工制費一般情況下可以直接分攤給當月的完工產(chǎn)品。

問:我是用手工記帳的,沒用軟件,這樣的話是否需要記數(shù)量金額.還有一個問題是,我 7 月份買 的材料,當時是小規(guī)模納稅人,8 月份認定為一般納稅人.7 月買的材料,我當時做的分錄是: 借: 原材料 貸: 應付帳款 我的發(fā)票 10 月份到,是增值稅發(fā)票,可以抵扣,那么這樣的話,我該怎么處理呢? 產(chǎn)品還未售出. 答:7 月份買的材料， 月份認定一般納稅人， 8 如果發(fā)票開在 10 月份， 理論上是不能抵扣 （實 質(zhì)重于形式） 。但是稅務查只是你取得增值稅票的開票日期是否再你取得資格之前，如果再 之前就不給抵扣，你取得的票在 10 月份，那掃描也沒有問題。至于原來全額計入了成本， 而產(chǎn)生了進項稅的差異，這個差異可以直接調(diào)整主營業(yè)務成本。1 r9 b6 w) \) E- u&

v$ q* m8 W( v4 H 問:謝謝樓主，因我公司管理較亂，領多少料倉管員管不了，工人在做工中差料就去找生產(chǎn) 經(jīng)理， 而生產(chǎn)經(jīng)理就叫工人自己去拿， 但我多次向老板反映而無果， 然而老板的要求那樣高， 樓主，您給我出個主意吧。( A% V3 W7 s5 ?6 W0 Q. u7 P% n 答:我將我公司的做法告訴你：. y* o. H. {0 s5 R* c;

t6 k+ n 生產(chǎn)線下的生產(chǎn)計劃，嚴格按照 BOM 清單領料，如果需要補充報廢料件，必須先退損壞料 件（供應商責任退來料不良倉） ，退后在領。

（實際操作中，往往是用后面的工單來領料，損 壞也用后面的工單退料，這是一個生產(chǎn)線的挪料，財務可以不管，只需要管理按照 BOM 清 單領料就可以了） 。找老板或者生產(chǎn)經(jīng)理說明情況吧，那樣對于管理就是胡來。堅決反對。

問:我大概說一我公司的情況,請樓主幫忙啊!我公司是搞機械加工的!生產(chǎn)的產(chǎn)品種類比較 多!( N% ]5 X2 q, [) q! t2 Q 我們經(jīng)常會買一些小東西,當時是不結(jié)賬,可能過一段時間才能拿到增值稅的發(fā)票.而東西早 已經(jīng)領用,請問我什么時候可以做這些東西的領用呢?這里的會計每次都是要到收到發(fā)票才 讓入材料帳,這樣做對嗎?我大概說一我公司的情況,請樓主幫忙啊!我公司是搞機械加工的! 生產(chǎn)的產(chǎn)品種類比較多! 我們經(jīng)常會買一些小東西,當時是不結(jié)賬,可能過一段時間才能拿到增值稅的發(fā)票.而東西早 已經(jīng)領用,請問我什么時候可以做這些東西的領用呢?這里的會計每次都是要到收到發(fā)票才 讓入材料帳,這樣做對嗎? 答：如果屬于產(chǎn)品的組成料件，一定要入材料倉，再領用。

如果是平時耗用的消耗品、 廠內(nèi)用品之類的小物件， 所有公司都是報帳的時候再計入制造費 用。

收到發(fā)票才入材料帳是不符合實際的， 如果采購都有入倉庫， 可以根據(jù)報價單借原材料， 貸應付帳款。

問：樓主你好，感謝您給我們成本核算人員提供了一個學習交流的平臺，很長時間以來在成 本核算工作中有一些問題處理不好，麻煩您指教！4 g# E$ V. P0 H6 D3 `1 ] 我們公司是生產(chǎn)儀表的，儀表中的一部份配件是自制，自制的注塑件成本很難核算，經(jīng)常 是一次領料而同時生產(chǎn)出好多產(chǎn)品，由于始終處于加工過程中，財務不知道在線材料，還有 半成品又不斷的被產(chǎn)成品車間領用， 這樣又影響了產(chǎn)成品成本的準確， 如果半成品不能及時 的算出成本來等月末再算工作量很大， 因為每一種產(chǎn)成品材料成本都涉及到自制半成品， 我 現(xiàn)在的方法是平時半成品分品種以標準成本入庫， 這樣可以不影響平時算產(chǎn)成品成本， 而月 末根據(jù)各半成品車間耗用的材料記入半成品材料成本，只記一個總數(shù)，不分明細，也不算在 線材料，這樣平時入庫的各品種標準成本總數(shù)就和實際發(fā)生的材料有差異，到年末一起調(diào)， 我覺得只有這種方法可以解決目前半成品不斷被產(chǎn)成品耗用而月末一起算工作量大的問題， 但是又有缺點， 就是半成品始終不能算出每月的實際成本， 也不能對半成品車間的材料損耗 等加以控制， 這樣在物控上還不到財務管理的效果。

請樓主指出我這種方法你覺得合理嗎？ 針對目前的情況，還有沒有更好的方法？請賜教！- m7 p4 M# R( Q 答：1、注塑、壓鑄以及吸塑等都是這樣的特點，我公司同時有這三類產(chǎn)品，對于材料成本 我現(xiàn)在的做法是讓生產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門一起核定產(chǎn)品的損耗率，半成品的單重+單位產(chǎn) 品損耗就可以確定單臺的標準用量了，并以此作為成本結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)。'

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d8 V1 \ 2、領用數(shù)量-半成品完工數(shù)量*標準材料用量＝在線，因為我用 ERP 系統(tǒng)管理，工單領料數(shù) 不會全部結(jié)轉(zhuǎn)到當月完工產(chǎn)品中，而會留一些在線。

3、一年調(diào)整一次會有較大差異，我現(xiàn)在是三個月調(diào)整一次。賬面在線材料與在線實際盤點 材料之間的差異直接調(diào)整主營業(yè)務成本。+ R"

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^0 Q3 B 問：樓主：

你好，感謝你的解答，但我仍有很多問題需向你請教"

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K( Q 1、生產(chǎn)成本下設直接材料，直接材料是否需按材料類別設三級明細。輔助材料（在生產(chǎn) 過程中消耗掉的及在各產(chǎn)品上無法準確區(qū)分的） 及包裝物是否也放在制造費用中， 我公司的 包裝用的主要有紙盒紙箱，標貼。海棉等。另外技術(shù)人員的工資是放在管理費用還是制造費 用呢，哪一個更合理呢。3 M! e# V( g&

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T 2、由于本司有五年之久的成本帳都沒明細，根本找不到老會計的核算方法及分攤方法， 就只有總分帳上有生產(chǎn)成本、庫存商品等的一個金額，其他什么都沒有，只有倉庫有材料及 商品的出入記錄，本公司的材料全是國內(nèi)采購，產(chǎn)品 95％外銷，外銷品的 4％轉(zhuǎn)成本的又 如何分攤呢。

3、工資及制造費用分攤問題是最難的，總?cè)斯ね度氘斎恢�，但每一件到底分多少很難。

產(chǎn)品種類很多，技術(shù)部也提供不出人工數(shù)據(jù)，每一產(chǎn)品都需經(jīng)過很多道工序才能完工。9 D5 J' e+ I. t9 ~% p7 x$ n 售價也千差萬別，同一產(chǎn)品的售價不同客戶也不相同。9 ~&

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B, [ 4、庫存商品需不需要按類別。品名設置明細 答：答復：1、輔助材料不構(gòu)成產(chǎn)品的組成部分，直接計入制造費用－輔料消耗品科目，包 裝物如果金額較小可以計入制造費用。技術(shù)人員如果是為生產(chǎn)服務的計入制造費用－工資， 技術(shù)開發(fā)部門的工資計入管理費用； 2、全部內(nèi)購的材料用于外銷和內(nèi)銷，按照實際領用計算生產(chǎn)成本－直接材料，不必做分攤， 只是有轉(zhuǎn)廠出口的時候，要將進項稅作為綜合分攤：當月取得進項稅&yen；轉(zhuǎn)廠/銷售總額 轉(zhuǎn)入成本。

3、技術(shù)部門一般都會核定每個工序的內(nèi)部標準工時，最后可以給出匯總的具體產(chǎn)品的內(nèi)部 標準工時（ST） ，產(chǎn)品的工時與客戶沒有關系；2 S"

E2 B9 H( o% |1 D 4、庫存的成品一定會按照類別、品號（成品編碼）來設置，成本也能夠核算到具體的產(chǎn)品 種類，所以總帳下只需要設置庫存商品科目就可以了。$ C$ ^. x+ @5 k! F&

R) Q* y 問：你好啊，樓主，一直都這么敬業(yè)！ 我有個問題：我們委托外單位為我們加工的材料，他們只收加工費，材料是我們自己的。那 么當對方開來加工費增值稅發(fā)票時，這樣入賬可不可以？ J：制造費用 二級科目應該是 什么？ 答：委外發(fā)材料的時候，借方：生產(chǎn)成本－委外材料，貸方：原材料，當月委外產(chǎn)品入庫的 時候，借方：成產(chǎn)成本－加工費；進項稅，貸方：應付帳款－委外供應商，同時按照完工入 庫，將委外材料成本和加工費結(jié)轉(zhuǎn)到委外入庫的產(chǎn)品/半成品中，借方：原材料/半成品/庫 存商品，貸方：生成成本－委外材料，貸方：加工費。加工費不宜計入制造費用，直接計入 生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品中去。0 W! k;

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e 問：我第一次在酒店里做帳，有些地方不懂，希望樓主能給予幫助，謝謝！ 我以前在工業(yè)企業(yè)做帳時，每天的成本都是按倉庫的領料單來核算的，現(xiàn)在在酒店里，廚房 里的菜、米、油類都不是買來當天就可以消耗掉的，應屬于存貨，但我如何計算每天的成本 呢？畢竟這些不是一個一個的零件��！6 v5 |'

s E/ R 我問過一個老師傅， 她說廚房里每天消耗掉的存貨不可能按件計算， 只能讓保管估計一個數(shù) 出來。

難道真的只能這樣做嗎？ 請樓主幫幫我，謝謝你了！！ ！ 答：酒店的成本核算我應該有簡單介紹過。

我認為：

1、所有的進貨金額較大的需要通過存貨科目來管理，偶爾發(fā)生的一些購入，如果沒有入倉 庫帳務，可以直接計入費用（材料入庫） 2、當月的領用，如油、菜、米、調(diào)料等可以按照發(fā)出計入成本，可以不考慮廚房的結(jié)存部 分，領用多少就計入多少；鮮活類食品沒有賣出的，在池中也算為在庫；煙酒飲料等一般領 用在吧臺，相當一個在線倉或者說中轉(zhuǎn)倉，按照中轉(zhuǎn)倉的銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本，吧臺的庫存需要記 帳，也需要盤點，做到帳實相符。'

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Q2 \% b3 n 3、倉庫的材料的盤點，如果變質(zhì)、處理的材料（存貨）需要調(diào)整庫存帳并計入當月費用。

4、早點之類的如果需要單獨核算損益，可以讓領料按照耗用來，不要留太多的余料在廚房。 0 n8 \$ U$ k"

I+ {% _ 其余呢，你了解情況，根據(jù)實際情況辦吧，這方面我沒有實際經(jīng)驗，姑妄言之了。1 K2 Y( H3 G. m) U5 ? C"

O8 t 問：

因為我們這工人的廢品是要扣工人的錢的,所以經(jīng)常有工人藏廢品,導致經(jīng)常會補料,請問 樓主這又該如何處理呢?又該如何控制呢?頭疼?請樓主幫忙! 答：這個問題我們公司也有過，有些工人害怕就將報廢品丟下水道或者拿到宿舍去了。

