發(fā)布時間：2016-08-04 09:53

我國保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅改革經(jīng)歷了＂物業(yè)稅＂到房產(chǎn)稅改革再到房地產(chǎn)稅立法的轉(zhuǎn)變，表明我國對房地產(chǎn)稅改革的認識不斷加深、決心不斷加大。當前我國的貧富差距進一步增大，我國居民的財產(chǎn)分布差距甚至超過收入分配差距，而房產(chǎn)作為居民重要的財富保有形式，占到了居民財產(chǎn)的一半，可見房產(chǎn)價值差距是貧富差距問題產(chǎn)生的重要因素。而作為我國重要的財產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，由于征稅范圍過窄和計稅依據(jù)不科學，使得我國財產(chǎn)稅很難發(fā)揮公平社會財富的功能。推進保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅改革，我們必須設許一套完善的稅制體系，而稅制設計的核心內(nèi)容之一是稅基選擇。要想做出合理的稅基選擇，首先必須對我國的保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅做出合理且合適的目標定位。本文正是從保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅的目標定位入手，同時對上海、重慶兩市的房產(chǎn)稅改革效果進行分析，做出適合我國保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅目標定位，并在此基礎上提出稅基選擇的合理建議。

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第2章保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅理論分析

2.1保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅相關概念

物業(yè)稅這一概念來源于我國香港，在香港，物業(yè)稅是對房地產(chǎn)的出租征收的，而我國2003年提出的物業(yè)稅應該是將房地產(chǎn)的租、稅、費進行整合，轉(zhuǎn)化為在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)統(tǒng)一征收。＂物業(yè)稅＂這個名字在我國被逐漸淡化，轉(zhuǎn)而更多地采用＂房地產(chǎn)稅＂的說法。十八屆三中全會提出加快房地產(chǎn)稅立法，在我國，坦然＂物業(yè)稅＂和＂房地產(chǎn)稅＂叫法不同，但實際上在我國的改革中所指的稅種一直沒有變過，都是指在保有環(huán)節(jié)開征的地產(chǎn)稅。保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅是整個房地產(chǎn)稅收體系的重要組成部分。與房地產(chǎn)相關的稅種主要包括開發(fā)環(huán)節(jié)稅收、房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅收，而保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅是對占有和使用土地和建筑物的人在保有環(huán)節(jié)征收的一種稅收。

2.2我國保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅改革與房地產(chǎn)稅收體系改革的關系

我國城鎮(zhèn)土地屬于國家所有，在計劃經(jīng)濟體制下，國家的城市建設用地是無償劃撥的。上世紀80年代，我國城市建設用地發(fā)生了從無償劃撥到有償出讓的轉(zhuǎn)變。由此我們國家的土地所有權和使用權是互相分離，而且我國的土地使用權是有明確的使用年限規(guī)定的，如居住用地的最窩使用年限為70年，但土地使用人依法可享有占用、使用、收益和處分的權利。伴隨著我國商品房制度的改革，房屋的私人產(chǎn)權制度逐漸建立起來，我國法律明確規(guī)定，我國城市房屋的產(chǎn)權與占用上地的使用權人保持一致，即我國城鎮(zhèn)房地產(chǎn)所有權相當于房屋所有權和主地使用權的統(tǒng)一。

第3章我國保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅稅基分析20

3.1保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅稅基一般分析..........20
3.2我國保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅稅基現(xiàn)狀分析.........22
3.3上海、重慶房產(chǎn)稅試點暫行辦法稅基分析.......24
第4章我國保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅稅基選擇的國際經(jīng)驗借鑒........29
4.1典型國家和地區(qū)保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅稅基概況............29
4.2典型國家和地區(qū)保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅稅基選擇經(jīng)驗借鑒.....31
第5章我國保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅稅基的選擇....33
5.1征稅對象的選擇......33
5.2計稅依據(jù)的選擇...34
5.3我國保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅稅基選擇的配套措施.......36

第5章我國保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅稅基的選擇

5.1征稅對象的選擇

再如上文的分析，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的農(nóng)村由于具備了一些城市的功能并且憑借較廉價勞動力和較低的地價，吸引了一些企業(yè)將工廠建在這里；伴隨著城市經(jīng)濟發(fā)展對土地資源和環(huán)境保護等方面的要求，有些企業(yè)被迫將辦公地點遷出城鎮(zhèn)，遷入農(nóng)村。如果不對以上兩部分的企業(yè)用房征收保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅，這樣顯然不利于企業(yè)之間的稅負公平，不利于農(nóng)村土地資源的合理利用，而且不利于稅收收入的増長。所以，本文認為我國保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅的征稅對象的選擇應該首先將經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)農(nóng)村居民住宅和企業(yè)用房綱入征稅范圍。長期來看，應該分地區(qū)、分步驟地將征稅范圍擴大到農(nóng)村農(nóng)民居住用房．

5.2計稅依據(jù)的選擇

根據(jù)上文的分析，評估價值作為計稅依據(jù)可準確地反映房地產(chǎn)的真實價值，進而可Ｗ實現(xiàn)稅收收入隨著房地產(chǎn)的増值而增加，更重要的是可體現(xiàn)稅收的公平原則。因為房產(chǎn)的增值源自政府的公共投入，而政府公共投入高的地方一般房產(chǎn)的價值也會高，一般這些房產(chǎn)的所有者也是收入相對較島者，而政府公共投入的資金來主要來源于稅收，那么對享受公共投入的人征稅符合原則受益，對享受公共服務多的人多征稅符合稅收的公平原則。而且政府將稅收收入用于為低收入群體建造住房，，這更有利于保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅發(fā)揮公平社會財富的功能。

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結語

保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅稅基的選擇是我國保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅改革的基礎性問題。本文認為保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅不是房產(chǎn)稅試點改革的擴圍，而是總結我國整個房地產(chǎn)稅體系存在的問題，對各個環(huán)節(jié)的相關稅種進行整合、歸并，在此基礎上，重點研究我國保有環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅。進行稅基選擇之前應首先明確適應我國的目標定位，對于保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅具有的取得財政收入、調(diào)節(jié)財富分配和調(diào)控房地產(chǎn)市場運行兩大功能，本文認為應該確定如下優(yōu)先次序：第一，公平財富分配；第二，調(diào)控房地產(chǎn)市場；第三，増加地方財政收入。在此基礎上本文對我國保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅稅基的現(xiàn)狀進行了分析，認為我國保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅存在征稅范圍過窄，計稅依據(jù)不科學等問題。所以，本文認為在我國保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅今后的改革過程中應該將農(nóng)村的不動產(chǎn)分地區(qū)、分步驟的綱入到征稅范圍，城鎮(zhèn)居民個人的住房納入征稅范圍。同時本文認為應該將居民的首套房設為免稅項目，而且對居民個人住房還應區(qū)別普通住房和非普通住房，并設置差別化的稅率。對于計稅依據(jù)，本文認為應該選擇市場評估價值作為計稅依據(jù)，在評估方法的選擇上，不同區(qū)域、不同用途的房產(chǎn)應該選擇不同的評估方式。我國保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅稅基的選擇不僅要對征稅對象做定性和定量的分析，還應該建立不動產(chǎn)登記制度、科學的評估體系和申訴機制等完善的配套措施。

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參考文獻（略）

本文編號：84485