1 導(dǎo) 論

21 世紀(jì)以來(lái)，盡管中西部地區(qū)利用國(guó)家安排的一系列稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了大張旗鼓的招商引資活動(dòng)，依然沒(méi)有扭轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)快速向東部沿海地區(qū)集中的趨勢(shì)，境內(nèi)外的資本和內(nèi)陸各省份的勞動(dòng)力資源大量集中在東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，其中以珠三角，長(zhǎng)三角和環(huán)渤海灣地區(qū)最為突出，形成了經(jīng)濟(jì)資源和產(chǎn)業(yè)的空間高度集聚態(tài)勢(shì)。以外商投資總額的地區(qū)分布為例，2012 年外商投資總額排名前九的省份都位于東部沿海地區(qū)，其中華東三省市（上海、江蘇、浙江）的外商投資總額在全國(guó)的比重就高達(dá) 40%，如加上廣東省則該比重超出55%。①隨著經(jīng)濟(jì)資源向東部沿海地區(qū)高度集聚，產(chǎn)業(yè)（如制造業(yè)、服務(wù)業(yè)）在東部沿海地區(qū)集聚的趨勢(shì)也越來(lái)越明顯。對(duì)于中國(guó)經(jīng)濟(jì)資源和產(chǎn)業(yè)分布的空間集聚，以克魯格曼為代表的經(jīng)濟(jì)學(xué)家在 20 世紀(jì)90 年代構(gòu)建的新經(jīng)濟(jì)地理學(xué)②給我們提供了一個(gè)很好的研究框架。新經(jīng)濟(jì)地理學(xué)通過(guò)強(qiáng)調(diào)在不完全競(jìng)爭(zhēng)條件下由于運(yùn)輸成本和規(guī)模報(bào)酬遞增而產(chǎn)生的第二性地理（second naturegeography）①對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的空間定位作用，研究現(xiàn)實(shí)中不同規(guī)模、不同形式的生產(chǎn)空間集中機(jī)制，揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的空間分布規(guī)律，進(jìn)而解釋地區(qū)間經(jīng)濟(jì)差距的形成。
......

2 理論基礎(chǔ)與文獻(xiàn)回顧

2.1 傳統(tǒng)稅收競(jìng)爭(zhēng)理論

標(biāo)準(zhǔn)稅收競(jìng)爭(zhēng)模型利用一個(gè)相對(duì)簡(jiǎn)單的框架分析了稅收對(duì)于資本流動(dòng)的效應(yīng)，從而得出了現(xiàn)代稅收競(jìng)爭(zhēng)理論的一個(gè)核心結(jié)論，即由于資本流動(dòng)性存在，地區(qū)間稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)導(dǎo)致次優(yōu)的均衡稅率以及地方公共服務(wù)供給不足。模型假設(shè)存在大量同質(zhì)轄區(qū)進(jìn)行一次的稅收博弈；廠(chǎng)商在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)條件下的生產(chǎn)活動(dòng)遵循規(guī)模報(bào)酬不變的新古典生產(chǎn)函數(shù)，勞動(dòng)和資本是全部的生產(chǎn)要素，國(guó)家資本總量固定，但可以自由流動(dòng)，而勞動(dòng)力在地區(qū)間不能自由流動(dòng)；代表性消費(fèi)者在勞動(dòng)力報(bào)酬和資本收入的預(yù)算約束下，選擇公共品和私人消費(fèi)品最優(yōu)的數(shù)量組合以實(shí)現(xiàn)效用的最大化；地方政府在財(cái)政收支平衡的預(yù)算約束下，選擇對(duì)資本課稅來(lái)為地方公共支出融資。在上述前提下，Z-M 的研究結(jié)論是：只要轄區(qū)數(shù)量足夠多，資本供給具有完全彈性，對(duì)流動(dòng)性要素征收任何稅收都將轉(zhuǎn)嫁到非流動(dòng)要素上，因而任意轄區(qū)的稅率變動(dòng)都將無(wú)法影響資本的稅后回報(bào)率，這意味著如果某個(gè)轄區(qū)降低稅負(fù)以獲得更多的資本，那么就會(huì)導(dǎo)致稅收上的“逐底競(jìng)爭(zhēng)”。在最終均衡結(jié)果中，盡管資本于轄區(qū)間的分布并沒(méi)有發(fā)生改變，但是地方稅率均處于次優(yōu)水平，公共品供給嚴(yán)重不足。