關鍵還是一個生產(chǎn)現(xiàn)場的管理問題。沒有“藏”則“補”也有依據(jù)了。這是一個管理問題。還是 交給生管部門對策吧 4 h9 A"

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V9 y1 v 問：請教樓主，我們公司的原材料在實際入倉庫時已入保管帳，但是財務在收到發(fā)票時再入 原材料，這樣倉庫實物始終與材料總帳對不上，除了發(fā)票與實物的時間差異，還有發(fā)票多開 或少開的情況，公司材料品種有幾千種，一直以來都是倉庫實物與總帳對不住，而要想徹底 對住工作量又很大， 請問樓主你們公司是如何處理發(fā)票與材料不能同時到的情況的？如果用 暫估方法你覺得可行嗎？如果長久下來原材料總帳與實物對不住， 在稅務上會不會出現(xiàn)什么 問題？ 答：采購入庫的時候根據(jù)下的采購訂單單價確認材料入庫的成本、待攤費用－暫估進項稅， 貸計應付賬款（也就是你說的暫估入賬） ，支付材料款的時候沖應付賬款，如果有差異可以 調(diào)整主營業(yè)務成本和待攤費用－暫估進項稅。從下月開始這樣執(zhí)行，10 月份之前的如果還 有需要等開發(fā)票再確認材料入庫的，后續(xù)再補吧，這樣可以實現(xiàn)自然過渡，以減少記帳方式 變更帶來的工作量。

年終審計的時候， 會計師事務所會到倉庫實際盤點庫存的材料， 并與總賬核對， 如果有差異， 首先得找出差異原因，不能找出原因的，多余的材料當作盤盈處理，則會要多交所得稅。而 且審計報告中會以總賬明細賬不相符， 財產(chǎn)管理制度不健全， 會計核算基礎工作薄弱......# y) S8 Q"

J3 y) A) j% O7 s3 { 問：

請問結(jié)轉(zhuǎn)已售出產(chǎn)成品成本有沒有更省事的辦法：

我司成品庫房每月把售出產(chǎn)品的出庫 單報到財務，據(jù)出庫單核算售出產(chǎn)品的成本，但是這個工作量很大，每張出庫單是以客戶來 記的，我只能再一一匯總各種規(guī)格的數(shù)量，很是麻煩，可能有系統(tǒng)的會輕松很多，像我們這 樣的有更好的辦法嗎？要是把每張出庫單以品種、規(guī)格、數(shù)量作為源數(shù)據(jù)，采用數(shù)據(jù)透視表 作匯總是不是一個好方法？ 答：

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本是按照月初庫存成品成本加本月入庫成品成本按成品編號來結(jié)轉(zhuǎn)， 可先進 先出，也可加權(quán)平均，如果庫存成品成本能確定，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本按照成品編號結(jié)轉(zhuǎn)或者按照 客戶銷貨/產(chǎn)品編碼結(jié)轉(zhuǎn)都可以。

用 Excel 來處理，只要將基礎數(shù)據(jù)用數(shù)據(jù)透視表擷取品號（成品編碼） 、數(shù)量按照庫存成品 成本來結(jié)轉(zhuǎn)就可以了。( {;

x! V* `* N 問：是這樣的，這里是一家生產(chǎn)原料的廠，但據(jù)說是為了省稅買下了一家貿(mào)易公司，然后貿(mào) 易公司做為甲方， 生產(chǎn)廠做為乙方簽定了委托加工的合同 （請問這樣比直接以廠交稅真的會 節(jié)省很多嗎？） ，原來發(fā)票是以一般納稅人納 17%的稅，現(xiàn)在正在重新注冊一家貿(mào)易公司辦 成小規(guī)模，稅務那邊要求貿(mào)易公司銷售額達到 180 萬的同時開 4%的票，老板不知道怎么解 決。

（因為我剛到那個廠而且開發(fā)票不是我，所以具體情況不是很清楚，這樣的意思您能看 懂嗎？）5 o2 c: [6 `( D9 q 答：

如果原來工廠取得的材料的進項少或者是材料成本占成本的比重小， 以工廠來核算稅金 會交的較多的增值稅。例如：購進的材料 100 萬（不含稅） ，只有 50 萬取得進項稅 8.5 萬， 而其他成本費用一共 50 萬，銷售收入 200 萬（不含稅） ，銷項稅 34 萬，則需要交 25.5，而 實際增值部分只有（200-100-50＝）50 萬元。

改變方式之后，以貿(mào)易公司的名義來采購，委托加工并做銷售，假設采購 100 萬，進項稅 為 8.5 萬（不得抵扣，需計入成本） ，委托工場加工加工費 30 萬，貿(mào)易公司本身發(fā)生費用 20 萬，銷售 200 萬，則當月承擔的增值稅稅負為：200*4％＝8 萬元，而實際有進項采購部 分的 8.5 及加工費的 50*17％計入了成本， 稅負小計 8+8.5+8.5＝25 （假設加工廠的加工費 收入等于成本，所收取的增值稅交給國家，等于由貿(mào)易公司直接計入了成本） 3 b! H: w2 T( X7 。 `2 B 按照上面的方式，如果材料從小規(guī)模企業(yè)采購越多，改變方式納稅稅負越低，如果材料多從 一般納稅人采購， 則反而會增重稅負。

至于加工費定多少更加有利， 都是稅務籌劃的范疇了。

不便多說，有教做假賬之嫌。 問：1、我們公司是生產(chǎn)保溫杯、廚具用品出口的，以前的財務經(jīng)理成本核算是通過自己對 產(chǎn)品的技術(shù)參數(shù)進行了解，一個產(chǎn)品需要哪些料，價格是多少，并估計制造費用等占一個什 么樣的比例，來算出各種產(chǎn)品的成本，而廢品損失都計入了營業(yè)外支出。不知道樓主認為怎 么樣？* ?+ H# I$ U'

G4 j: |8 j 2、統(tǒng)計人員是否應該給財務部每月報送每種產(chǎn)品實際耗費的原材料情況。1 J4 l4 j) l8 b) M 3、如果產(chǎn)品比較多，而且產(chǎn)品根據(jù)客戶的要求會進行更改（一個鍋的鍋蓋有 8 種，手柄有 10 種、鍋的材質(zhì)有 9 種、鍋按功能分有 9 種、尺寸 6 種、形狀 8 種） ，實際生產(chǎn)時，生產(chǎn)部 門會根據(jù)客戶的要求對上面的組件進行組合， 那么實際的產(chǎn)品品種就有很多種了， 那么這種 情況下的成本核算如何進行？我認為， 由統(tǒng)計人員每月報送各產(chǎn)品的產(chǎn)量以及耗費材料的數(shù) 量，財務部門對材料的進出用加權(quán)平均法核算，那么每種產(chǎn)品的直接材料可以得出，直接人 工知道（計件工資） ，制造費用、廢品損失等就根據(jù)產(chǎn)量分攤，最后每種產(chǎn)品的成本和成本 結(jié)構(gòu)都可以知道，樓主認為如何？（未用 ERP 系統(tǒng)）. f |7 Y1 y'

Q 答：1、 廢品不能計入營業(yè)外支出，因為營業(yè)外支出是不能抵減應納稅所得額的，這樣意味 著你公司會多交所得稅；廢品損失可以區(qū)別情況入賬：材料問題、工藝技術(shù)問題、非故意人 工損壞計入當月的制造費用－材料損耗，因為管理不善造成的損失計入營業(yè)外支出。

2、 生產(chǎn)管理部門的統(tǒng)計人員要給財務提供生產(chǎn)線的投入工時、完成工時、完成數(shù)量等基礎 數(shù)據(jù)，材料倉要給財務提供生產(chǎn)線領退料的所有單據(jù)。至于單據(jù)改具體到產(chǎn)品的工單號，還 是以產(chǎn)品大類來領用再按照一定標準來分攤， 就需要看你公司希望將成本核算準確還是精確 了。- z0 y ]&

g5 G 3、 按照材質(zhì)-功能-尺寸（形狀）的次序來管理，至于鍋蓋和手柄的搭配，我認為與鍋分開 作為成本管理就可以了（報價包含在鍋的報價里） ，如果同一鍋選用不同手柄和鍋蓋的價錢 一樣的話， 我建議鍋蓋和手柄的成本結(jié)轉(zhuǎn)按照鍋銷售的數(shù)量來結(jié)轉(zhuǎn)就可以了。

管理起來就簡 單了很多。! K2 {6 F( k( ^. Z# G 問：樓主,有個問題請教一下,租入的營業(yè)樓及宿舍（服務業(yè)）的裝修費用是記入開辦費還是 在建工程后轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)（租期為 12 年）?固定資產(chǎn)有沒有租入固定資產(chǎn)裝修這一明細科目? 請多指教,謝謝!!拜托了 答：首先：計入開辦費顯然不妥，因為金額一般都比較大，而且裝修支出與開辦畢竟關聯(lián)不 是很大；2 b+ z- ^* l- O/ w/ M 其次：經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的后續(xù)支出有一個科目 固定資產(chǎn)－經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出 來核算，并可按照合理的期限來攤銷（租賃期和國家規(guī)定的期限） 。但對于房屋的裝修與改 良支出的定義只能掛一點邊：產(chǎn)生經(jīng)濟效益的能力增強了。其它如產(chǎn)量的提高、性能改善、 壽命延長等都不沾邊。

（實務中極少人采用此法）/ O"

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f2 u 第三：

廠房的裝修一般計入長期待攤費用－裝修費， 按照租賃作文期和預計使用壽命孰短來攤銷。

按照 12 年攤銷顯然太長，可以以 5 年作為攤銷期。8 \: ~7 ^+ ^1 Q6 P+ n6 e0 j+ Q3 X0 H# D 問：另外有個問題請教一下：

公司的注塑車間，生產(chǎn)時投入 1000kG 塑膠粒子，產(chǎn)出材料 10K，同時產(chǎn)生模架（廢料， 有價值，可回收再次利用）200kg，此 200kg 可以在其他產(chǎn)品上使用（即使用回料） 。而使 用回料生產(chǎn)的產(chǎn)品，又將產(chǎn)生新的回料。根據(jù)產(chǎn)品的要求不同，投放回料的比例又比較難以 確定和控制。

我的處理方法是，產(chǎn)生的回料，全部作入庫處理（或者說退庫） 。但退庫的價值比較難 以合理的確定， 我想請教樓主， 以您看來， 這個回料該以什么價值入賬較好？&

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q( b 另外，模具費用的分攤您是以怎么樣的標準來分攤的？- ?: [4 W7 E. S. P- L2 ~+ [( ? 答：尾料的投入和結(jié)存問題，我建議只計算耗用的差額，而尾料的成本只計算材料成本就行 了，可以不分攤?cè)斯ず椭瀑M。- \# X2 y! |, T8 {0 s9 [# L 我公司也有壓鑄和注塑，都是根據(jù)產(chǎn)品得實際重量來定 BOM 用量，不考慮在線，月末根據(jù) 完工入庫得成品來做自動扣料。

我公司模具費的攤銷是作為低值易耗品管理，兩年內(nèi)攤銷。$ ]3 t4 F }1 ]! x- F 問：你的意思是把尾料作為退料處理嗎（按照原來領料的價格）？還有模具攤銷的問題，你 覺得這么做合理嗎？我們的處理方法也是大同小異，但我覺得不合適，但想不出更好的辦 法… [6 f- @'

