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來源：中國資產(chǎn)評估協(xié)會

為指導(dǎo)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行 PPP項目資產(chǎn)評估及相關(guān)咨詢業(yè)務(wù)，維護(hù) PPP 項目各相關(guān)當(dāng)事方合法權(quán)益，促進(jìn) PPP 模式的實施與推廣，根據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)，財政部、發(fā)改委等部委發(fā)布的相關(guān)規(guī)定，中國資產(chǎn)評估協(xié)會通過總結(jié)評估行業(yè)積累的PPP 項目實踐經(jīng)驗，制定了《PPP 項目資產(chǎn)評估及相關(guān)咨詢業(yè)務(wù)操作指引》。評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行PPP 項目資產(chǎn)評估及相關(guān)咨詢業(yè)務(wù)，可以參照本操作指引，也可以根據(jù)具體情況采用其他適當(dāng)?shù)姆椒�。隨著相關(guān)法律法規(guī)的調(diào)整與完善，以及評估行業(yè)參與PPP 項目資產(chǎn)評估及相關(guān)咨詢業(yè)務(wù)實踐經(jīng)驗的進(jìn)一步豐富，中國資產(chǎn)評估協(xié)會將對操作指引進(jìn)行修訂、完善。

一、績效目標(biāo)編制操作要求

一、績效目標(biāo)主要內(nèi)容績效目標(biāo)主要內(nèi)容通常包括：

（一）預(yù)期產(chǎn)出目標(biāo)，包括提供公共產(chǎn)品或者公共服務(wù)的數(shù)量、質(zhì)量、時效目標(biāo)，以及達(dá)到預(yù)期產(chǎn)出所需要的成本和資源等。

（二）預(yù)期效果目標(biāo)，包括項目經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等。

（三）衡量預(yù)期產(chǎn)出、預(yù)期效果和相關(guān)方滿意程度方面的績效評價指標(biāo)等。

（四）為實現(xiàn)項目績效目標(biāo)所需要的保障制度、措施和工作計劃，以及項目管理內(nèi)容和相應(yīng)目標(biāo)要求等。

（五）其他。

二、績效目標(biāo)編制要求評估機(jī)構(gòu)在開展 PPP 項目中期評估以及績效評價時，明確項目在考核期間的績效目標(biāo)。如果項目在實施方案或者合同中缺少績效目標(biāo)、績效目標(biāo)不明確或者績效目標(biāo)有偏差，評估機(jī)構(gòu)需要與委托方進(jìn)行溝通，根據(jù)評價依據(jù)以及項目客觀情況確定合理的績效目標(biāo)。

（一）績效目標(biāo)設(shè)置的基本原則項目績效目標(biāo)設(shè)置需要符合以下要求：

1．指向明確�？冃繕�(biāo)符合國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職能以及行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并與相應(yīng)的項目支出范圍、方向、效果緊密相關(guān)。

2．具體細(xì)化。績效目標(biāo)從數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本等方面進(jìn)行細(xì)化，盡量進(jìn)行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分級分檔形式進(jìn)行表述。

3．合理可行。制定績效目標(biāo)要以結(jié)果為導(dǎo)向，要經(jīng)過調(diào)查研究和科學(xué)論證，符合客觀實際；制定績效目標(biāo)要與編制項目預(yù)算有機(jī)結(jié)合，要結(jié)合項目管理的基本要素和相應(yīng)要求，進(jìn)行成本效益分析。

4．物有所值�？冃繕�(biāo)的設(shè)置符合物有所值的理念。通過目標(biāo)設(shè)置，與政府提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的傳統(tǒng)模式相比，能夠科學(xué)考量社會資本的參與，有效降低項目全生命周期成本、提高公共產(chǎn)品或者公共服務(wù)質(zhì)量效率。

（二）績效目標(biāo)編制具體要求

1．目標(biāo)依據(jù)的充分性

（1）項目是否符合國家和地區(qū)的政策法規(guī)；項目是否提供公共產(chǎn)品或服務(wù)；是否符合公共財政資金保障的范圍和支持的方向。依據(jù)包括：項目申請、批準(zhǔn)文件，項目實施方案，項目物有所值評價報告，項目財政承受能力論證報告，PPP 項目合同以及項目涉及的相關(guān)政策、法規(guī)、規(guī)劃等。

（2）項目是否符合規(guī)定條件和程序。依據(jù)包括：項目決策主體、實施主體、受益主體確認(rèn)信息，項目確立需要經(jīng)過的規(guī)定程序，確定項目范圍所形成的規(guī)范性材料，以及相關(guān)實施標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。項目是否按照財政部門對 PPP 項目的程序要求開展各項工作。

（3）項目實施對預(yù)算部門（單位）戰(zhàn)略目標(biāo)的相關(guān)性。項目是否為促進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施或者公共服務(wù)發(fā)展所必需；項目是否真的達(dá)到物有所值。