2.2 新經(jīng)濟(jì)地理學(xué)稅收競(jìng)爭(zhēng)理論

在 FKV 框架下，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的集聚取決于兩種效應(yīng)，市場(chǎng)接近效應(yīng)（home market effect）和生活成本效應(yīng)。前者是指：在同等條件下，企業(yè)選擇生產(chǎn)區(qū)位時(shí)大多傾向于市場(chǎng)規(guī)模較大的地區(qū)，這樣不僅可以節(jié)約產(chǎn)品的運(yùn)輸成本，還可以實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)；后者則是指：擁有較多企業(yè)的區(qū)域本地生產(chǎn)的工業(yè)品種類(lèi)和數(shù)量較多，運(yùn)輸成本方面的優(yōu)勢(shì)降低了產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，使得該區(qū)域消費(fèi)者的生活成本較低。兩種效應(yīng)的存在均會(huì)產(chǎn)生吸引人口或資本的向心力（Centripetal forces），向心力并且具備自我強(qiáng)化的特征，在循環(huán)累積的作用機(jī)制下中心區(qū)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)得以強(qiáng)化，集聚的程度不斷提高。然而，經(jīng)濟(jì)空間并非只存在向心力，當(dāng)企業(yè)在一個(gè)地區(qū)過(guò)于集中，過(guò)度擁擠產(chǎn)生的不經(jīng)濟(jì)因素會(huì)形成一種方向相反的離心力（Centrifugal forces），促使部分企業(yè)選擇競(jìng)爭(zhēng)者較少的區(qū)位，這被稱(chēng)為市場(chǎng)擁擠效應(yīng)。向心力與離心力之間的相互作用導(dǎo)致了現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)空間的多變性。當(dāng)向心力大于離心力，任何初始的沖擊將進(jìn)一步自我加強(qiáng)，促進(jìn)所有工人進(jìn)而所有企業(yè)集中到一個(gè)區(qū)域，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)出現(xiàn)核心-邊緣均衡結(jié)構(gòu)；當(dāng)離心力大于向心力，，初始沖擊積聚的優(yōu)勢(shì)會(huì)被擁擠效應(yīng)所抵消，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)將回歸到初始的對(duì)稱(chēng)性均衡。

3 稅收競(jìng)爭(zhēng)的有效性分析 ........... 23

3.1 要素流動(dòng)的影響因素分析............. 23

3.2 稅收競(jìng)爭(zhēng)有效性分析：基于標(biāo)準(zhǔn)稅收競(jìng)爭(zhēng)模型 ..... 28

3.3 經(jīng)濟(jì)集聚下的稅收競(jìng)爭(zhēng)與要素流動(dòng) ........... 36

3.4 小結(jié) .......... 51

4 中國(guó)地方稅收競(jìng)爭(zhēng)的制度背景分析 ............... 52

4.1 市場(chǎng)化改革：“以足投票”競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的形成.... 52

4.2 分權(quán)化改革：競(jìng)爭(zhēng)能力的形成 .... 54

4.3 官員晉升考核機(jī)制：競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制的形成 ................. 59

4.4 地方稅收競(jìng)爭(zhēng)行為的階段性特征：競(jìng)爭(zhēng)手段的變化........................ 59

4.5 小結(jié) ........................ 66

5 改革開(kāi)放以來(lái)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)集聚與區(qū)域性財(cái)稅政策 ........ 67

5.1 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的空間分布與集聚程度變化......... 67