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v 還有非開票銷售的部分的處理，樓主能給出更好的建議嗎？ 答：耗用尾料＝（投入尾料-結(jié)余尾料） ，成本只計算材料成本； 模具費攤銷也沒有非常合理的做法，有些模具一旦報廢或不再使用（極少使用）我們都申請 報廢處理；另外，如果模具按照產(chǎn)量來分攤也可以，但工作量較大，而且，有些試產(chǎn)的模具 可能投入大，但實際生產(chǎn)的量又少，而后續(xù)的生產(chǎn)計劃有拿不準，這樣就比較難處理了，但 是，我們只要注意到這些問題，就肯定能跟蹤并及時處理，力求合理吧； 無票銷售我們也是同樣報稅， 報稅的時候我們根據(jù)實際銷售而定， 與是否開票無關。

[6 p+ [4 5 _: n% U0 Y5 S 問：

請教一下， 我們公司生產(chǎn)膠合板， 經(jīng)常會把生產(chǎn)的產(chǎn)成品在出貨的時候用來作包裝物用， 就是把一種產(chǎn)成品放在要出貨的產(chǎn)成品的上面做包裝用， 請問如果是這樣的話， 那當作包裝 用的產(chǎn)成品是應當放在當月算當月生產(chǎn)產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本， 還是做營業(yè)費用-包裝物來枋算。

較急，盼復，謝謝 答：鉆研精神可嘉。

產(chǎn)成品當作包裝物來用， 將其成本直接計入費用即可。

計入費用的金額以該產(chǎn)成品的成本為 準。% D'

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G% U 按照會計教材的說法， 包裝物的成本計入產(chǎn)成品的成本， 但你的實際情況并不適合這樣處理。

成品本身又可以當作包裝物，如果計算到成品成本，會陷入一個循環(huán)（這是成本會計經(jīng)常會 遇到的問題：領用當月生產(chǎn)的半成品需要計入制造費用，而制造費用沒有分攤的時候，半成 品的成本是不準確的，成本計算完后，半成品的成本會有所增加，那領用半成品計入制費的 金額也增加， 如此循環(huán)下去， 只有將其計入期間費用或者成本計算完后直接轉(zhuǎn)成本才可避免 循環(huán)） , T'

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O( M1 }2 } 。

問：謝謝指教！就我公司成本我還想向您請教一下。我公司生產(chǎn)膠合板，我們簡稱貼面板。

生產(chǎn)工藝大概是這樣的：買回單板，中板自己生產(chǎn)成坯板，坯板再貼上單板就成了多層板。

根據(jù)客戶的需求， 貼面板可用坯板直接貼上黑胡桃之類的面板就成了貼面板。

也可用多層板 貼上面板成為貼面板。

但是貼面板又分單面和雙面之分。

我們生產(chǎn)的坯或多層板也可直接向 外銷售。

訂單多的時候也會直接從外面買回多層板直接貼面加工成為貼面板銷售。

但是我感 覺公司自己生產(chǎn)多層板或坯用來做貼面板會造成會循環(huán)，而且做的品種較多，做法也較多。

有時候還會拿貼單面的成品再貼一面成為雙面， 這樣制造費用不斷的分攤， 我感覺成本已有 所循環(huán)。

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H3 C 目前我公司用的是品種法，而且月未不計在制品，這也是順延以前會計成本核算方法，如果 月未有在制品，因為一張板有好多層，沒有辦法準確核算在制品，請問象我司這種情況采用 什么成本核算方法能更好一點呢！謝謝 答：對于有既可能被領用再加工又有可能銷售的產(chǎn)品，計算成本并做入庫為上，因為自制的 坯板有可能銷售，如不入庫，會出現(xiàn)將人工制費全分攤給完工入庫的成品，造成費用承擔不 配比。

L+ g7 T. \6 e3 A 如果每月在制部分材料都差不多（可以保證以后成本無大出入） ，在制部分可以不分攤?cè)斯?制費（老板一般都喜歡這種做法：謹慎） 。

你需要將實際成本和企業(yè)內(nèi)部得標準作業(yè)工時結(jié)合起來，因為你在任何狀態(tài)下都可能銷售， 如坯板的銷售，如果只是占產(chǎn)量的 30％以下，而你核算成本的時候，坯板的人工制費由領 用坯板的成品來承擔，那你銷售部分坯板的成本如何結(jié)轉(zhuǎn)，再生產(chǎn)中很難找到相關的數(shù)據(jù)， 一般只能將當月坯板相關的人工制費按照銷售部分占成品領用坯板和銷售坯板的總數(shù)：

坯板分攤?cè)斯ぶ瀑M＝銷售部分坯板數(shù)量/（成品領用坯板+銷售坯板）*坯板投入的人工制費 理論上這可不用標準作業(yè)工時， 但有時候， 坯板的人工制費也需要用內(nèi)部定的作業(yè)工時去從 總的人工制費中分攤得來。

如果有銷售的就核算成本工作量太大，可以將銷售占到 50％以上的做入庫管理，人工制費 的分攤?cè)缟希?至于拿貼單面的再貼雙面的， 這只需要內(nèi)部定一個貼單面的增加投入的料工費 確定就可以了。分錄如下：

借：庫存商品－貼雙面 貸：庫存商品－貼單面 貸：生產(chǎn)成本－直接材料 －直接人工 －制造費用&

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o v) w- a+ c 如果要成本還原就復雜一點：- g/ f, k- C6 t4 ]- [ 借：生產(chǎn)成本－直接材料 －直接人工) N( R) `5 y! y) O'

t －制造費用 貸：庫存商品－貼單面 投入：6 h, j0 ?/ B: f$ I"

B4 t$ R4 ? 借：生產(chǎn)成本－直接材料 0 e, G3 x# n+ Z;

j7 h －直接人工 －制造費用( n'

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o( l) B 貸：原材料 應付工資&

q! o9 [+ T6 u6 m2 H9 y 制造費用 入庫：2 u+ q9 g- b B( [0 b 借：庫存商品－貼雙面 貸：生產(chǎn)成本－直接材料 －直接人工 －制造費用# ^, H+ i"

g) t3 _ d 方法一經(jīng)選定，核算結(jié)果最后不會有太大出入。建議從簡。. @3 f- Y6 L;

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| 此外，我覺得可以根據(jù)當月銷售+庫存（成品）增加來分攤當月投入人工制費，因為工序先 后銜接，用 EXCEL 表格就完成了全月的人工制費分攤。

問：我公司新建一車間,要生產(chǎn)新的產(chǎn)品,&

s! E'

C! Q. M% Y4 N 現(xiàn)在新車間用的電風扇,電開水壺,電線開關等等低值品, 如果開始試產(chǎn)是否可以記入"制造費用". 沒有試產(chǎn)又應記入什么科目?7 O&

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H4 m3 n) `, H 答：低值易耗品的攤銷有一次攤銷、五五攤銷和分期攤銷，首先要將這些歸類看是否符合你 公司低值易耗品的定義，符合的話，按照原來的處理方式；6 p6 w% y! r;

P 我認為，車間必備的供水、供電、消防可歸于車間的基礎裝修，如果費用金額小，一次計入 裝修費，如果費用金額大，計入長期待攤費用－裝修費，可在租期內(nèi)（如果是租賃廠房）或 者 5 年攤銷。

沒有試產(chǎn)，相關費用的攤銷/入賬可以計入管理費用，因為沒有費用承擔的對象，只有直接 計入當期損益；如果有試產(chǎn)，則計入制造費用。

問：我覺得，如果車間不會再在裝修， 是否可以把有關的供水，供電，消防等設施費用歸于固定資產(chǎn)啦？ 答：廠房已入固定資產(chǎn)，但是后面的后續(xù)支出如果金額不大，可以作為裝修費列支，不用增 加固定資產(chǎn)的原值。

我實務中常遇到的是：每年都有幾百萬的裝修支出，廠房是租賃的，我一般計入長期待攤費 用－裝修費，金額�。ㄒ郧笆� 5 千，現(xiàn)在是 1 萬為界）的直接計入當期裝修費。

低值易耗品的處理，我實務的處理是，200～2000 元的屬于低值易耗品，還有模具不管價 值高低都屬于低值易耗品，一般兩年攤銷，工具輔助設施類 3 年攤銷。對于 200 元以上的 消防器材我一般列入裝修費，宿舍的風扇計入裝修費，車間的排氣扇 200 元以上的也計入 裝修費，因為這些東西年終盤點的時候太累人了 問：我剛接觸酒店會計，能回答一下成本怎樣計算嗎？實際的賬務處理和企業(yè) 的差別大不 大呢？ 答：酒店的成本核算我應該有簡單介紹過。# H9 W'

m3 O( | 我認為：'

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|5 k9 u5 B 1、所有的進貨金額較大的需要通過存貨科目來管理，偶爾發(fā)生的一些購入，如果沒有入倉 庫帳務，可以直接計入費用（材料入庫）0 W, L U: M) }0 Q7 U8 L @% C 2、當月的領用，如油、菜、米、調(diào)料等可以按照發(fā)出計入成本，可以不考慮廚房的結(jié)存部 分，領用多少就計入多少；鮮活類食品沒有賣出的，在池中也算為在庫；煙酒飲料等一般領 用在吧臺，相當一個在線倉或者說中轉(zhuǎn)倉，按照中轉(zhuǎn)倉的銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本，吧臺的庫存需要記 帳，也需要盤點，做到帳實相符。0 b"

{+ u7 J1 |) } 3、倉庫的材料的盤點，如果變質(zhì)、處理的材料（存貨）需要調(diào)整庫存帳并計入當月費用。

4、早點之類的如果需要單獨核算損益，可以讓領料按照耗用來，不要留太多的余料在廚房。

其余呢，你了解情況，根據(jù)實際情況辦吧，這方面我沒有實際經(jīng)驗，姑妄言之了。% n/ t3 W+ p'

n: Z B 問：這周開始下現(xiàn)場收集相關信息，可是我還真不太明白如何進行呢，我們公司用的是 SAP 系統(tǒng)，很多數(shù)據(jù)都是由生產(chǎn)、物流部門收集后輸入系統(tǒng)中的，所以以前一直沒去車間過， jinwa，你們是如何收集信息的？能不能給詳細說說，俺是菜鳥級成本會計，呵呵 答：至于物流本身在采購、存貨、成本系統(tǒng)都會以數(shù)量金額反映，最終匯總的信息集中在存 貨管理子系統(tǒng)內(nèi)， 所有業(yè)務可能不會全在存貨系統(tǒng)錄入單據(jù)， 但最終會在這個模塊集中。

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], E2 y5 W 了解物流相關各模塊的業(yè)務，在看這些業(yè)務在貴司都是錄入的什么單據(jù)。從采購 PO－入庫 驗收（退貨）－應付確認－材料（包含輔料）領用/退料－人工制費分攤－成品入庫－成品 銷售（退貨） ，此外還有成品的改修改制，材料的報廢處理。6 d8 F# N0 S;

F* a+ k4 i* R 堅持一個原則：物流的每一比業(yè)務在物流的單據(jù)錄入是否規(guī)范、正確、合理；再看總賬是如 何將這些業(yè)務入賬。- w( x1 d( P* o6 H 了解了這些，你對整個成本核算應該都了解得差不多了。還得努力呀。4 ?4 K% n( _# w+ f% t 另外，我對 SAP 也很想了解，如果能將系統(tǒng)“幫助”文件給我一份那就太好了。