2．目標(biāo)設(shè)置的合理性

（1）績效目標(biāo)是否符合客觀實際，項目預(yù)期產(chǎn)出效益和效果是否符合正常的業(yè)績水平。

（2）項目產(chǎn)出目標(biāo)（含產(chǎn)出所需要的成本資源）與項目效益目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性、匹配性和邏輯性。

（3）依據(jù)績效目標(biāo)設(shè)定的績效指標(biāo)和目標(biāo)值是否科學(xué)合理，是否清晰、細(xì)化、可衡量。

（4）是否依據(jù)預(yù)期的產(chǎn)出和效益，結(jié)合成本效益分析編制項目總預(yù)算和明細(xì)預(yù)算，項目預(yù)算的內(nèi)容、額度、標(biāo)準(zhǔn)、計劃是否經(jīng)濟(jì)合理。

3．目標(biāo)實現(xiàn)的保障度

（1）是否建立健全保障績效目標(biāo)實現(xiàn)的項目實施辦法和措施。

（2）是否有科學(xué)有效的管理能力和充分合理的實施條件；是否有明確的職責(zé)分工、嚴(yán)謹(jǐn)有效的財務(wù)管理和內(nèi)控制度。

（3）是否有科學(xué)、合理、可行的項目管理內(nèi)容和相關(guān)的目標(biāo)要求。

二、中期評估操作要求

一、中期評估的基本原則

（一）科學(xué)性原則。中期評估需要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的程序，按照科學(xué)可行的要求，采用定量與定性分析相結(jié)合的方法。

（二）重要性原則。中期評估通常優(yōu)先選擇最能代表和反映項目產(chǎn)出以及效果的核心目標(biāo)與指標(biāo)，關(guān)注對實現(xiàn)績效目標(biāo)有重要影響的核心指標(biāo)。

（三）時效性原則。中期評估需要注意項目運行中時間因素對項目評估的影響，根據(jù)項目的特點合理選擇評估時間、設(shè)定檢查計劃，適時反映項目情況和偏差，及時督促項目單位糾正偏差、改進(jìn)績效。

二、中期評估的基本內(nèi)容項目中期評估需要重點分析項目運行狀況和項目合同的合規(guī)性、適應(yīng)性和合理性。

(一)項目運行狀況。重點評估項目運行情況，在該階段為完成績效目標(biāo)所需要的各種資源成本消耗情況、項目管理及其完成情況，以及項目預(yù)期產(chǎn)出、效果等目標(biāo)的完成進(jìn)度情況等。

(二)項目合同履約狀況。重點評估項目合同簽訂的合規(guī)性、適應(yīng)性、合理性，項目是否按照合同約定內(nèi)容完成既定目標(biāo)，包括產(chǎn)出以及效果等目標(biāo)。

(三)項目物有所值狀況。與政府提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的傳統(tǒng)模式相比，社會資本參與能有效降低項目全生命周期成本、提高公共產(chǎn)品或者公共服務(wù)質(zhì)量效率，項目是否真正達(dá)到物有所值。

(四)項目運行偏差情況。評估項目是否按既定計劃運行，在項目實施階段中的偏差度和影響度。

(五)項目運行糾偏情況。重點評估項目運行糾偏措施的制定和整改落實情況。

三、中期評估的基本程序

（一）確定中期評估目標(biāo)。在核對項目所處生命周期基礎(chǔ)上，識別該階段利益相關(guān)方，并根據(jù)該實施階段關(guān)鍵成功要素擬定中期評估目標(biāo)。

（二）制定中期評估方案。根據(jù)中期評估的目標(biāo)與要求，制定中期評估方案，包括項目背景和基本情況、項目績效目標(biāo)、項目主要評估指標(biāo)、主要調(diào)查方法以及項目工作的組織與實施。

（三）開展中期評估。依據(jù)確定的重點目標(biāo)，對項目管理的相關(guān)內(nèi)容和目標(biāo)要求的完成情況實施中期評估，歸集評估信息。

（四）進(jìn)行偏差分析。根據(jù)中期評估信息，對照重點評估的目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)項目績效運行偏差、分析偏差原因。

（五）提出糾偏路徑。依據(jù)偏差分析，結(jié)合項目實際，提出實施糾偏的路徑和方法。

（六）及時實施糾偏。項目績效運行情況與項目實施階段設(shè)定的績效目標(biāo)要求發(fā)生較大偏離時，中期評估主體需要及時查找問題、分析原因、采取措施、及時糾偏。

（七）形成中期評估結(jié)論。依據(jù)項目基本情況、目標(biāo)設(shè)定情況、項目組織實施情況、績效目標(biāo)完成以及偏差情況、存在問題以及糾偏情況等，撰寫《中期評估結(jié)果報告》形成中期評估結(jié)論。