5.2 階段性區(qū)域財(cái)稅政策的有效性分析..... 76

5.3 小結(jié) ............... 79

6 集聚效應(yīng)對(duì)中國(guó)地方稅收競(jìng)爭(zhēng)行為的影響

6.1 引言與文獻(xiàn)研究回顧

結(jié)合上述理論視角觀察中國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)，由于資源稟賦和發(fā)展階段差異，區(qū)域經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)明顯的非勻質(zhì)狀態(tài)，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)抑或人口都高度集聚于東部沿海地區(qū)。那么，這種集聚效應(yīng)是否影響了我國(guó)地方政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為；答案是肯定的，集聚效應(yīng)究竟是加劇了地區(qū)間稅收“逐底競(jìng)爭(zhēng)”態(tài)勢(shì)，還是使其趨向“逐頂競(jìng)爭(zhēng)”呢？雷根強(qiáng)和何惠敏（2009）利用 1978-2005 年省級(jí)面板數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)集聚程度較高的東部地區(qū)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的“中心區(qū)域”，比處于“外圍區(qū)域”的中西部地區(qū)在稅收競(jìng)爭(zhēng)方面更具優(yōu)勢(shì)，即產(chǎn)業(yè)集聚實(shí)際上降低了區(qū)域間稅收競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度。付文林和耿強(qiáng)（2011）在新古典投資決策模型基礎(chǔ)上納入經(jīng)濟(jì)集聚因素，以考察稅收激勵(lì)對(duì)投資地域選擇的影響。研究亦發(fā)現(xiàn)東中部地區(qū)出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)集聚的確能為地方財(cái)政帶來(lái)一定的集聚租金，為地方政府吸引非國(guó)有經(jīng)濟(jì)投資提供了差異化的競(jìng)爭(zhēng)策略。錢(qián)學(xué)鋒等（2012）利用 1999~2007 年中國(guó)地級(jí)市工業(yè)企業(yè)微觀數(shù)據(jù)，檢驗(yàn)集聚經(jīng)濟(jì)與企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)之間的關(guān)系，結(jié)論卻發(fā)現(xiàn)中國(guó)的地方政府并沒(méi)有對(duì)集聚租征稅，“逐底競(jìng)爭(zhēng)”依然是地方政府之間競(jìng)爭(zhēng)策略的通常選擇。也就是說(shuō)，目前中國(guó)并不存在通過(guò)集聚經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造集聚租來(lái)引導(dǎo)地方政府實(shí)現(xiàn)良性稅收競(jìng)爭(zhēng)的自發(fā)協(xié)調(diào)機(jī)制。

6.2 計(jì)量模型、變量數(shù)據(jù)與估計(jì)方法

目前，我國(guó)稅收的立法權(quán)高度集中，地方政府幾乎沒(méi)有決定本地稅率的自主權(quán)，一些主體稅種的稅率在全國(guó)范圍內(nèi)高度統(tǒng)一，如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等。因此，地方政府之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)主要表現(xiàn)為稅收努力程度的不同，如為本地企業(yè)爭(zhēng)取更多稅收優(yōu)惠、私下給予稅收返還和放松對(duì)個(gè)別企業(yè)的征管力度等，從而導(dǎo)致地區(qū)間宏觀稅負(fù)水平的不同。另一方面，基于地區(qū)間差異化的產(chǎn)業(yè)定位和發(fā)展戰(zhàn)略，地方政府將區(qū)別對(duì)待不同行業(yè)的資本流入，因而在稅收競(jìng)爭(zhēng)手段和力度上也會(huì)不一致。因此，我們利用地區(qū)間的行業(yè)綜合稅負(fù)作為稅率的代理變量，以反映我國(guó)地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)行為的特質(zhì)。此外，作為企業(yè)投資成本最大的稅種，企業(yè)所得稅是地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)的重要手段。除了地區(qū)的行業(yè)綜合稅負(fù)，本文計(jì)算稅負(fù)指標(biāo)時(shí)還考慮了企業(yè)所得稅負(fù)。其中，綜合稅負(fù)為分地區(qū)分行業(yè)口徑的全部稅收收入占 GDP 的比值；企業(yè)所得稅負(fù)為分地區(qū)分行口徑的企業(yè)所得稅收入占 GDP 的比值。

......