問：只是要了解數(shù)據(jù)的錄入么？我覺得在我們公司這個環(huán)節(jié)做得還可以，制度定得很死，誰 要錄錯數(shù)據(jù)， 輕者降工資， 重者直接開除， 我們老板讓我要去監(jiān)控生產(chǎn)、 倉庫實際操作情況， 掌握生產(chǎn)、物流所有關于成本的現(xiàn)場信息，沒個頭緒，頭都大了，呵呵 答：監(jiān)控生產(chǎn)、倉庫實際操作情況 得先了解他們的日常業(yè)務和異常業(yè)務都是怎么處理的， 首先你從貴司 SAP 相關模塊的單據(jù)設置入手，輸出單據(jù)設置清單，再將各類單據(jù)的業(yè)務內(nèi) 容列表，通過檢查系統(tǒng)的單據(jù)，就可以“足不出戶”就了解這些部門的業(yè)務。% O8 i4 V/ B1 p, @+ C, n&

z. I 這叫從信息開始。

然后你再去了解各種業(yè)務類型（正常的和非正常的）的實際內(nèi)容，然后回頭來結(jié)合系統(tǒng)，結(jié) 合專業(yè)知識，這些業(yè)務都該怎么在總賬反映、對成本、庫存、費用、在制都有什么影響。

監(jiān)控：是審計？是審查？還是要對流程提出質(zhì)疑？或者將制度做優(yōu)化？ 所有公司在生產(chǎn)一塊都會有一些變通的做法， 比如退生產(chǎn)損壞肯定是推到以后的工單； 生產(chǎn) 線不夠料的時候先開新的工單領料滿足實際生產(chǎn)再說而不去查少料的原因 （有事是因為損壞 料件造成，這是正常的） ；領用材料之后包裝內(nèi)出現(xiàn)的增量是如何處理（是否登賬？還是放 在線上以方便以后丟失材料地時候補充？） 。

至于倉庫管理，我今天先不贅述* m;

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B: X$ C 問：樓主，你真的好厲害喲，在我心目中簡直是無所不能呀，佩服！我現(xiàn)在初學會計，只懂 皮毛而已呀。

現(xiàn)也有個問題， 想請教樓主， 問題是：

我公司是生產(chǎn)醫(yī)療器械的， 產(chǎn)品材料 （線 路主板）有外來加工，然后拿回公司組裝，公司自己銷售國內(nèi)及國外。由今公司不斷擴大生 產(chǎn)，且材料不斷上漲，故公司想有個人專門控制材料這一塊，以及核算公司每月的產(chǎn)品總成 本，因公司成立幾年來一直未做成本這塊，而且我又是新手，對于那些亂成一片的成本真的 是無從下手，而且很多材料不認識，連價格也不清楚，所以很著急，不知怎么辦呀？誠請樓 主幫我解難，謝謝！9 a( v4 d) x( Y2 _* c9 @ 答：“產(chǎn)品材料（線路主板）有外來加工”應該為“產(chǎn)品材料（線路主板）有發(fā)外加工”吧。

從來沒有成本核算， 應該是產(chǎn)品的生產(chǎn)成本核算部分， 銷售成本肯定是根據(jù)采購或者領用來 結(jié)轉(zhuǎn)或者是設定一個產(chǎn)品定額成本來結(jié)轉(zhuǎn)，要一步到位就比較困難。

規(guī)范的做法：

1、材料的采購必須有訂單，并經(jīng)過相關部門審核，總經(jīng)理批準； 2、材料入庫必須對應訂單，有供應商的送貨單并經(jīng)過倉庫驗收簽字，經(jīng)過質(zhì)檢之后才做入 庫，月底匯總掛應付賬款；, H, m# f1 M5 l$ p3 U7 { 3、生產(chǎn)技術(shù)部門制訂產(chǎn)品的 BOM（產(chǎn)品的物料清單：組成材料*用量） 4、生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計劃或者生產(chǎn)計劃來下達生產(chǎn)的指令（工單：包含產(chǎn)品的數(shù)量及預計 開工時間，需領用各種材料的數(shù)量） ，根據(jù) BOM 用量*工單數(shù)量來決定領料的數(shù)量，發(fā)生損 壞和來料不良退返倉庫，再補料； 5、生產(chǎn)部門統(tǒng)計直接工人工時的投入情況，，并按照需要填寫輔料、消耗品、廠內(nèi)用品等領 料單， 財務根據(jù)費用性領料及總賬計入的其他計入制費的情況， 講人工制費按一定標準分攤 到產(chǎn)品中去； 6、生產(chǎn)線填寫產(chǎn)品入庫單，經(jīng)過質(zhì)量檢驗、倉庫驗收，成品倉根據(jù)市場部的銷貨單（必須 有相關部門、總經(jīng)理簽字）發(fā)貨，財務根據(jù)銷售單價*數(shù)量來確認當月銷售，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成 本。

設專人控制材料的辦法是不可取的，只有將整個流程規(guī)范起來了，工作才能做得順利。至于 材料不認識，這個沒有關系的，成本會計是不可能能認識所有材料和產(chǎn)品的。關鍵是日常物 流的業(yè)務是如何轉(zhuǎn)化為信息，這些單據(jù)（信息的載體）是否規(guī)范，就成為了會計能否將成本 核算準確的關鍵。9 i6 X- {+ U) E;

l 建議：成本不能短時間內(nèi)規(guī)范，就先規(guī)范單據(jù)和流程。$ ~1 n: }( J5 y/ z% f1 V 問：想請教樓主一個的簡單關于暫估料的問題: 我公司材料采用先報價,然后按報價開入庫單和領料單,當月就得按領料單結(jié)轉(zhuǎn)成本,我公司 的賬務處理是這樣的 Q# Q. R5 v- b0 l! R 按報價暫估時；, b'

c* n, C/ C/ c 借:原材料 "

[6 s% ?1 P4 w+ g 貸:應付賬款-暫估料 8 a4 a&

e# \) z5 Y v* E&

E 當月結(jié)轉(zhuǎn)成本 9 {, v( L2 X* v;

| 借:成本 2 `&

i! B: w1 X2 { K 貸:原材料 等合同和發(fā)票到時；: y$ p8 g5 p4 s6 ` 借:應付賬款－－暫估料) b5 n'

J3 D# I 借:應交稅金-進項稅* Q5 G&

w7 o3 \* W 貸:應付賬款-公司 您認為我公司以上的賬務處理在實際操作中能行得通嗎?如果按書本上的先紅沖,但是材料 已經(jīng)在報價的當月結(jié)轉(zhuǎn)成本了,而且材料品種有上千種呢,難道也要紅沖嗎? 答：關于暫估進項稅處理技巧 4 p9 Q'

Z1 [/ N1 J: P&

|8 ?/ D 原材料購進確認的應付可能包含進項稅， 而進項稅票什么時候收到并掃描與確認的月份可能 大多不一致。現(xiàn)在介紹一種簡單的處理辦法。

1、 采購入庫# Z8 S9 u. X'

{;

X/ i1 w7 {- F Cr：原材料 10000 Cr：待攤費用－暫估進項稅 1700 分供應商核算 Dr：應付賬款 11700 2、 收到發(fā)票并掃描當月 Cr：應交稅金－應交增值稅－進項稅 1700 0 `. T( c/ i0 X- t% l Dr：待攤費用－暫估進項稅 1700 分供應商核算 3、技巧：無論發(fā)票是在應付確認的前月收到、當月收到還是之后收到，兩筆分錄可以照做， 如果暫估進項在借方，證明應付已確認，而稅票未收到或未掃描，暫估進項在貸方，證明發(fā) 票已經(jīng)掃描，但是應付還未確認（材料采購一般不會出現(xiàn)，有些運輸費發(fā)票和零星采購沒有 入庫存賬的，發(fā)票一般都掃描較早，而財務收到付款資料較晚） 。對于當月收到當月掃描的 也分開分錄做，不直接做進項稅科目，因為這樣處理，可以減少對賬。/ M8 ^) r$ d2 r+ U* X, c 帖子里還有這方面的討論，有些公司是采用月底暫估材料入賬，下月沖紅，發(fā)票到的時候再 掛賬。你可以選擇其中一種。;

l'

z# u) A, k0 ^+ T 問：我單位因當月開票的情況很少，最快要到下個月才能收到進項票，有的甚至幾個月后才 收到，由于暫估的業(yè)務特多，且價格能夠準確確認， 所以每月購進的時候我做的分錄是：

借：材料 貸：應付賬款－－-XX2 x4 ["

y&

h1 p+ x 等到票到的時候，直接做分錄：

借：應交稅金－－應交增值稅（進項） 貸：應付賬款－－-XX"

{# u4 @;

N$ F y;

D4 V"

i 因為暫估的業(yè)務太多，所以如果每次都是沖紅的話，太麻煩了，所以簡化了一下，樓主認為 我這樣做可行嗎？謝謝！2 r'

l9 P6 b9 p/ B 答：你將一筆應付分作兩條分錄確認了，這樣對帳可能麻煩一點，這也是一種方法。

如果當月先要求付款了，而進項稅還未掛應付，這樣會出現(xiàn)找票的問題。6 |+ A9 Z. ^&

l;

e 沖紅的方法我也沒有采用過， 我的意思是暫估入帳的時候就將應付一次確認， 發(fā)票掃描的時 候沖預提就可以了。實務操作起來確實能減少工作量。

問：謝謝樓主的回答，我會盡力去做好的。在此還有個問題想請教：如果是 9 月份購買的材 料，但是 10 月份入庫單才隨付款通知書一起上交，這個采購日期發(fā)生在 9 月份，費用本也 應計入 9 月份，可是 9 月份的報表已經(jīng)算好了，請問這些費用我應該怎么樣去處理？ 答：你表述的有點亂，你的意思應該是：9 月材料 9 月份耗用了，單據(jù) 10 月份才到。9 月 份耗用的材料成本如何處理？ 如果是原材料，實物進入倉庫沒有單據(jù)是嚴重的錯誤，更何況還有生產(chǎn)線的領用也沒有單 據(jù)？: ^* ~0 b: |. h9 S. P E( B 如果是直接材料，那你當月將原材料的入庫、領用、成品入庫、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)全走一遍就算 是補做賬了。$ F m6 e! W"

d! m3 B&

i 1、借：原材料；進項稅，貸：應付賬款；2、借：生產(chǎn)成本－直接材料，貸：原材料；3、 借：庫存商品，貸：生產(chǎn)成本－直接材料，4、按照已經(jīng)銷售的比例結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。) c: r8 c0 t" { 問：請教關于暫估商品的成本問題:樓已前面已解答過這樣的問題,但我想知道詳細的操作. 例:某商業(yè)企業(yè) 2 月份發(fā)生暫估商品 A1000 元,商品 B1000 元,商品 C1000 元,3 月取得發(fā)票商 品 A1100 元,商品 B700 元,商品 C900 元. （1）借:庫存商品 A 1000'

x% U* R+ p, Q: R! \;

Z Z;

x B 1000 C 1000+ B( I8 x3 i0 r 貸:應付帳款_暫估入庫 3000 （2）借:庫存商品 A 1100 B 700"

J+ H;

A/ A6 w y- Z* g C 900! i# z. }) @) a- S- o% G- f 應交稅金 459$ U* C7 E- |7 s% s: W 貸:應付帳款 3159 （3）借:庫存商品 A -1000 B -1000 C -1000 貸:應付帳款_暫估入庫 -3000 該筆業(yè)務是暫估總成本比實際成本高了 300 元,但個別暫估商品成本則是有高有低. 現(xiàn)在有 2 種處理不知那種正確,請樓主幫忙分析. 第 1 種:該商品在 2 月份入庫時將各商品明細記在庫存明細帳上,而 3 月份收到發(fā)票時的那兩 筆分錄就不再記入庫存明細帳上,只登在總帳上,差額 300 元調(diào)減成本.( B2 Z4 m) [1 o5 p( s'

l 借:庫存商品 300"

I1 y"