四、中期評估報告的編制

（一）項目概況

1. 項目基本性質(zhì)、用途和主要內(nèi)容、涉及范圍，以及項目規(guī)劃和計劃等立項依據(jù)。

2. 項目的必要性和可行性認(rèn)證，相關(guān)制度措施等情況。

3. 項目的績效目標(biāo)、績效指標(biāo)以及指標(biāo)值設(shè)定和調(diào)整情況。

（二）項目財務(wù)投資情況

1.項目總投資和資本構(gòu)成、資產(chǎn)負(fù)債、股權(quán)結(jié)構(gòu)、融資結(jié)構(gòu)和主要融資成本；

2.項目收益情況（總收益、收入來源、收費價格和定價機(jī)制）、投資回報測算、現(xiàn)金流量分析、項目財務(wù)狀況、項目存續(xù)期間政府補(bǔ)貼情況。

（三）項目管理情況

1．項目招投標(biāo)、調(diào)整、驗收等情況，項目或者活動的實際完成情況；

2．項目公司的管理架構(gòu)，項目實施機(jī)構(gòu)以及社會資本的履約狀況；

3．項目管理情況，包括項目管理制度的落實情況，日常檢查監(jiān)督管理、質(zhì)量把關(guān)等；

4．目標(biāo)實現(xiàn)的工作程序和流程責(zé)任，包括實現(xiàn)各個目標(biāo)所包含的全部活動的過程，明確各個目標(biāo)的實現(xiàn)途徑、方法和責(zé)任部門，反映實現(xiàn)目標(biāo)的工作程序和流程責(zé)任。

（四）項目產(chǎn)出與效果

1．根據(jù)項目合同以及項目實施方案的具體內(nèi)容，將項目實際產(chǎn)出狀況與績效目標(biāo)對比，從數(shù)量、質(zhì)量、功能和可持續(xù)性等方面進(jìn)行分析。

2．項目物有所值評價分析以及財政承受能力論證分析。

（五）存在的問題以及原因分析

1. 反映項目執(zhí)行偏差情況和原因分析，初步形成項目單位對糾偏的初步計劃。

2. 項目取得的效果和效益情況，將項目取得的實際效果和效益狀況與績效目標(biāo)對比，考察一致性和可持續(xù)性。

3. 項目組織實施和項目績效的實際情況與目標(biāo)的差異情況，分析項目實現(xiàn)原定績效目標(biāo)的可能性。

4. 從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性等方面對項目進(jìn)行總體評價。其中：項目的經(jīng)濟(jì)性分析主要反映項目成本（預(yù)算）控制情況、項目設(shè)計規(guī)模的合理性；項目的效率性分析主要反映項目實施（完成）的進(jìn)度、質(zhì)量等情況；項目的效益性分析主要反映項目資金使用效果的個性指標(biāo)；項目的可持續(xù)性分析主要反映項目完成后，后續(xù)政策、資金、人員機(jī)構(gòu)安排和管理措施等影響項目持續(xù)發(fā)展的因素。

總結(jié)評估中發(fā)現(xiàn)的主要問題，包括制度保障、資金使用、項目實施組織管理和項目績效方面。

（六）相關(guān)建議提出改進(jìn)措施建議需要與主要問題緊密結(jié)合。本部分旨在形成《項目中期評估報告》，歸納前述幾部分內(nèi)容的結(jié)果，發(fā)現(xiàn)的問題并提出相關(guān)建議，為下一步結(jié)果應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。

五、中期評估結(jié)果應(yīng)用對于績效評價中反映出的相關(guān)問題，評估機(jī)構(gòu)需要及時反饋給項目實施機(jī)構(gòu)，督促其在 PPP 項目中期評估或者適時對項目方案進(jìn)行調(diào)整，協(xié)助其將調(diào)整方案和結(jié)果及時公布。

三、績效評價操作要求

一、績效評價基本原則

(一) 科學(xué)規(guī)范原則。依據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)和政策制度開展評價工作；評價指標(biāo)要科學(xué)客觀，評價方法要合理規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要真實準(zhǔn)確

（二）公正公開原則。堅持中立立場，從客觀實際出發(fā)，以事實為依據(jù)，公平合理開展評價工作；評價結(jié)果要依法公開，接受監(jiān)督。

(三) 分級分類原則。財政部門（政府和社會資本合作中心）負(fù)責(zé)績效評價推進(jìn)和加強(qiáng)績效評價工作。

(四) 目標(biāo)導(dǎo)向，各方參與。以項目績效目標(biāo)作為績效評價工作的起點和評價標(biāo)準(zhǔn)；在評價過程中推動利益相關(guān)方積極參與。

