第1章緒論

相關(guān)研究表明,把改善自主創(chuàng)新能力,建設(shè)創(chuàng)新型國家,作為我國戰(zhàn)略發(fā)展的核也,高新技術(shù)更是提高綜合國力的關(guān)鍵因素,要加快建立以企業(yè)為主體,市場為導(dǎo)向,技術(shù)創(chuàng)新體系,引導(dǎo)和支持創(chuàng)新要素向企業(yè)集聚,推動科學(xué)技術(shù)成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化。中國近年來在財政、稅收、金融等領(lǐng)域加大了高新技術(shù)企業(yè)政策支持的數(shù)量。我國先后修訂了中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國增值稅條例,并在2009年1月1日實施修訂后的雙方繼續(xù)加大在技術(shù)和創(chuàng)新的激勵力度的投入,進一步完善稅收優(yōu)惠政策為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供支持。與此同時,在地區(qū)高新技術(shù)創(chuàng)新方面,對所有地區(qū)的離科技政策的優(yōu)化,配套措施已落實。上海為推進高新技術(shù)企業(yè)在該地區(qū)的發(fā)展,在2009年日月,上海市委政府下發(fā)了《關(guān)于加快推進上海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的意見》的通知,加快推進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化是提升先進制造業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ男枰?是新一輪產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要,是建立一個現(xiàn)代化國際大都市的需要.

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第2章高新技術(shù)企業(yè)及其稅收優(yōu)惠政策綜述

2.1高新技術(shù)企業(yè)的概述

高新技術(shù)企業(yè)是指以研發(fā)和使用高新技術(shù)為主要業(yè)務(wù)活動進行生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè),這類企業(yè)通常在研發(fā)發(fā)面投入大量的資金和經(jīng)歷,高端技術(shù)人員比較多,研發(fā)出的新技術(shù)或新產(chǎn)品通常能夠給企業(yè)帶來高出社會平均利潤水平的超額利潤。該類行業(yè)對于國家經(jīng)濟發(fā)展的貢獻很大,是當(dāng)前經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中堅力量,屬于生產(chǎn)力的代表,因此通常是國家政策扶植發(fā)展的對象。為了定義高技術(shù)企業(yè)的范圍是各種問題,包括高科技產(chǎn)業(yè)研究政策問題的基礎(chǔ)。由于高科技企業(yè)依靠高新技術(shù),高科技知識,在這個行業(yè),人們往往有對高新技術(shù)企業(yè)的定義擁有不同見而不能夠達成一致,這使得高新技術(shù)企業(yè)在該行業(yè)沒有具體定義的。高新技術(shù)企業(yè)包括三個層面的內(nèi)容,即高新技術(shù)研發(fā),高新技術(shù)企業(yè)的綜合應(yīng)用和高科技。高新技術(shù)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)相比具有以下不同:1.高新技術(shù)企業(yè)是技術(shù)密集型企業(yè),通常高新技術(shù)的生產(chǎn)需要尖端的機器設(shè)備和高科技的研發(fā)成果。2.高新技術(shù)企業(yè)常常在研發(fā)上投入較多的人力物力,研發(fā)對于離新技術(shù)企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要,研發(fā)支出是高新技術(shù)企業(yè)支出中的重頭戲,同時使用的機器設(shè)備價值較高,但是一旦高新技術(shù)免稅的概念與起征點也不一樣,起征點是界定納稅人繳納稅款數(shù)額的分界線,當(dāng)納稅人所需繳納的金額少于界定的起征點時,就可以免稅。而當(dāng)納稅人所需繳納金額高于界定的起征點時,則對全部金額征收稅款。

2.2稅收優(yōu)惠政策相關(guān)理論概述

比如我國的營業(yè)稅納稅方法有兩種,一是可以按期納稅,這種納稅方法的起征點就是月收入兩萬到三萬;二是按照次數(shù)納稅,這種方法的起征點就是每次收入的三百到五百元。當(dāng)?shù)卣梢愿鶕?jù)本地的實際情況制定不同的起征點。當(dāng)納稅額度低于起征點時,不征收任何稅款,而當(dāng)納稅金額高于起征點時,不是對超過部分征稅,而是對全部金額征收稅款。國家設(shè)立起征點的目的是為了降低低收入者的稅收壓力,本當(dāng)納稅人收入較少時,盡量給予他們稅收優(yōu)惠,這體現(xiàn)了稅收的公平性原則,有利于社會的穩(wěn)定。研發(fā)成功,其產(chǎn)品的利澗空間很高,并且能夠給企業(yè)帶來競爭上的成功。3.高新技術(shù)企業(yè)是知識密集型企業(yè),高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營特點決定專業(yè)技術(shù)人員和研發(fā)人員的比例較高,通常要求有較高的專業(yè)知識,高新技術(shù)企業(yè)就是把知識轉(zhuǎn)化為成果進行生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)。4.高新技術(shù)的產(chǎn)品更新?lián)Q代較快,但是市場對于高新技術(shù)的產(chǎn)品需求始終存在,并且常常國際市場需求也很高。