A) k5 [4 U 貸:主營業(yè)務成本 300- u4 r8 G1 M# @+ N* w$ { 第 2 種:該商品在 2 月份入庫時將各商品明細記在庫存明細帳上,而 3 月份收到發(fā)票時的那兩 筆分錄再登記到庫存明細帳上,即商品 A 庫存明細帳上反映兩次入庫,一次紅字沖帳.這種方 法就不再調(diào)整成本了.1 G1 t;

G! H4 x. ~7 F N"

p 答：

如果你采用暫估材料入賬來計算成本， 而實際材料成本又又差異調(diào)整主營業(yè)務成本也可 以。

實際操作中，我暫估材料和進項稅同時進行，一般很少有差異，如有差異調(diào)賬方法同 1，直 接調(diào)整主營業(yè)務成本，但不走材料科目了。&

~) t4 ~) @! G$ o6 D$ ]% r6 b;

\ 如果覺得你愿意接受新事物，不妨試試我的暫估方法。有些同志理解后都覺得行得通，可以 大大減少工作量。

問：你好，有一家紙廠，就從外面購買回紙漿，經(jīng)過攪碎、加藥，然后生產(chǎn)出機紙 就是一 棍棍衛(wèi)生紙 其中一部門拿到加工車間切割、包裝成我們用的衛(wèi)生紙，一部分機紙直接就出 售了 請問這樣的企業(yè)該怎么進行成本核算# _, R6 [7 R* ]&

x5 b) Y 謝謝: j4 E9 ^+ |) p! R4 h* [ 答：如果包裝后才算成品的話，那機紙的銷售就是一個半成品的銷售問題。1 f9 s, J. L% `1 G2 o 紙漿（原材料） ，經(jīng)過攪碎、加藥（制費、人工費的投入） ，就生產(chǎn)處理機紙（半成品） ，到 這里可以作一次成本核算，作為成品或者半成品入庫都可以。&

}( k8 k% w- R 機紙（半成品或說成品）在經(jīng)過切割包裝（制費、人工的投入）生產(chǎn)出來成品，需要再核算 一次成本。- X5 K! Q* p3 \"

r Q 成本核算方式有兩種選擇：1、按照當月機紙和衛(wèi)生紙的入庫數(shù)量，選擇一定（工時）標準 來分攤?cè)斯ぶ瀑M。

（衛(wèi)生紙的工時在機紙的基礎上加后工序的投入工時即可）這樣可以一次 將人工制費分攤完。

2、先核算機紙成本，機紙的領用按照料工費再平行結(jié)轉(zhuǎn)到成品紙。

問：紙廠要經(jīng)歷打漿、漂白、洗滌、等過程，在其中的某一過程把配好的藥液通過管子輸進 去、 請問這里的藥液是記入制造費用還是記如生產(chǎn)成本呀， 配置和輸入藥液的人工費該怎么 記，一些修理維修機器的費用又該怎么記呢，'

W. ?9 [3 z/ y5 E, W [ 生產(chǎn)車間、加工車間是分開的，因為生產(chǎn)車間的機紙有一大部分要按重量賣，是要在這個車 間就要把成本算清楚吧，在加工車間領用的時候直接加入這個成本吧？ 另外，表面上成品紙是成卷或打成大包的賣的、也就是按一大包多少錢出售，實際上還是按 重量換算出來賣的，成品紙中也有一小部分次品，當然是按令一種價格銷售的，在加工期間 也會有一些產(chǎn)生一些無用的小紙頭， 當然這些紙頭是要拉回生產(chǎn)車間重新作為原料來加工機 紙的 還有加工車間和生產(chǎn)車間的人員是分開的 包裝是直接從倉庫領的 我不知道是否說清 楚了，請問這個紙廠該怎么具體的成本核算 2 A# ^ m&

D2 d$ P7 z3 y* g+ m 答：藥液是記入制造費用，配置和輸入藥液的人工費計入生產(chǎn)成本直接人工；領用機紙按照 半成品的成本結(jié)轉(zhuǎn)（半成品核算成本的情況下） ；次品的銷售按照正常的銷售處理即可；余 料（小紙頭）可以不用單獨核算，做無值領用和無值轉(zhuǎn)入下一次的生產(chǎn)就可（簡化處理） 。

包裝車間領用機紙做成品，簡化的處理方法是：按照機紙結(jié)轉(zhuǎn)成本，包裝用的材料和投入的 人工費直接作為制費處理，也可將投入的材料和人工結(jié)轉(zhuǎn)到成品中處理。

問：還有，賣出去的產(chǎn)品有時后會票額和實際款項不符，該怎么入帳？1 B. @9 R/ ]: L6 A) _$ d$ e. B 答：這樣的情況如果不是重新開票，就只能作為銷售之后的折扣處理，計入財務費用即可。

如果多收，需要確認為銷售收入。

問：前任會計的成本結(jié)轉(zhuǎn)一直按照銷售收入的一定比例結(jié)轉(zhuǎn)的,（工業(yè)企業(yè)）沒有進行成本 核算的,這樣也可以啊?如果要規(guī)范的話該怎么做呢?謝謝! 答：按照銷售的一定比例倒扣成本是商業(yè)企業(yè)的做法，工業(yè)企業(yè)不核算成本，我覺得是不可 思議的事情。+ d+ X9 Q9 C: X 需要從頭開始規(guī)范，如果一步不能到位，可以先采用適合企業(yè)實際情況的簡單的成本核算， 之后再一步一步規(guī)范$ i1 o7 G;

m$ T&

O 問：服裝行業(yè)的成本核算流程？ 答：流程簡述：8 I5 X1 T, F, ]2 @# ]0 Z3 A9 ] 材料成本較好的辦法：生產(chǎn)同一類產(chǎn)品（包含不同規(guī)格）的領料作一份領料單，這樣可以比 較容易將投料分攤到成衣中， 回收的碎布可以當作無值處理， 銷售取得收入計入其他業(yè)務收 入（需要交稅） : p'

m, G6 S8 X3 m&

H8 I: W* K, Q 。

人工費用的核算：

與制衣直接相關人員的工資計入生產(chǎn)成本－直接人工， 間接相關人員的工 資費用計入制費、管理費用。"

j# x( u9 f"

D1 ?1 O2 S 制造費用的分攤：按照成衣的工時或者機器工時分攤。

以上投入轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本科目，按照入庫轉(zhuǎn)入庫存商品，按銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 問：

各位同仁，我所在的是一個服裝工廠，基本上來料加工的業(yè)務，客供的原料和輔料只 有數(shù)量，沒有金額。但是涉及到客戶要開總票的（大家應該知道總票就是開給客戶的增值稅 發(fā)票里包括了自己工廠的加工費，以及需要我方轉(zhuǎn)付出去的原料和輔料款） 。原料和輔料都 設有倉庫，主要是反映數(shù)量的收入和領用耗用。由于前期財務成本的基礎不好，現(xiàn)在需要完 善訂單運行表的編制，這個是從總公司推下來的管理模式，既每個訂單接到后，按照合同的 實際情況，以及預算的成本，編制訂單的預算部分；再根據(jù)訂單的完成情況，編制實際成本 部分， 最后產(chǎn)生預算成本和實際成本的對比。

在這張報表中， 明確反映了原料、輔料、人工、 制造費用、運費、商檢費等等同本訂單相關的直接成本和間接成本的發(fā)生情況。在這種情況 下， 就不需要按照每個不同的訂單在帳內(nèi)反映單個訂單甚至貨號的成本， 每月總體結(jié)轉(zhuǎn)成本， 也就是賬面簡化，報表細化。;

C9 c;

h- U3 g9 H1 b( m 至于庫存帳，我公司也基本上每月進每月出，至多兩個月。沒有設置半成品科目，直接掛在 生產(chǎn)成本的借方，完工既出貨的商品當月結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，并轉(zhuǎn)入發(fā)出商品科目，待開票時， 做主營業(yè)務成本和收入。樓主說風險已轉(zhuǎn)移，但由于增值稅發(fā)票相對沿后（尚要等待結(jié)帳的 確認，或者還有扣款的可能，由于是外銷訂單，如果交期晚了，就會有空運費的負擔） ，這 種情況下如何做收入？請賜教。% V1 h# h# @7 Y1 b 答：我有幾點看法如下：) y! d/ i: m2 k0 ` j 1、如果你開的總票包括了進來的輔料和原材料（主料） ，這樣的話就是實質(zhì)是來料加工，核 算方式是進料加工。

2、如果原材料和輔料是轉(zhuǎn)付出去，而實際操作中應該是當作你公司采購材料，而且可以取 得可以抵扣的進項，如果進項不能抵扣，銷項又需負擔則造成公司稅負過重。建議采用進料 加工的核算方式：進項的抬頭全開給你公司，便可抵扣。/ P- B# _* E/ D 3、既然需要代付出去材料和輔料款，倉庫只是管理數(shù)量，使得領用的成本需要另外查單據(jù)， 使得成本核算的基礎資料獲得需要增大工作量：

找單價算成本還要按收貨單管理應付款。

建 議：庫存帳數(shù)量和單價一起錄入，便于計算成本，并且應付的管理也可同時完成。

4、由于制衣行業(yè)有自己的特殊性（非常適合用標準成本） ，所以你不需要材料的庫存也可以 根據(jù)成品的完工情況來結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本，但你所說的標準成本和實際成本都可以算出 來，我認為，實際成本并不能準確。, X3 a7 C1 k# @1 \3 K- ?8 E;

i'

W 5、產(chǎn)品發(fā)出，有訂單，客戶簽收就可以確認為銷售，發(fā)票并非銷售實現(xiàn)的必要條件。如果 銷售之后有退回或者銷售折扣，按照業(yè)務的實質(zhì)處理就可以。8 P/ |4 j% g$ w% z;

Y4 j 你公司目前在倉庫管理方面比較薄弱（對于成本而言是庫存模塊） ，生產(chǎn)強而輔助部門管理 弱 （提供成本核算基礎資料的規(guī)范和準確度需改進） 應付管理和倉庫的入庫沒有很好銜接， ； 容易出現(xiàn)漏洞（可能出現(xiàn)往來款的管理混亂及成本基礎數(shù)據(jù)的不全） $ p7 G8 v&

n+ J: q2 Z;

u) Q 。

問：有時候生產(chǎn)成本-A 產(chǎn)品，可是這產(chǎn)品有很多規(guī)格或樣式，材料發(fā)出時要細分到 A 以下 的產(chǎn)品嗎？3 W3 n0 ^+ N9 P4 n4 X 答：同樣是 A 產(chǎn)品，不同規(guī)格和樣式之間的材料成本的差異應該是可以區(qū)分的，如果用不 同的工單來管理會加大工作量，我建議：將不同規(guī)格之間的材料差異單獨做管理表；或者在 產(chǎn)品沒有區(qū)分規(guī)格之前的成本還是一起核算，有規(guī)格區(qū)分在分開計算成本。

如果材料成本的差異只是 1～2%之間，建議放在一起核算成本。7 T'

~- m# b ^, `- a# N! W"

Z8 n 問：想問下如果有些材料當時沒有價格，月底才拿來，但生產(chǎn)又領用了，要怎樣知道當時發(fā) 出去的材料成本？7 h! w$ ?/ H, \8 V, l: z! N 答：企業(yè)生產(chǎn)的理想化流程是：3 a- B"

K7 c* O3 d! D7 ` 有客戶訂單或者公司預計市場需求——根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)計劃和庫存、 在線的材料計算應該采購 的材料數(shù)量——向供應商發(fā)出采購訂單（PO）_——供應商按照 PO 送貨——倉庫入庫，記錄 數(shù)量和單價確認應付賬款和暫估稅金——生產(chǎn)線領用庫存材料生產(chǎn)——完工入庫——銷售并 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

月末入庫的材料首先需要確認應付， 通過一定的計價方式 （先進先出或者月加權(quán)、 移動加權(quán)） 核算發(fā)出材料的成本。所以你所說的情況，還是需要找到材料的單價信息，以便確定領用材 料的成本。