二、績效評價基本內(nèi)容

(一)績效評價對象績效評價對象即 PPP 項目，根據(jù)項目所處的不同階段開展相應(yīng)的績效評價工作。對于完工項目，通常于項目移交完成后組織一次完工項目績效評價。

(二)績效評價基本內(nèi)容

1. 項目立項，是指項目目標(biāo)與國家、行業(yè)和所在區(qū)域的發(fā)展戰(zhàn)略、政策重點以及需求的相符程度；

2. 成本效益，是指項目投入和產(chǎn)出的對比關(guān)系，即能否以更低的成本或者更快的速度取得預(yù)計產(chǎn)出；

3. 監(jiān)管成效，是指項目管理和內(nèi)部控制能否確保項目有效實施；

4. 項目產(chǎn)出，是指項目預(yù)期產(chǎn)出的完成程度，包括數(shù)量、質(zhì)量和時效；

5. 項目效果，是指實際產(chǎn)生的效果和相關(guān)目標(biāo)群體的獲益程度；

6. 可持續(xù)性，是指項目實施完工后，其獨立運行的能力和產(chǎn)生效益的持續(xù)性。

7. 物有所值，是指與政府提供公共產(chǎn)品或者公共服務(wù)的傳統(tǒng)模式相比，PPP 模式能否促使項目真正達(dá)到物有所值。

8.PPP 模式應(yīng)用，是指政府和社會資本合作模式應(yīng)用情況，以及此類項目在行業(yè)內(nèi)的示范性和可推廣性。

三、績效評價方案的編制評價方案是評估機(jī)構(gòu)對績效評價工作的綱領(lǐng)性計劃，主要有以下四個方面的作用：將評價任務(wù)轉(zhuǎn)化為可操作的評價工作；為評價小組開展評價設(shè)計和實施提供目標(biāo)、要求和基本框架；為各利益相關(guān)方對評價任務(wù)達(dá)成共識提供基礎(chǔ)；為管理部門控制評價質(zhì)量、核查評價小組任務(wù)完成情況提供依據(jù)。

(一)績效評價方案的編制原則

1. 可行性績效評價方案需要滿足具體、清晰、具有可操作性，內(nèi)容通常包括項目的背景、評價目的、評價對象和范圍、績效評價指標(biāo)體系、評價方法、各項指標(biāo)數(shù)據(jù)的收集方法、評價人員分工、評價計劃、管理控制等。

2. 客觀性在對項目概況進(jìn)行描述時，需要遵守客觀公正原則，按照客觀事實進(jìn)行描述。

3. 科學(xué)性績效評價方案中，績效評價指標(biāo)以及指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定合理反映項目特性，評價方法選擇恰當(dāng)，績效評價指標(biāo)數(shù)據(jù)的收集方法合理。

4.簡明性績效評價方案需要主次分明、語言精煉、邏輯清晰，語言表述提綱挈領(lǐng)、簡明扼要、易于理解。

(二)績效評價方案的內(nèi)容

1. 項目基本情況

（1）項目背景、目的，包括項目所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)顩r，項目所在的領(lǐng)域，項目要解決的主要問題，如貧困地區(qū)的基本醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)不足問題、城市交通發(fā)展瓶頸問題、環(huán)境污染問題等。

（2）項目目標(biāo)，包括項目在一定時期內(nèi)應(yīng)實現(xiàn)的績效目標(biāo)。

（3）項目構(gòu)成，為實現(xiàn)項目績效目標(biāo)而開展的一系列相關(guān)項目內(nèi)容和活動。

（4）項目實施以及監(jiān)管情況，主要反映項目實施和管理的組織結(jié)構(gòu)，包括項目的監(jiān)管部門以及項目實施機(jī)構(gòu)或者項目公司的各自職責(zé)，項目的實施流程以及監(jiān)管機(jī)制等。

（5）利益相關(guān)方，項目參與方包括政府、社會資本、項目公司、銀行、施工承包商、材料供應(yīng)商、保險公司、各咨詢公司等，而項目的利益相關(guān)方可能還要包括項目影響區(qū)域內(nèi)項目產(chǎn)品的使用者和非使用者等。

（6）其他可能對項目績效產(chǎn)生重要影響的情況。

2. 績效評價思路

（1）績效評價目的評價目的是整個績效評價工作開展所要達(dá)到的目標(biāo)和結(jié)果，體現(xiàn)評價工作的最終價值，是整個評價工作的基本導(dǎo)向�？冃гu價方案需要明確評價目的，說明開展此項評價的原因，評價結(jié)果的應(yīng)用。評價目的需要結(jié)合項目實施情況和管理要求，提出評價工作的關(guān)注點，即管理部門要解決的重點問題。比如：項目中期調(diào)整是否合理和有效，項目執(zhí)行緩慢的制約因素有哪些，項目某特定內(nèi)容和方法是否更為有效并可持續(xù)實施等。