第4章大連市現(xiàn)行髙新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀及存在問題......22

4.1大連市高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠現(xiàn)狀...22
4.2大連市當(dāng)前執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀..........22
4.3高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施中存在的問題..24
第5章完善高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的措施..........30
5.1完善高新技術(shù)企業(yè)的稅收法律體系.......30
5.2充分發(fā)揮所得稅優(yōu)惠政策對高新技術(shù)企業(yè)的影響力.............31
5.3推進增值稅稅收優(yōu)惠政策對高新技術(shù)企業(yè)激勵作用...........33
5.4對高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險投資給予稅收優(yōu)惠........34

第5章完善高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的措施

5.1完善高新技術(shù)企業(yè)的稅收法律體系

我國目前稅收體系比較復(fù)雜,層次參差不齊,法律層次的稅法較少,多事部口規(guī)章條例,各個部口規(guī)章條例之間的關(guān)系錯綜復(fù)雜,既不利于征稅對象的理解,也不利于相關(guān)稅法條例的順利實施.對于高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策涉及的稅種較多,優(yōu)惠形式較多,更加不利于理解和實施,同時凡是渉及到優(yōu)惠的政策都需要立法的保障,以確保相關(guān)利益方的權(quán)益以及不濫用優(yōu)惠。從國家戰(zhàn)略發(fā)展的角度來看,在未來需要修訂促進高新技術(shù)發(fā)展的稅收法律,從立法層次上看,應(yīng)確保相關(guān)法律的權(quán)威,保證高新技術(shù)優(yōu)惠政策有條不素的執(zhí)行下去。要建立推進高新技術(shù)稅收法律體系的建設(shè),需要從立法、執(zhí)法、理解法的角度來完善,這將是一項需要長時間的艱巨任務(wù)。

5.2充分發(fā)揮所得稅優(yōu)惠政策對高新技術(shù)企業(yè)的影響力

從第四部分分析得知,所得稅對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展有明顯的影響,完善稅收優(yōu)惠政策要充分發(fā)揮所得稅政策的影響力。雖然我國目前已實施對認定的高新技術(shù)企業(yè)實施減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅,人員培訓(xùn)費,高端機器設(shè)備支出費用,高科技員工的薪酬都可以在企業(yè)所得稅前扣除,但是實際中高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠并沒有實施徹底,有很多阻礙因素,需要讓所有高新技術(shù)企業(yè)得到稅收的實惠,最大限度的促進高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,通過調(diào)整所得稅的稅負來影響經(jīng)濟的作用必須充分發(fā)揮。首先,簡化申報稅收優(yōu)惠流程,盡可能提供一站化服務(wù),縮短審批時間。其次,重視中小高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,盡快制定中小富新技術(shù)企業(yè)能夠享受的稅收優(yōu)惠政策。最后通過訂立對高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的法律條文,確保中小高新技術(shù)企業(yè)的利益,完善現(xiàn)有的所得稅稅收體系,減少所得稅優(yōu)惠實施過程中的障礙,確保稅收優(yōu)惠的作用得到充分發(fā)揮。
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第6章結(jié)論與展望

本文對高新技術(shù)企業(yè)的定義做出了解釋,對高新技術(shù)企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)進行了說明,介紹了國內(nèi)外高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)理論觀點,概括了國內(nèi)外高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀及其實施效果,從中得到對中國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠實施的啟發(fā).本文以大連市高新技術(shù)園區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)為樣本,通過大連市高新技術(shù)企業(yè)的總體現(xiàn)狀,稅收優(yōu)惠征管中存在的問題進行剖析,找出若干影響高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展的因素,得到以下結(jié)論:增值稅和所得稅稅收優(yōu)惠政策對于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展都有明顯作用,高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險投資需要稅收優(yōu)惠政策的支持�？梢娨晟莆覈母咝录夹g(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系需要從以下方面入手,第一要為稅收優(yōu)惠的實施提供一個穩(wěn)定的法律環(huán)境,維護稅收優(yōu)惠法律規(guī)定的權(quán)威;第二要充分發(fā)揮所得稅優(yōu)惠的激勵作用;第三要重視增值稅的作用,鼓勵更多的直接稅收優(yōu)惠政策向簡介的稅收優(yōu)惠政策過渡;第四要鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險投資,并在稅收方面給予風(fēng)險投資優(yōu)惠,使政府分擔(dān)一部分企業(yè)風(fēng)險投資的風(fēng)險。

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參考文獻（略）

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本文編號：37473