問：可以，但不利于對賬，月中點庫存怎么辦？ 答：我們現(xiàn)行的做法是按照 PO 的進貨在月底確認應付，當月采購入庫和當月確認的應付與 供應商的送貨一致，可方便對賬（對賬是對送貨而不是發(fā)票） D&

Q'

F+ ~) V! y 。

月中點的庫存成本可以不考慮， 因為要月底才計算領用材料的成本， 所以月中不知道準確的 材料成本也沒有關系。

問：

不同規(guī)格的產(chǎn)品如果區(qū)分開計算成本，人工費及制造費該怎樣分配？ 如果是同一種產(chǎn)品（品名一樣） ，但因技術(shù)含量不同，有的售價特別高，約達 10 倍，像這 樣的情況該怎樣做成本核算？ 答：人工制費選擇一定標準來分攤（如投入工時、完成工時等） 。

技術(shù)含量不同的費用的分攤可以參考售價法， 按照預計的售價來分攤某些具體費用， 人工費 用可以采用工時分攤。0 i&

p# Z9 C3 J 問：我們企業(yè)是生產(chǎn)摩托車及汽車齒輪，并且生產(chǎn)汽車變速器。外購的半成品和成品都是進 入“原材料-半成品庫”，只是我們平時在核對庫房帳時，習慣稱為半成品庫和成品庫。外擴 外協(xié)件，我們有大部份采用的是“材料調(diào)撥”方式，也就是直接銷售材料給委外廠家。我這里 所說的一級庫房主要是指原材料庫房。在制品帳與財務帳對不上，是指”生產(chǎn)成本-直接材料 “的金額與各生產(chǎn)車間上報的盤存報表匯總金額不一致。s 樓主不知道我說清楚了沒？ 答：在線部分料、工、費與總賬結(jié)存的生產(chǎn)成本科目不一致，問題可能在領料環(huán)節(jié)，也有可 能出現(xiàn)在生產(chǎn)現(xiàn)場的管理環(huán)節(jié)。

一般生產(chǎn)線多料的情況：A、沒有經(jīng)過入庫，從供應商處拿的樣品，B、供應商供料包裝內(nèi) 有增量 （小零件多會出現(xiàn)） ；C、物料出入倉庫不規(guī)范，沒有填單 D、設計變更用量出現(xiàn)變更， 沒有及時修訂 BOM。

少料的情況：A、生產(chǎn)線生產(chǎn)中掉落，因元件小而造成的在線短缺，B、報廢材料管理不善， 退倉沒有填單，C、物料出入倉庫不規(guī)范，沒有填單，D、設計變更用量出現(xiàn)變更，沒有及 時修訂 BOM，E、生產(chǎn)線用于替代別的物料，一種出現(xiàn)盤盈，一種出現(xiàn)盤虧；F、各公司自 己有不同的其它可能 建議：規(guī)范物料的轉(zhuǎn)移，物料轉(zhuǎn)移必須有單據(jù)支持，象出納管錢一樣管理物料就能將物料管 理改善。/ d2 z* q* R F'

^% q5 L5 c, f 問：人工制費選擇一定標準來分攤（如投入工時、完成工時等） # A'

s7 x- c X8 T 。

技術(shù)含量不同的費用的分攤可以參考售價法， 按照預計的售價來分攤某些具體費用， 人工費 用可以采用工時分攤。[/quot 樓主的意思是說技術(shù)含量不同的同一種產(chǎn)品，固定資產(chǎn)折舊費、物料消耗等制造費用可以 按售價分攤，而人工費同時可以按工時分攤，兩種分配方式同行。對吧。0 \: m* s'

|&

v* L6 w2 E 還有一點：生產(chǎn)部門提供給財務部門的有關不同規(guī)格產(chǎn)品所耗工時的資料應該是什么格式 才符合規(guī)定？謝謝！ 答：同一類產(chǎn)品因為技術(shù)含量不一樣，造成售價差異很大，就需要將專屬的費用單獨計入售 價高的產(chǎn)品成本，如果沒法嚴格區(qū)分開來，采用售價*數(shù)量按比例分攤費用也是一種不得已 的做法。人工費按照工時是沒錯的做法； 生產(chǎn)管理部門提供給財務的工時效率統(tǒng)計應該包括 線號、機種、投入工時、完成工時、完 成產(chǎn)量、其它借出入工時，投入工時是工作中心真實的投入，是一個分攤工人成本的依據(jù)。 + ~* S c9 _;

t$ f 問：我公司是接受外公司產(chǎn)品進行加工處理,然后收取加工費,我現(xiàn)在的處理是把發(fā)生的成本 直接計入成本項目或制造費用,月末再由生產(chǎn)成品直接轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本,收取加工費時計 入主營業(yè)務收入.這樣處理妥當嗎?沒有核算產(chǎn)成品.! b. |! ^"

]: ]0 [- ~+ `% P: c+ j( Q 答：我們也做類似的業(yè)務，客供料我們作為采購有值入帳，掛應付帳款，銷售的時候客供料 部分的成本金額確認收入－客供料收入， 此部分收入與客供料的成本配比， 銷售實現(xiàn)后客供 料部分的應收與采購的應付進行對沖處理。

這種處理是來料加工的實質(zhì)， 處理形式是進料加 工。2 ? F* p, _6 z7 P- t! q 你發(fā)生的成本部分如果不包含客供料部分， 收入可只作加工費部分， 銷售成本也是你司應該 支付的代價,不能包括客供料的成本，這樣收入和成本才會配比。這種處理方式就是純粹的 來料加工。來料加工的進項稅不能抵扣，計算繳納印花稅的時候，按照加工承攬?zhí)幚怼?

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\5 q* P1 e7 r 不核算產(chǎn)成品， 那加工費收入配比的成本應該是你司自主采購的輔料和發(fā)生的相關人工和制 費。

問：今晚我從頭瀏覽到尾，確實不錯，工作中有許多問題想向你探討。我單位是一個中型機 械加工國有企業(yè)，實行定額逐步結(jié)轉(zhuǎn)法已多年，差異平行結(jié)轉(zhuǎn)，保露出許多問題。1、原材 料、庫存產(chǎn)品以計劃價格，差異單獨列示，每步結(jié)轉(zhuǎn)成本也以計劃價格，當月購進材料差異 按耗用比例攤?cè)肷a(chǎn)成本差異， 產(chǎn)品每生產(chǎn)步驟產(chǎn)生的與計劃價格的差異也歸入生產(chǎn)成本差 異，月底按比例攤?cè)霂齑娈a(chǎn)品差異，單位不少人反映沒有實際成本。差異沒有分產(chǎn)品明細。

請樓主談談看法 答：首先要看差異率有多大，如果差異超過一定的比例就需要及時調(diào)整標準成本，人工制費 差異如果分攤到每個步驟，就比實際成本還麻煩，如果只分攤給產(chǎn)成品，差異較大會讓人覺 得標準成本不準確。

每月統(tǒng)計價格變動的材料的變動情況，就知道需不需要調(diào)整標準成本；標準成本準確，給企 業(yè)內(nèi)部半成品的轉(zhuǎn)移提供了一些控制的依據(jù)，如果用 ERP 軟件或者其它財務軟件，實行實 際成本也比較方便， 只是會有不同倉庫之間材料單價可能因為不同月份的加權(quán)單價有差異而 導致結(jié)存的數(shù)量金額不正常，需要及時調(diào)整。大企業(yè)用 ERP 軟件也有很多采用標準成本， 成本核算可以避免因為加權(quán)造成的一些異常情況。

ERP 軟件采用標準成本， 差異同樣也需要 分攤，不斷調(diào)整標準成本以保證差異率保持在一個比較低的水平。( C$ y1 l6 j+ r, v 問：我剛接手了一家小企業(yè)的賬,但老板告訴我存貨的賬實不符,賬上的原材料比實有的原材 料多將近 15 萬,并且解釋說是因為那批原材料生產(chǎn)出來的產(chǎn)品由于客戶不需要了（定點客 戶） ，后來就全部作為報廢產(chǎn)品處理給個體戶了，當時的收入也沒入賬，也沒開發(fā)票．我想 請問的是這種情況該如何下原材料的賬， 是否還涉及增值稅的補交， 該開什么銷售發(fā)票？急 盼！ 答：將報廢材料列出清單，經(jīng)過總經(jīng)理審批后可以將報廢材料從倉庫帳面出掉，報廢材料的 收入計入其他業(yè)務收入，按照收入/1.17*0.17 計算銷項稅。

問：請問？次品與成品之間的分配，次品只分配材料部分好，還是根成品一樣分配 答：應該一樣分配吧，不然會得出次品比正品賺錢的錯誤結(jié)論的 問：我剛接手一個新企業(yè)的會計無老資料參照，工業(yè)會計又不熟，我想請教學長一個很菜的 問題：

成本核算過程中料\工\費的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)要求每一步都要有相應的原始憑證作依據(jù)。請 問各步驟的原始憑證什么樣才算符合規(guī)定？;

n! U1 U5 ~) F1 { s0 J 答：材料的領用：生產(chǎn)線從倉庫領料的單據(jù)明細表，包括材料品號，數(shù)量單價金額信息， 人工費的預提和分攤：

預提按照工資報表， 分攤選擇一定標準 （投入工時或者其它） 6 _8 G&

]: ； Z2 A S% j 制費的分攤標準：根據(jù)誰受益誰承擔的原則，可以選擇多重標準，如水電費可按抄表計算分 攤，租金可按照使用面積，其它制費可以按照投入工時或者其它標準。"

l# v, R% b. ~) o0 P, M$ }8 T 轉(zhuǎn)賬類的憑證一般都是從庫存系統(tǒng)里打印相關的庫存交易統(tǒng)計表， 如果沒有， 需要制作相關 的表并附附件，有制作和確認的人員簽字一般就可以作為入賬的原始憑據(jù)。

（最初最好是有 關的資料都先附在后邊，以免時間長了，需要的時候找不到）2 e9 h) W&

O! d3 i4 W;

a 問：想問個問題，我公司是工業(yè)制造企業(yè)，現(xiàn)在會計（手工帳）原材料總帳和明細帳余額對 不上， 請問這種情況如何處理？材料品種有兩三千個品種， 如果逐個相對實在是太麻煩并且 也沒那么多時間。, O( R3 X;

V3 N8 g( q0 i, b: y7 c 答：

年底大盤點后， 調(diào)整盤盈盤虧之后賬實做到相符， 以后需要規(guī)范所有材料出入庫的業(yè)務。

請參考以下表格。

一、庫存物流與總賬信息流的對應關系表. T3 k4 k+ X8 R# V/ a3 v 物流（材料/人工/費用 狀態(tài)） 信息流（總賬）6 i1 a! v'

X8 _3 l&

m! @! O 材料采購入庫/退貨 應付賬款、原材料 增加/減少 材料的報廢申請/退港或者作為廢品出售 費用預提，材料轉(zhuǎn)入報廢倉，不涉及材料/原材料 減少 沖 預提$ t. |$ E$ _# I3 v"

i 直接材料的領用 原材料 減少，生產(chǎn)成本－直接材料 增加. o4 A8 M8 B'

L) d3 _$ V% R8 g 輔料的領用（產(chǎn)品上不直接體現(xiàn)，價值低） 制造費用 增加，原材料 減少$ v- y$ a3 @ K2 T9 v1 f 生產(chǎn)線材料損壞退損壞倉/來料不良倉 生產(chǎn)成本－直接材料 減少，原材料 增加 來料不良退返供應商（退貨/換貨） 原材料 減少，應付賬款 減少/從來料不良倉調(diào)撥到換 貨倉$ x3 G9 J2 i$ ~7 E9 d. I- G5 v: k 直接工人勞動的消耗 應付工資，生產(chǎn)成本－直接人工 增加 2 R1 d1 E3 s'