（2）績效評價對象與評價范圍說明績效評價對象和評價的時間范圍、地域范圍和受益群體范圍。評價范圍通常與評價目的有關(guān)。比如，對于一個以貧困地區(qū)兒童為目標(biāo)受益群體的基礎(chǔ)教育項目，如果管理部門只希望評價該項目對貧困女童的作用，則受益者群體的評價范圍是貧困女童。

（3）績效評價指標(biāo)體系評估機(jī)構(gòu)需要按照相關(guān)性、重要性、可比性、系統(tǒng)性及經(jīng)濟(jì)性原則，就項目決策、項目管理、項目績效（產(chǎn)出、效果）等方面全面設(shè)定指標(biāo)體系。

（4）績效評價方法。評估機(jī)構(gòu)通常需要明確開展績效評價業(yè)務(wù)所選用的績效評價方法及其理由。

3. 項目調(diào)查主要方法評估機(jī)構(gòu)在制定績效評價方案時，需要有針對性地對項目所涉及的利益相關(guān)方開展各種形式的調(diào)查，調(diào)查方法包括案卷研究、數(shù)據(jù)填報、實地調(diào)研、座談會以及問卷調(diào)查等�？冃гu價方案一般盡可能明確調(diào)查的對象、調(diào)查的方法、調(diào)查內(nèi)容、日程安排、時間與地點等。如果調(diào)查對象涉及抽樣，需要說明調(diào)查對象總體情況、樣本總數(shù)、抽樣方法、抽樣比例。

4. 評價工作的組織與實施

（1）明確各個環(huán)節(jié)以及各項工作的時間節(jié)點與工作計劃。

（2）明確項目負(fù)責(zé)人以及項目團(tuán)隊的職責(zé)與分工。

（3）明確參與評價工作各相關(guān)當(dāng)事方的職責(zé)。

四、績效評價資料的收集以及數(shù)據(jù)的采集評估機(jī)構(gòu)開展績效評價業(yè)務(wù)，在數(shù)據(jù)收集過程中，需要遵循準(zhǔn)確、詳盡以及客觀的原則，確保數(shù)據(jù)來源的可靠性與真實性。評估機(jī)構(gòu)開展績效評價業(yè)務(wù)，收集數(shù)據(jù)的主要方法通常包括：

(一) 案卷研究案卷研究是對現(xiàn)有資料進(jìn)行研究，PPP 項目主要研究文件包括項目評估文件、項目管理手冊、項目進(jìn)展報告、項目中期評估報告、項目完工報告等。案卷研究要注意對同一績效評價指標(biāo)在不同文件中的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比核實，如果不同來源的數(shù)據(jù)存在差異，則要分析差異的原因，并且在座談會、實地調(diào)研中進(jìn)行核查，最后確定選擇使用的數(shù)據(jù)。在 PPP 項目績效評價中，需要收集的資料包括：

1、項目公司基本資料

（1）與項目公司組建、經(jīng)營相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度；

（2）項目公司所在區(qū)域國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展規(guī)劃、方針政策；

（3）項目公司相關(guān)行業(yè)政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及專業(yè)技術(shù)規(guī)范；

（4）項目公司所在地各級政府或者財政部門關(guān)于財政支出績效評價的管理辦法與規(guī)定；

（5）上級部門和單位審查報告以及財政監(jiān)督檢查報告；

（6）項目公司發(fā)展規(guī)劃、年度工作總結(jié)、工作計劃、工作目標(biāo)；

（7）項目公司內(nèi)控管理制度，主要財務(wù)和資產(chǎn)資料，包括業(yè)務(wù)管理制度、流程管理制度、人事管理制度、財務(wù)管理制度、審計報告、資產(chǎn)清單等；

（8）項目公司竣工驗收報告、竣工財務(wù)決算和有關(guān)財務(wù)資料（預(yù)算執(zhí)行報告）；

（9）績效自評報告、上年度績效評價報告或者相關(guān)總結(jié)；

（10）其他相關(guān)資料。

2、PPP 項目各階段相關(guān)資料在 PPP 項目開展績效評價過程中，需要根據(jù)項目實際情況，收集項目各階段所形成的相關(guān)資料，具體如表 7 所示：

表 7：不同階段 PPP 項目績效評價補(bǔ)充資料

(二) 資料收集與數(shù)據(jù)填報評估機(jī)構(gòu)開展績效評價業(yè)務(wù)，可以根據(jù)評價對象的具體情況向項目實施和運行機(jī)構(gòu)、監(jiān)管部門等收集相關(guān)資料。為了便于對數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理與匯總，可以設(shè)計相關(guān)表格，并協(xié)助項目實施機(jī)構(gòu)和運行機(jī)構(gòu)、項目監(jiān)管單位進(jìn)行填寫。