7 主要結(jié)論與研究展望

7.1 主要結(jié)論

本文根據(jù)新經(jīng)濟(jì)地理學(xué)和稅收競(jìng)爭(zhēng)理論，在規(guī)范分析的基礎(chǔ)上建立了一個(gè)涵蓋地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展異質(zhì)性與行業(yè)集聚因素的稅收競(jìng)爭(zhēng)模型，集中考察了中國(guó)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)行為的特質(zhì)，并進(jìn)一步檢驗(yàn)了集聚效應(yīng)對(duì)不同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)區(qū)稅收競(jìng)爭(zhēng)行為的作用機(jī)制。全文的主要結(jié)論如下：第一，從理論上分析了稅率變動(dòng)對(duì)要素流動(dòng)的影響。稅率上調(diào)會(huì)使流動(dòng)性較強(qiáng)的要素（如資本）流出本地區(qū)，進(jìn)而導(dǎo)致稅收收入外溢，因而會(huì)促成地方政府間形成以不斷降低稅率——即“逐底”為特征的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。然而把空間維度的集聚因素引入稅收競(jìng)爭(zhēng)模型，考慮規(guī)模報(bào)酬遞增和貿(mào)易成本等現(xiàn)實(shí)條件后，稅收競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的有效性發(fā)生了改變。在經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程中，要素和產(chǎn)業(yè)的空間集聚能產(chǎn)生吸引更多要素流入的“集聚力”，這種自發(fā)的市場(chǎng)力量使得具備集聚優(yōu)勢(shì)的地區(qū)無(wú)需通過(guò)降稅刺激就能吸引資本自動(dòng)的流入。這意味著非勻質(zhì)的地區(qū)結(jié)構(gòu)實(shí)際上弱化了稅收對(duì)要素流動(dòng)的作用機(jī)制。

7.2 政策蘊(yùn)含

鼓勵(lì)資本、技術(shù)和人口的空間集聚，緩解地方惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)的壓力。改革開(kāi)放初期，中國(guó)政府實(shí)行的地區(qū)差別化稅收優(yōu)惠政策，對(duì)促進(jìn)東部沿海地區(qū)的外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用。隨著資本大量在東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)集聚，產(chǎn)業(yè)集聚所帶來(lái)的知識(shí)、技術(shù)等經(jīng)濟(jì)外溢效應(yīng)，使得企業(yè)加速向沿海地區(qū)集中。由于企業(yè)在一個(gè)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的投資會(huì)獲得更高的投資回報(bào)（集聚租），經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的地方政府往往可以通過(guò)采取高稅率政策攫取一部分集聚租。然而上文全國(guó)層面的實(shí)證結(jié)果來(lái)看，地方政府并沒(méi)有改變一貫的“逐底競(jìng)爭(zhēng)”做法，“競(jìng)次”式的稅收競(jìng)爭(zhēng)手段是地方政府招商引資以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的常用方法。這一方面可能是由體制缺陷造成，而另一方面也說(shuō)明了我國(guó)經(jīng)濟(jì)集聚的程度遠(yuǎn)未達(dá)到讓地方政府放心利用集聚租提高稅率。因此，首先進(jìn)一步提高東部沿海地區(qū)的產(chǎn)業(yè)集聚仍然很重要。讓各生產(chǎn)要素按照“以足投票”的原則來(lái)正常流動(dòng)，充分利用東部沿海地區(qū)在中國(guó)整體經(jīng)濟(jì)上的拉動(dòng)作用，逐步確立東部沿海各地域在國(guó)際經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，這可以提高當(dāng)?shù)氐胤秸眉圩庹鞫惖男判模嗫捎行У闹г醒胝恼w經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

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參考文獻(xiàn)（略）

本文編號(hào)：47306