T 制費的歸集、分攤 制造費用 轉(zhuǎn)出，生產(chǎn)成本－制造費用 增加 成品半成品完工入庫 半成品、 庫存商品增加， 生產(chǎn)成本的三個明細科目轉(zhuǎn)出* q;

o3 a0 ?2 j'

O&

B: B# 成品銷售收入/銷售成本結(jié)轉(zhuǎn) 應收賬款、主營業(yè)務收入/主營業(yè)務成本增加、庫存商品減少 全年銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)金額的核實 與總賬主營業(yè)務成本勾稽（成本倒扎表） 工單在制明細表（ERP 系統(tǒng)可提供） 生產(chǎn)成本－直接材料、直接人工、制造費用 二、庫存賬與總賬對賬：庫存材料/輔料于總賬原材料科目一致；半成品倉半成品于總賬半 成品一致；成品倉成品與庫存商品科目一致；在線的材料及工單（生產(chǎn)任務書）投入未結(jié)轉(zhuǎn) 部分的人工制費與總賬生產(chǎn)成本科目余額一致。9 o2 O3 d3 e: ?8 T9 |2 m1 u *物流與信息流的對應，如出納的現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬必須對應同理，故所有物流的轉(zhuǎn)移、領 用、報廢、入庫、退貨、銷售、處置都需要在總賬做相關的分錄。* @ U4 x0 I- [: o7 P 三、材料盤點注意事項：1、時機選擇在月末，所有工單必須完工、成品入庫，2、靜態(tài)盤 點：所有在線物料分門別類擺放，禁止物料移動；3、點數(shù)員先填寫盤點副卡，核數(shù)員核實 無誤后填寫正式盤點卡（一式三聯(lián)：盤點部門、財務、稅務） ；4、盤點卡領用時登記，收卡 的時候保證所有發(fā)出的卡收齊，領用份數(shù)＝使用份數(shù)+作廢份數(shù)+空白份數(shù)（嚴禁將作廢、 空白盤點卡撕碎丟掉） &

r$ x* ~6 ]. B5 _) ?+ v 。

四、財務對公司物料的控制：1、采購入庫、發(fā)料等所有業(yè)務必須有規(guī)范的操作，保證有單 據(jù)支持；2、按照生產(chǎn)計劃發(fā)料，禁止超工單需領用量領料；3、定期盤點；4、呆滯存貨的 檢查（連續(xù) 3 個月、半年、1 年沒有領用的材料）及對策；5、采購量合理性的判定（當月 采購的量/實際耗用，一般超過 2 就需查明原因） 問：樓主你好，我公司倉庫不完善，沒有出入庫紀錄，我們會計都是根據(jù)銷售成品來推算當 月耗用原材料。以前按 20%的損耗計算，現(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，實際材料損耗率達 40%以上。結(jié)果 是以往作帳中少轉(zhuǎn)了成本，數(shù)額挺大。急盼樓主能給個好辦法。7 Y _- h% S: K9 ? 答：用銷售的數(shù)據(jù)按照一定的毛利率倒推成本一般只有商品批發(fā)和零售偶爾會采用,生產(chǎn)企 業(yè)必須登記領料的單據(jù),根據(jù)實際耗用結(jié)轉(zhuǎn)成本. 現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)差異當作材料差異直接轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本. 問：

：“將報廢材料列出清單，經(jīng)過總經(jīng)理審批后可以將報廢材料從倉庫帳面出掉，報廢材料 的收入計入其他業(yè)務收入，按照收入/1.17*0.17 計算銷項稅�！弊稍儯�7 m/ F4 J# u0 y 1、以上將廢材料從帳面出掉，是否不通過待處理財產(chǎn)損失科目過渡？最終記入什么科目較 為合適？能否直接記入主營業(yè)務成本？ 2、其收入記入了其他業(yè)務收入，但沒有其他業(yè)務支出與之匹配？+ V p'

}5 ~7 B% @ 答：報廢材料接到報廢清單的時候， 借：制造費用－材料損耗費，貸：

預提費用－材料損耗； 報廢材料出庫：借：預提費用－材料損耗，貸：原材料，報廢材料如果能有變賣收入，計入 其它業(yè)務收入科目， 對應的其它業(yè)務支出已經(jīng)再制費－材料損耗費里反映， 不必追求非得有 其它業(yè)務支出對應。

如果是以前幾個月的報廢材料，直接轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本更合理，而不必通過制費科目。;

H3 I) U;

D. W. n0 ?0 z 問：我現(xiàn)在的公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，4 T0 h+ ?&

P9 C 一、因為生產(chǎn)管理比較混亂，倉庫只有入庫的數(shù)量，生產(chǎn)車間的在產(chǎn)品的數(shù)量很難統(tǒng)計，可 不可以用當初要生產(chǎn)的數(shù)量-已入庫的數(shù)量=在產(chǎn)品的數(shù)量？ 二、委托加工物資需要明細賬嗎？我是按加工商來設的，沒有按材料設 借：委托加工物資（按加工商設置明細） 貸：原材料（這是明細賬）&

W5 T&

n) i) D% _&

Z, ] 三、 因為只生產(chǎn)一種產(chǎn)品， 生產(chǎn)工人的工資是不是全部計入直接人工？如果這一個月都沒有 生產(chǎn)新的產(chǎn)品，而上一批產(chǎn)品已入庫，那這一個月的工人的工資計入什么科目？ 四、為某產(chǎn)品的某部分零件加工商特制的模具費用（幾千元至二萬余元左右）這部分的費用 是放在固定資產(chǎn)還是放入制造費用？0 U1 g, W* J;

D E8 H3 M 五、看了您上面的貼子，您說有一些支出不放入成本，直接入入費用，是指“制造費用”吧， 而不是“當期損益”吧？) W+ v5 @# ^$ G7 { e# K 六、請問生產(chǎn)車間、倉庫與財務關于成本核算這一塊，工作流程是怎樣的？我一直搞不太清 楚。

給您添麻煩了。. L7 W. B$ M! w5 c 答：我現(xiàn)在的公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，3 g( e$ J) M"

{- T5 ~ 一、因為生產(chǎn)管理比較混亂，倉庫只有入庫的數(shù)量，生產(chǎn)車間的在產(chǎn)品的數(shù)量很難統(tǒng)計，可 不可以用當初要生產(chǎn)的數(shù)量-已入庫的數(shù)量=在產(chǎn)品的數(shù)量？ 二、委托加工物資需要明細賬嗎？我是按加工商來設的，沒有按材料設 }4 r @;

J8 z* p: k8 k 借：委托加工物資（按加工商設置明細） 貸：原材料（這是明細賬）3 ?$ y Y, O! b6 V 三、 因為只生產(chǎn)一種產(chǎn)品， 生產(chǎn)工人的工資是不是全部計入直接人工？如果這一個月都沒有 生產(chǎn)新的產(chǎn)品，而上一批產(chǎn)品已入庫，那這一個月的工人的工資計入什么科目？ 四、為某產(chǎn)品的某部分零件加工商特制的模具費用（幾千元至二萬余元左右）這部分的費用 是放在固定資產(chǎn)還是放入制造費用？8 e7 v, F&

O"

C# S I0 e. \ 五、看了您上面的貼子，您說有一些支出不放入成本，直接入入費用，是指“制造費用”吧， 而不是“當期損益”吧？ 六、請問生產(chǎn)車間、倉庫與財務關于成本核算這一塊，工作流程是怎樣的？我一直搞不太清 楚。

給您添麻煩了。4 K'

n1 |4 p0 z&

F! a. T 問：上來進銷存軟件，還有實行計劃成本的必要嗎、我公司實行計劃成本 10 多年了，財務 人員覺得不錯，但是銷售供應倉庫以及領導覺得差強人意，現(xiàn)正在上進銷存軟件，正處于兩 難之中，供應部門反映實行計劃成本，車間用料只用貴的，銷售人員反映不知道實際成本。

我公司從材料到產(chǎn)成品都是計劃價格，計劃成本，每步驟按計劃價格結(jié)轉(zhuǎn)。年銷售額 2 億元 左右。總之，用微機了，還有實行計劃成本的必要嗎、盼復;

_$ e0 B5 Z8 w% M+ T&

D&

m3 @ 答：用了財務軟件仍可采用計劃成本，但可以充分利用軟件的有利條件，將材料成本差異調(diào) 整到最小并進行合理的分攤，有計劃成本操作經(jīng)驗，借助軟件就可以做得更好了。用實際成 本也未見得就一定能準確核算成本。

成品入庫如果已經(jīng)調(diào)整了材料成本差異， 銷售成本應該 就基本上接近實際成本了。我認為沒有必要改實際成本。0 v# h( l! \4 Q( P;

L% N'

A/ u 問：電子加工類如何核算成本: 比方說要組裝一臺電視機,可以以定額的形式來核算成本嗎?或者還有什么其他的辦法?對其 組裝過程中的元件損耗如何核算好?是歸入什么科目呢? 謝謝!! [2 h, n% F$ g1 J: h# M% W7 v 答：電子加工行業(yè)一般都采用實際成本核算，每一個產(chǎn)品都有自己的物料清單（BOM） ，根 據(jù)計劃產(chǎn)量*BOM 用量就得到需領用材料的數(shù)量，如果生產(chǎn)中發(fā)生損壞/損耗，損壞的零件 可以退報廢倉，報廢材料作為材料損耗費計入制造費用，生產(chǎn)中丟失（損耗）的零件，需要 調(diào)整生產(chǎn)的需領用數(shù)量，計入產(chǎn)品的材料成本。2 H3 \6 Y1 P9 u3 b# X0 G! ^, ~3 @* H 問：

購置如 u 盤,工具等非一次損耗,而需要跟蹤控制的物品,如何管理好些呢?4 y* c;

K/ s6 e4 G8 T8 i 答：有兩種處理方法：計入低值易耗品按照你公司的低值易耗品那攤銷方法攤銷； 一次性計入辦公用品費用。電腦部負責發(fā)放和建立臺帳進行管理。'

[( x+ ]3 [* y 問：車間領料（包括低值易耗、機物料）應做到按產(chǎn)品嗎，是否增加了車間核算的難度 答：不需要按照產(chǎn)品，按照領用部門歸集費用即可。作為費用處理不會增加核算難度。

問：我作為成本會計是一個新手，從何處著手都不知道，現(xiàn)在是讓我負責“原材料數(shù)量金額 明細帳”及月末成本費用的結(jié)轉(zhuǎn)，還有登記總帳。這個原材料數(shù)量金額明細賬應該怎樣登記 呢？公司的材料很多、 很雜， 應該從何處著手好， 請指點迷津！ 這個賬我應該怎樣初始化呢？ 公司以前沒有進行過成本核算！ 答：如果材料的明細帳都登的話，那就是一種歷史的倒退：即使沒有庫存軟件，用 EXCEL 登記材料的出入庫就可以了，最終只要有進耗存報表就可以了。

你的工作應該就是材料會計的工作內(nèi)容：

檢查倉庫的出入庫單據(jù)是否有誤， 按照期初結(jié)存加 本期采購計算領用材料的成本。其它人工制費分攤和完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)你也做嗎？% a'

X2 C+ u2 r3 Z7 L 問：視同銷售和作為贈品在帳務處理方面有什么區(qū)別？% k3 G- }3 M;