(三) 實地調(diào)研

1．實地調(diào)研通常包括訪談和現(xiàn)場勘查。

2．評估機(jī)構(gòu)需要從項目利益相關(guān)方中確定訪談對象，包括項目的管理人員、實施人員、項目受益者以及參與項目立項、決策、實施、管理的行業(yè)專家。根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容范圍和主要問題，設(shè)計訪談提綱并開展訪談，訪談內(nèi)容通常為開放式提問，問題一般簡明扼要、具體直接。

3．現(xiàn)場勘查是指通過詢問、核對、勘查、檢查等方法進(jìn)行調(diào)查，獲取績效評價業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)資料。

4．調(diào)研結(jié)束后需要對調(diào)研記錄進(jìn)行整理與分析，調(diào)研記錄可以作為績效評價報告附件和工作底稿。

(四) 座談會

1. 選擇參與或者熟悉項目的立項、決策、實施、管理等人員為座談會邀請對象，確保參與人員能夠為績效評價提供有效信息。

2. 注意座談會參與者對問題答案是否達(dá)成共識。如果沒有達(dá)成共識，需作進(jìn)一步核實。

3. 座談會結(jié)束后需要進(jìn)行會議記錄整理與分析，會議記錄可以作為績效評價報告附件和工作底稿。

(五) 問卷調(diào)查

1. 問卷設(shè)計通常遵循客觀性、合理性、邏輯性、明確性等原則，盡量避免主觀臆斷或者人為導(dǎo)向，問卷數(shù)據(jù)便于整理與分析。

2. 根據(jù)項目具體情況，針對項目涉及的各相關(guān)當(dāng)事方，合理選擇問卷發(fā)放的范圍，采用科學(xué)合理的方法確定樣本量和問卷最低回收率要求等。

3. 根據(jù)項目具體情況進(jìn)行抽樣，抽樣方法通常包括分層抽樣、非等概率抽樣、多階抽樣、整群抽樣、系統(tǒng)抽樣。

4. 問卷調(diào)查結(jié)束后需要對問卷調(diào)查結(jié)果進(jìn)行整理和分析，問卷調(diào)查的格式、匯總信息可以作為績效評價報告附件和工作底稿。

(六) 數(shù)據(jù)整理和分析

1．?dāng)?shù)據(jù)整理

（1）數(shù)據(jù)分類。根據(jù)項目各項指標(biāo)的要求，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類。

（2）數(shù)據(jù)選取。從不同來源收集的資料中選取出同一績效評價指標(biāo)的數(shù)據(jù)。

（3）數(shù)據(jù)驗證。對將不同來源的數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉驗證，剔除錯誤數(shù)據(jù)或者無效數(shù)據(jù)。

（4）數(shù)據(jù)確定。在數(shù)據(jù)驗證基礎(chǔ)上，最終確定用于績效分析和評價的數(shù)據(jù)。

2．?dāng)?shù)據(jù)分析評估機(jī)構(gòu)開展績效評價業(yè)務(wù)時，在數(shù)據(jù)分析過程中通常采用以下方法：

（1）變化分析。該方法是通過比較績效評價指標(biāo)的實際變化情況與預(yù)期變化得到分析結(jié)果。該方法是績效評價中最常用的分析方法，主要用于分析績效評價指標(biāo)在項目實施后是否達(dá)到預(yù)期值。

（2）歸因分析。該方法是通過建立反事實場景來進(jìn)行分析，確定所觀察到的變化有多大比例是由項目實施而產(chǎn)生。

（3）貢獻(xiàn)分析。該方法是分析項目實施過程中的各種因素對該項目的貢獻(xiàn)程度。對定性指標(biāo)的評價，通常通過案卷研究、數(shù)據(jù)填報、實地調(diào)研、座談會、問卷調(diào)查等多種方法來獲取數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合定性分析后得出結(jié)論。為確保評價結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性，一般盡量避免運用單一的數(shù)據(jù)收集方法進(jìn)行評價。

五、績效評價指標(biāo)體系的設(shè)置

（一）績效評價指標(biāo)設(shè)置原則績效評價指標(biāo)是指衡量績效目標(biāo)實現(xiàn)程度的考核工具。績效評價指標(biāo)的確定需要遵循以下原則：

1. 相關(guān)性原則。需要與績效目標(biāo)有直接的聯(lián)系，能夠恰當(dāng)反映目標(biāo)的實現(xiàn)程度。

2. 重要性原則。需要優(yōu)先使用最具評價對象代表性、最能反映評價要求的核心指標(biāo)。

3. 可比性原則。對同類評價對象要設(shè)定共性的績效評價指標(biāo)，以便于評價結(jié)果可以相互比較。

4. 系統(tǒng)性原則。需要將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，系統(tǒng)反映財政支出所產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等。

