緒 論

納稅信用其實(shí)是一種無(wú)形財(cái)富，具有良好的納稅信用意識(shí)將會(huì)是一種財(cái)富意識(shí)。舉個(gè)例子，如果買(mǎi)賣(mài)雙方均是具有良好信用的商家，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易時(shí)，兩位參與者都能簡(jiǎn)單、及時(shí)的獲取對(duì)方的真實(shí)信息，一方面這有可能減少了為降低風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的調(diào)查開(kāi)支。另外一方面也提高了兩位交易者由于擔(dān)心、懷疑而主動(dòng)減少的交易行為。在一方面，雙方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)降低后，資本、技術(shù)、商品、服務(wù)的流傳將更為活躍，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)于優(yōu)化資源配置方面的作用將能更加充分的發(fā)揮。由此可見(jiàn)，誠(chéng)實(shí)守信的人將會(huì)因?yàn)榫哂辛己玫男庞枚@取更多的機(jī)會(huì)，從而贏得更多的經(jīng)濟(jì)利益。同理，對(duì)于具有良好納稅信用的商家，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中也將取得一定優(yōu)勢(shì)。而相比之下納稅失信行為嚴(yán)重的企業(yè)，即便在偷、逃、騙、抗稅時(shí)一時(shí)得逞，但是只要其嚴(yán)重失信行為公之于眾，該企業(yè)將失去競(jìng)爭(zhēng)力，最終被擠出市場(chǎng)，所以從長(zhǎng)遠(yuǎn)效益來(lái)看，完善稅收信用建設(shè)將有力打擊失信納稅人，同時(shí)也能保護(hù)良好信用納稅人，使其獲得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的收益。而企業(yè)從自身發(fā)展的角度考慮，也會(huì)提高誠(chéng)信意識(shí)，依法納稅，守信經(jīng)營(yíng)，最終實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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第一章 信用理論基礎(chǔ)

第一節(jié) 信用

人類社會(huì)發(fā)展到今天，“信用”該詞已經(jīng)包含著極其豐富的內(nèi)涵。從廣義上來(lái)說(shuō)：信用是指?jìng)�(gè)體與個(gè)體之間、個(gè)體與單位或者單位與單位之間在交易、服務(wù)之間所形成的互相信任的社會(huì)關(guān)系。這種關(guān)系指的是，關(guān)聯(lián)雙方對(duì)于定下契約后，通過(guò)遵守契約內(nèi)容、遵從道德法規(guī)后踐行契約的質(zhì)量以及因此所取得的對(duì)方的信任程度。由此可見(jiàn)，信用的含義主要包含兩個(gè)方面，一是信用是一種契約關(guān)系，它是二元主體或多元主體間為達(dá)成特定目的而形成的約定;二是,信用是一種行為規(guī)范,是交往雙方或多方主動(dòng)、自覺(jué)遵守的責(zé)任和規(guī)范，是履行承諾的重要依據(jù)。所以信用是建立在各種復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系上，滲透在倫理道德、經(jīng)濟(jì)交往、法律等諸多社會(huì)活動(dòng)層面的一種守信、踐約的能力，體現(xiàn)了一種契約觀念和契約精神。廣義的信用覆蓋范圍很廣，而納稅信用就在其中。