}. U! ?9 ` 答：成品的贈品和視同銷售處理是一樣的，零件的贈品（也叫備品）可以計入產(chǎn)品的材料成 本。

問：我們公司是機械制造企業(yè)，每月生產(chǎn)車間都有一些產(chǎn)品因質(zhì)量問題需要返修，有些是客 戶退換來的， 有些是下線時質(zhì)檢查出的， 請問對這部分返修所發(fā)生的人工費和材料費應怎樣 核算？還是全部計入當期生產(chǎn)完工產(chǎn)品的成本里？ 答：我目前的處理方法是：客返品單獨設立品號管理，生產(chǎn)線領用倉庫的材料，之后將報廢 的損壞的材料退返生產(chǎn)損壞倉， 領退料都是作為費用領料處理：

按照退倉的材料成本計算“營 業(yè)費用－維修費”。所以并不會增加很多的材料成本。差異都計入了營業(yè)費用，客返品入庫 和改修之后的成本都是零， 人工制費由當月的完工產(chǎn)品承擔——這是一個變通的簡化處理方 式，你可以參考一下。

問：

公司財務以前一直沒有較精確的成本核算， 情況是：

公司生產(chǎn)一個產(chǎn)品分 5 個車間流程， 主要是根據(jù)訂單來進行生產(chǎn)，產(chǎn)品可能常有變動（是否以分批法來進行成本的核算呢？） ； 統(tǒng)計員統(tǒng)計根據(jù)生產(chǎn)日排程對各車間生產(chǎn)材料領用量，工時，人工費用，產(chǎn)量按批次產(chǎn)品來 進行匯總（這種作法是不是很精確？） ；同時制造費用至月末進行統(tǒng)一匯總并以統(tǒng)計出來的 各批次產(chǎn)品總工時（各車間耗用的工時總計）進行分配，如此計算是不是可以��？盼教導！ 可以告知下該以怎樣的步驟呢？急……分批法有必要用到計劃成本嗎？ K1 |9 X% I( a 答：5 個車間流程，如果前加工的產(chǎn)品沒有外賣的情況存在的話，可以采用品種法結(jié)合分批 法，不需要采用分步法，這樣成本核算比較簡單，不用核算各個車間結(jié)存的在制品，按照完 工入庫的成品來結(jié)轉(zhuǎn)材料成本， 按照成品的累計投入公式分攤?cè)斯ぶ瀑M， 沒有必要采用計劃 成本法。在制品不分攤?cè)斯ぶ瀑M，但前提是在制品的投入工時比較少，而且比較穩(wěn)定。很多 企業(yè)采用這種核算方式的。

如果有好的財務軟件核算成本，可以按照工序來結(jié)轉(zhuǎn)成本，每結(jié)轉(zhuǎn)一步都計算人工制費。按 照每道工序被下一道工序領用的數(shù)量來結(jié)轉(zhuǎn)人工制費， 這樣雖然說成本比較真實， 但核算的 工作量比較大，必須有比較成熟的成本核算軟件支持才能從繁重的核算工作中解放出來。

我覺得你現(xiàn)在的成本核算思路沒有問題。只要基礎數(shù)據(jù)能準確，成本還是比較準確的。

問：你好樓主，我們是個小的油漆公司，我們既生產(chǎn)油漆，也進行油漆的噴涂加工業(yè)務，成 本的核算主要是根據(jù)每月 25 號以后倉庫報來的原材料收發(fā)存匯總表、兩個噴涂車間的領用 產(chǎn)品匯總表、產(chǎn)成品的收發(fā)存匯總表來填“產(chǎn)銷存成本計算表”，制造費用主要是電費、折舊 和修理費，老會計說大概分分，就好了。好像很隨意，我印象中的成本核算好像要填很多表 格。這樣簡單的核算看起來用處不大。不知道你有什么好的辦法真正的成本控制的作用/? 成本核算的流程是什么？要填哪些表格呢？ 答：

我認為貴司老會計所說的隨便分攤可能實際上還是有一定的標準的， 成本核算分攤制費 講究誰受益誰承擔，有工時等基礎數(shù)據(jù)就有一個分攤?cè)斯ぶ瀑M的準繩了。: N;

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t 問：請問：倉庫設立根據(jù)發(fā)料單登記的生產(chǎn)過程帳，作用是什么？應如何設立？ 答：財務收一聯(lián)是為了核對、檢查數(shù)據(jù)，并備份供查驗；生產(chǎn)直接領用和費用性領料由財務 制作匯總表入賬。. M! G, o'

S8 z j'

Z/ f 倉庫的所有業(yè)務需要都會涉及到原材料的增減變動，或者材料狀態(tài)的變化，所以，這些業(yè)務 都需要錄入系統(tǒng)，財務根據(jù)這些業(yè)務的單據(jù)進行成本、費用的歸集、分攤。設立按照業(yè)務的 性質(zhì)來分類。

問：有疑難問題，望您賜教不勝感激！ 1。我公司注冊為一新成立的小型生產(chǎn)型外資企業(yè)，但公司購進原料后只是進行簡單的裝配 就將產(chǎn)品賣出，本次購進原料按不同品種。規(guī)格劃分足有五百多種，每種單位價值都較低， 這些原料只用來生產(chǎn)一種產(chǎn)品，我的原材料明細帳應該怎樣登記？3 K0 H: c. {5 B5 v9 N( G 2。關于運費? 我公司還沒有銷售產(chǎn)品,卻發(fā)生一相 700 元的運費（非購買材料）我如何入帳? 答：材料的購進無論價值大小，都要建立物資收付卡，登記庫存帳，購進需要確認相應的債 務； 內(nèi)外購料要分開庫位管理，如果沒有內(nèi)銷，內(nèi)購和外購的材料可以同倉庫管理，但是需要再 品號上予以區(qū)分；進口材料是屬于保稅材料，進料進行加工復出口，需要核銷海關的手冊， 產(chǎn)品的物料清單需要報關員報海關備案； 沒有銷售， 發(fā)生的運費， 可以先計入管理費用。

如果是購買設備支付的需要計入資產(chǎn)的價值， 如果是購買低值易耗品可以計算進項，計入應教稅金的借方。

問：在產(chǎn)品統(tǒng)計的問題公司的生產(chǎn)分為三個階段，第一階段從倉庫領用主要材料進行生產(chǎn)， 期末有已經(jīng)出庫但沒有投入生產(chǎn)的原材料， 同時， 還有已經(jīng)生產(chǎn)完畢但沒有入庫也沒有轉(zhuǎn)移 到下道工序的半成品，當期有轉(zhuǎn)移到下道工序的半成品，注：此階段有部分產(chǎn)品入庫；第二 階段，從上工序轉(zhuǎn)過來的半成品有投入生產(chǎn)的，也有沒有加工的，其產(chǎn)出有還沒有入庫的也 有轉(zhuǎn)下到工序的，此階段大部分要入庫。第三階段與前面兩個階段的情況類似。每個階段都 有多種產(chǎn)品。! a: f3 N1 n;

a1 y) M- P7 { 會計需要建立在產(chǎn)品統(tǒng)計臺帳嗎？如何建立在產(chǎn)品統(tǒng)計？我查了好多書與網(wǎng)上的資料，有 收入、轉(zhuǎn)出、在產(chǎn)三欄統(tǒng)計格式，可是在產(chǎn)中有 沒有投入生產(chǎn)、未完工、已經(jīng)完工三種 狀態(tài)， 而生產(chǎn)成本中怎么反映清楚各自的價值呢？是不是要有些輔助帳呢？如何設置啊？急 啊，這月的成本還耽誤著呢！. `5 q6 i+ E% S/ v4 b'

M+ o5 g 答：在制如何才能管理好呢？用最好的 ERP 軟件也許能做到，因為 ERP 軟件需要按照工序 來設計好各步驟地半成品的品號。

這樣才能夠從系統(tǒng)中找出在制工單的料工費的金額。

如果 沒有用 ERP 軟件，我們怎么控制在產(chǎn)品呢？+ K'

I+ B7 t&

k! E X, d. Z 成本會計能夠做到的是：抓好投入和產(chǎn)出，監(jiān)控中間環(huán)節(jié)。投入是直接材料的投入。產(chǎn)出是 成品的完工入庫。中間環(huán)節(jié)是生產(chǎn)部門的損壞/不良要及時退倉和補料。完工產(chǎn)品的成本， 可以按照 BOM 的用量來結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。至于在制品一塊，可以倒擠，一般情況，在制最好 不要分攤?cè)斯ぶ瀑M，讓完工成品全部承擔。年終將在制材料全部退倉，再看生產(chǎn)成本-直接 材料科目是否有余額。如為正數(shù)則為在制材料盤虧。

另外一種比較繁瑣但有效的管理辦法就是，將每個工單（生產(chǎn)計劃）做好一張表格，每個步 驟地投入都有記載，工時也記錄在表格上。月末財務根據(jù)這些表格來結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫的成本。

至于在制到底有多少料工費都有單有據(jù)。

只是這種方法在產(chǎn)品種類多， 而且工單比較多的情 況下是非常難以操作下去的。很多老企業(yè)采用這種辦法，操作了幾十年，抵得上半個 ERP。

***"生產(chǎn)成本期初余額+本期發(fā)生額-半成品及在產(chǎn)品余額=完工產(chǎn)品成本"這個公式有點問 題：

公式平衡的條件是半成品沒有做完工入庫處理。

總帳也不會有半成品科目的相關帳務處 理。如果半成品有做入庫管理，則半成品及在產(chǎn)品余額應該只是在產(chǎn)品余額（包括領用上階 的半成品） ，完工產(chǎn)品成本因該為“成品+半成品成本” 只要統(tǒng)計的生產(chǎn)車間的投入和產(chǎn)出（成品及含半成品） ，核算的成本應該是比較準確的。人 工費用要看選擇的標準是否合理了。

因為多工序的生產(chǎn)容易造成吃大鍋飯的分配方法。

如果 資產(chǎn)/費用的歸集能準確，而且金額比較大的費用采用一些特殊的標準來分攤，成本會更加 精確：如廠房占用方面的費用、電費動力的分攤可能就需要選擇各自的分攤標準，有些費用 可以采用機器工時分攤。具體情況具體對策就能將成本做得盡量切合實際。

銷售按照發(fā)貨來確認吧，現(xiàn)在絕大多數(shù)公司都是這樣處理的；如果要開票再確認的話，通過 發(fā)出存貨過渡一下，這也是一些公司現(xiàn)行的做法。6 B2 b. I9 E( K'

E4 n e5 n'

U 問：樓主,請問退貨的分錄怎樣做及成本如何核算啊? 答：借：應收賬款（紅字） 貸：主營業(yè)務收入（紅字） 貸：銷項稅（紅字） 借：主營業(yè)務成本（紅字）) z3 X;

X&

C3 m&

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L0 u5 e: U6 }: C 貸：庫存商品（紅字） 。

實際業(yè)務中都是做換貨處理，并不開具紅字發(fā)票入賬。因為減少收入，增加庫存，會涉及到 計價的問題，對銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的影響比較大（很多會計深受這個問題的困擾） $ q! A7 c. M4 t# 。 d% e3 p+ u 問：感謝回復。我還想問一下，我單位很小，老板要知道工具倉庫的實際庫存，比如說他要 知道他買回的扳子，借出去多少，還剩多少，應當怎樣建庫存保管帳，我不知道我表達清楚 沒有。"

H;

o7 E# @# I1 h# y5 H 答：購入做了費用處理，實物就沒有賬可查，所以很多單位采用建立工具卡來管理（入生技 和質(zhì)量部門都有按工號建立的工具卡，卡上有領用歸還的記錄） , F2 [&

X6 W4 ~;

J7 o 。 至于庫存的賬是否還要管理起來， 就看企業(yè)的要求了， 我們目前是專設一個雜物倉來管理這 些物品。財務不對這些入賬。

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