5. 經(jīng)濟(jì)性原則。需要通俗易懂、簡便易行，數(shù)據(jù)的獲得一般考慮現(xiàn)實條件和可操作性，符合成本效益原則。

（二）績效評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)績效評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是指衡量財政支出績效目標(biāo)完成程度的尺度�？冃гu價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的選用需要堅持客觀公正、規(guī)范有效的原則。根據(jù)評價對象的特點，可以選用不同的評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)�？冃гu價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)主要包括：

1. 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是指參照國家公布的行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)制定的評價標(biāo)準(zhǔn)。

2. 計劃標(biāo)準(zhǔn)，是指以預(yù)先制定的目標(biāo)、計劃、預(yù)算、定額等數(shù)據(jù)作為評價的標(biāo)準(zhǔn)。

3. 歷史標(biāo)準(zhǔn)，是指參照同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)制定的評價標(biāo)準(zhǔn)。

4. 其他標(biāo)準(zhǔn)。

（三）績效評價指標(biāo)權(quán)重績效評價指標(biāo)的權(quán)重是指標(biāo)在評價體系中的相對重要程度。權(quán)重表示在評價過程中，對評價對象不同側(cè)面重要程度的定量分配，以區(qū)別對待各級評價指標(biāo)在總體評價中的作用。確定指標(biāo)權(quán)重的方法通常包括專家調(diào)查法、層次分析法、主成分分析法、熵值法等。

（四）績效評價指標(biāo)體系按照相關(guān)性、重要性、可比性、系統(tǒng)性、經(jīng)濟(jì)性原則，就項目決策、項目管理、項目績效（產(chǎn)出、效果）等方面全面設(shè)定指標(biāo)體系。績效評價指標(biāo)體系通常包括具體指標(biāo)、指標(biāo)權(quán)重、指標(biāo)解釋、數(shù)據(jù)來源、評價標(biāo)準(zhǔn)、評分方法等。

六、績效評價的方法績效評價方法主要采用成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法等。績效評價方法的選用，需要堅持定量優(yōu)先、簡便有效的原則。確實不能以客觀的量化指標(biāo)評價的，可以在定性分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)績效情況予以評價，以提高績效評價質(zhì)量。根據(jù)評價對象的具體情況，可以采用一種或者多種方法進(jìn)行績效評價�？冃гu價方法主要包括：

（一）成本效益分析法。是指將一定時期內(nèi)的支出與效益進(jìn)行對比分析以評價績效目標(biāo)實現(xiàn)程度。它適用于成本、效益都能準(zhǔn)確計量的項目績效評價。

（二）比較法。是指通過對績效目標(biāo)與實施效果、歷史與當(dāng)期情況、不同部門和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析績效目標(biāo)實現(xiàn)程度。

（三）因素分析法。是指通過綜合分析影響績效目標(biāo)實現(xiàn)、實施效果的內(nèi)外因素，評價績效目標(biāo)實現(xiàn)程度。

（四）最低成本法。是指對效益確定卻不易計量的多個同類對象的實施成本進(jìn)行比較，評價績效目標(biāo)實現(xiàn)程度。

（五）公眾評判法。是指通過專家評估、公眾問卷、抽樣調(diào)查等對項目實施效果進(jìn)行評判，評價績效目標(biāo)實現(xiàn)程度。

（六）其他評價方法。

七、評價報告的編制及信息披露評價報告包括摘要、評價報告正文、相關(guān)附件三部分，具體如下：摘要評價摘要的目的是簡要總結(jié)評價活動和評價結(jié)論，包括項目概要、績效評價概述、績效評價結(jié)論、經(jīng)驗教訓(xùn)與建議四部分，需簡明扼要。評價報告正文：

（一）項目基本概況

1. 項目背景項目所處政策環(huán)境、區(qū)域環(huán)境、市場環(huán)境等，項目擬解決的問題。

2. 項目實施情況項目提供產(chǎn)品或者服務(wù)的質(zhì)量和數(shù)量、項目提供產(chǎn)品或者服務(wù)的價格、項目的可持續(xù)性以及政府的收益等項目要解決的主要問題。項目實施和管理的組織結(jié)構(gòu)，包括項目的監(jiān)管部門以及實施機(jī)構(gòu)的各自職責(zé)，項目的實施流程、監(jiān)管機(jī)制等。

3. 項目財務(wù)投資狀況項目總投資和資本構(gòu)成、資產(chǎn)負(fù)債、股權(quán)結(jié)構(gòu)、融資結(jié)構(gòu)和主要融資成本、收益情況（總收益、收入來源、收費價格和定價機(jī)制），投資回報測算、現(xiàn)金流量分析、項目財務(wù)狀況、項目存續(xù)期間政府補(bǔ)貼情況。