第二節(jié) 稅收信用的概念與特征

稅收信用可以納入道德范疇，它對(duì)維系稅收秩序有很大的幫助，在法律的管轄范圍外，起著非常重要的作用；法律所維系的畢竟只是稅收秩序的底線，有的企業(yè)可能并不害怕法律的懲罰，但它害怕失去未來(lái)做生意的機(jī)會(huì)，就會(huì)限制其自覺(jué)地維護(hù)經(jīng)濟(jì)信用以及遵循稅收秩序；僅僅憑借法律來(lái)維系稅收運(yùn)作的有序進(jìn)行，這樣做的的成本是非常高的，它比稅收信用在維系稅收秩序方面所付出的成本高得多。而稅收信用機(jī)制的形成，其效果遠(yuǎn)比只靠法律的維系所起的效果好得多。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，他的納稅信用成為了一種市場(chǎng)信用，它不僅有利于企業(yè)在納稅方面的信用的建立，還影響對(duì)市場(chǎng)交易信用建設(shè)起著促進(jìn)作用；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、人大、法院、以及財(cái)政等相關(guān)部門(mén)來(lái)說(shuō)，這些部門(mén)的立法、執(zhí)法、司法信用和用稅信用不只是幾個(gè)部門(mén)的信用問(wèn)題，而是一種國(guó)家（政府）信用，，它在一定程度上還標(biāo)志著社會(huì)和諧發(fā)展的進(jìn)程，影響國(guó)家和政府形象。如果政府部門(mén)出現(xiàn)了稅收失信行為，它不僅會(huì)影響到有序的市場(chǎng)秩序，同時(shí)還會(huì)削弱對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力，使政府在行使管理職能時(shí)勞兒無(wú)效。由此可以看出稅收信用的作用是法律無(wú)法替代的同時(shí)其意義非常重大。

第三章 昆明市納稅信用建設(shè)存在問(wèn)題及成因分析............................18

第一節(jié) 案例分析：納稅人滿意度問(wèn)卷調(diào)查...........18
第二節(jié) 昆明市納稅信用建設(shè)存在問(wèn)題...............22
第三節(jié) 昆明市征稅信用存在問(wèn)題及成因分析........26
第四章 稅收信用建設(shè)的國(guó)內(nèi)外借鑒....................29
第一節(jié) 美國(guó)納稅信用..........29
第二節(jié) 日本納稅信用....................30
第三節(jié) 國(guó)內(nèi)先進(jìn)地區(qū)納稅信用.....................31
第四節(jié) 由國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)得到的啟示........32
第五章 完善昆明市納稅信用建設(shè)的措施...........35
第一節(jié) 加強(qiáng)宣傳，提高“誠(chéng)信納稅”意識(shí).............35
第二節(jié) 建立納稅信用保障機(jī)制，加快信用立法..............36
第三節(jié) 以信用信息為導(dǎo)向，進(jìn)一步提升納稅服務(wù)質(zhì)量................................37
第四節(jié) 以信息技術(shù)為依托，建立省級(jí)集中的納稅信用管理平臺(tái)................37
第五節(jié) 完善個(gè)體工商戶及其他納稅人納稅信用管理辦法，實(shí)現(xiàn)不同類型企業(yè)的分類評(píng)價(jià)和分類管理....39
第六節(jié) “激勵(lì)守信，懲戒失信”建立和完善納稅信用獎(jiǎng)懲機(jī)制................39
第七節(jié) 規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為，建立征稅信用.......................41

第五章 完善昆明市納稅信用建設(shè)的措施

第一節(jié) 加強(qiáng)宣傳，提高“誠(chéng)信納稅”意識(shí)

首先，應(yīng)該從稅收對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)和意義著手，廣泛對(duì)每一個(gè)公明展開(kāi)宣傳，多向人們宣傳依法誠(chéng)信納稅的好處，讓納稅人充分了解政府和社會(huì)通過(guò)稅收的再分配作用給國(guó)家的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步帶來(lái)的宏觀或圍觀效益。通過(guò)公開(kāi)財(cái)政支出明細(xì)，讓納稅人清楚的了解到自己所繳納的稅收投入到哪一方面的建設(shè)，通過(guò)誠(chéng)懇的態(tài)度和公正、公開(kāi)、透明的財(cái)政支出明細(xì)取得納稅人對(duì)政府級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任。其次是要從宣傳方式著手：一是要利用征納互動(dòng)平臺(tái)、微信、微博等信息化手段及時(shí)將更新的涉稅政策推送至納稅人；二是要不斷拓展稅收宣傳的內(nèi)容和覆蓋范圍，通過(guò)廣泛的宣傳和教育，把誠(chéng)信納稅的良好風(fēng)氣傳播到各行業(yè)、各領(lǐng)域中；三是要加大對(duì)違法案件的宣傳，通過(guò)各類媒體對(duì)嚴(yán)重失信的納稅人以及懲罰措施進(jìn)行通報(bào)，從而達(dá)到警示世人的作用；四是要加強(qiáng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷強(qiáng)化稅收服務(wù)水平，認(rèn)真履行首問(wèn)責(zé)任制；五是要加強(qiáng)“互聯(lián)網(wǎng)+納稅服務(wù)”的建設(shè)和推廣，利用廣大人民群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的傳播途徑和方式，借助微信、QQ、微博等親民平臺(tái)加強(qiáng)稅企之間的溝通和交流；六是重視青少年的涉稅教育，加強(qiáng)與學(xué)�；蚪逃块T(mén)的配合，建立校園稅法宣傳的長(zhǎng)效機(jī)制。