4. 績效目標(biāo)及實現(xiàn)程度績效目標(biāo)，項目執(zhí)行過程中目標(biāo)、計劃的調(diào)整情況，績效總目標(biāo)和階段性目標(biāo)的完成情況，，項目的實際支出情況及財務(wù)管理狀況等。

（二）績效評價的組織實施情況

1.績效評價目的

2. 績效評價實施過程

3.績效評價人員構(gòu)成

4. 數(shù)據(jù)收集方法

5. 績效評價的局限性分析績效評價工作存在的局限性，一般存在以下四種情況，一是指標(biāo)無法收集到相關(guān)證據(jù)或者證據(jù)不全面、質(zhì)量不高；二是因時間和經(jīng)費限制，評價小組沒有重新收集數(shù)據(jù)，而是利用相關(guān)組織收集的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的不一定完全可信；三是由于時間和經(jīng)費限制，某些評價方法沒有實施，影響了證據(jù)收集和評價的質(zhì)量；四是評價小組提出的其他局限性。

（三）績效評價指標(biāo)體系、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法

1. 績效評價指標(biāo)體系的設(shè)定原則以及具體內(nèi)容。

2. 績效評價的具體標(biāo)準(zhǔn)與方法。

（四）績效分析與評價結(jié)論項目績效分析項目績效分析部分需從相關(guān)性、效率、效果、可持續(xù)性四個方面對主要績效指標(biāo)分別展開分析。對每項指標(biāo)的績效分析需要結(jié)合項目的具體情況，通過科學(xué)的評價方法與收集的數(shù)據(jù)，概述該評價指標(biāo)的得分和評級結(jié)論，用事實證據(jù)分析說明關(guān)鍵評價問題下設(shè)各指標(biāo)的完成情況，并闡述打分標(biāo)準(zhǔn)，明確各指標(biāo)得分�？冃Х治隹梢允褂脠D、表進(jìn)行闡釋，但要簡單易懂。此外，績效分析還要分析各指標(biāo)未達(dá)到績效目標(biāo)的原因。評價結(jié)論根據(jù)分析評價得出的項目綜合績效等級，對相關(guān)性、效率、效果和可持續(xù)性的評價結(jié)論進(jìn)行簡要綜述，并突出描述每個評價準(zhǔn)則中好的方面和存在的問題。

（五）主要經(jīng)驗與做法主要經(jīng)驗與做法是指通過績效評價總結(jié)出來的可能有助于開展其他類似項目或者提高被評項目成效的信息，具體包括項目在準(zhǔn)備、設(shè)計、實施過程中的最佳實踐和突出問題，及其對項目績效的影響。經(jīng)驗教訓(xùn)需要針對被評項目，建立在客觀證據(jù)的基礎(chǔ)之上，并指出其參考價值。

（六）存在問題與原因分析績效評價報告要通過分析各指標(biāo)的評價結(jié)果以及項目的整體評價結(jié)論，具體分析目標(biāo)定位和設(shè)計、項目活動安排、組織實施、項目管理過程中存在的不足及其原因，并對其項目造成的負(fù)面影響進(jìn)行分析。

（七）改進(jìn)建議改進(jìn)建議旨在為改進(jìn)項目設(shè)計、完善項目管理、提升項目績效、優(yōu)化政府決策提供參考，可以針對被評項目目前存在的問題，也可以著眼于未來項目的選擇、設(shè)計和管理。改進(jìn)建議與評價結(jié)論和問題原因相對應(yīng)，理由充分，要有切實可行的改進(jìn)措施以及責(zé)任主體，并且明確時間要求。

（八）績效評價報告使用限制等其他需要說明的問題

（九）評估機(jī)構(gòu)簽章績效評價報告應(yīng)當(dāng)加蓋評估機(jī)構(gòu)公章。相關(guān)附件本部分是對主體報告的補(bǔ)充說明，包括一些技術(shù)性文件和評價過程文件，如績效評價框架、績效評價指標(biāo)體系與打分標(biāo)準(zhǔn)、評價任務(wù)書、項目關(guān)鍵產(chǎn)出或者成果數(shù)據(jù)表、面訪、座談會和實地調(diào)研記錄、調(diào)查問卷（如果有）、利益相關(guān)方對評價報告的反饋意見及其采納情況，以及評價小組認(rèn)為必須附上的其他文件。

八、評價結(jié)果的應(yīng)用績效評價結(jié)果可作為科學(xué)安排預(yù)算、調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、完善財政政策、加強(qiáng)制度建設(shè)、實施績效監(jiān)督的重要依據(jù)，也可作為 PPP 項目移交階段支付對價的重要支撐。PPP 項目的評價結(jié)果可為政府開展政府和社會資本合作管理工作決策提供參考，能夠有效地促進(jìn)政府更加合理與完善地加強(qiáng) PPP 項目的管理。

本文編號：2117706