第二節(jié) 建立納稅信用保障機(jī)制，加快信用立法

一是盡早完善和制定稅收基本法。黨的十八大以來(lái)，習(xí)近平總書(shū)記不斷強(qiáng)調(diào)將依法治國(guó)作為我黨執(zhí)政興國(guó)的重要手段。而由于目前我國(guó)稅法體系中，缺少獨(dú)立的稅收基本法，缺少能夠統(tǒng)領(lǐng)各單行稅法的母法。同時(shí)，由于我國(guó)稅收法律法規(guī)的更新變化非�？�，這使得部分涉稅問(wèn)題在各個(gè)單行稅收法規(guī)中難以統(tǒng)一和規(guī)范。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，建立具有中國(guó)特色的稅收基本法是目前我國(guó)稅法體制的迫切需求。這無(wú)論是對(duì)于完善稅法體系還是建立稅收信用都有著重要意義。二是應(yīng)當(dāng)建立層級(jí)較高的稅收法律。目前，我國(guó)稅收法律中以行政法規(guī)、規(guī)章制度或規(guī)范文件居多，這些類型的法規(guī)層級(jí)較低，權(quán)威性不足，且經(jīng)常更新或廢止，甚至有的法規(guī)間或規(guī)范性文件之間還存在相互矛盾的內(nèi)容，這導(dǎo)致這些法規(guī)穩(wěn)定性弱，可信度低。所以，我們很有必要提升稅收立法的質(zhì)量，改善稅收立法的層級(jí)，樹(shù)立稅收法律的權(quán)威。

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第六章 納稅信用結(jié)果外部運(yùn)用實(shí)證分析

為進(jìn)一步強(qiáng)化納稅信用結(jié)果的外部運(yùn)用，提高納稅信用的社會(huì)影響力，樹(shù)立守信激勵(lì)和失信懲戒的納稅信用價(jià)值導(dǎo)向，推進(jìn)納稅信用發(fā)展和社會(huì)信用體系建設(shè)。昆明市國(guó)稅局?jǐn)y手昆明市地稅局、建設(shè)銀行云南省分行小企業(yè)營(yíng)業(yè)部召開(kāi)了“稅銀助力通”簽約儀式并就相關(guān)合作事項(xiàng)擬定了《昆明市國(guó)家稅務(wù)局 昆明市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展“稅銀助力通”合作項(xiàng)目的實(shí)施意見(jiàn)》。三方?jīng)Q定以昆明市官渡區(qū)、盤(pán)龍區(qū)、五華區(qū)和呈貢區(qū)作為試點(diǎn)單位，探索納稅信用信息在金融行業(yè)的運(yùn)用。將納稅人的納稅信用等級(jí)和銀行信用有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)納稅信用和金融服務(wù)的無(wú)縫對(duì)接，幫助優(yōu)良信用企業(yè)獲得信貸支持，是一種新的探索和嘗試，這對(duì)于稅銀企三方來(lái)說(shuō)都是一舉多得、多方共贏的好事。一方面，有利于銀行拓展貸款業(yè)務(wù)，降低放貸風(fēng)險(xiǎn)。良好的納稅信用記錄，能夠證明貸款申請(qǐng)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況良好，也表明其商業(yè)活動(dòng)誠(chéng)信守法。

參考文獻(xiàn)（略）

本文編號(hào)：37715