第一章 導(dǎo) 論

在我國，“聚財為國、執(zhí)法為民”是稅務(wù)部門的法定職責(zé)，如何在依法征稅的同時減輕納稅人的“痛苦感”，是一個值得探討的話題。本文通過引入公共產(chǎn)品理論、新公共服務(wù)理論及稅收遵從理論等對于現(xiàn)代化納稅服務(wù)體系具有重要指導(dǎo)意義的理論來分析研究當(dāng)前稅務(wù)部門，特別是基層稅務(wù)部門關(guān)面臨的一些問題，如：納稅服務(wù)與稅收執(zhí)法難以辯證統(tǒng)一的困惑，納稅理念更新與績效考核之間存在的矛盾等，為稅務(wù)部門開展納稅服務(wù)實(shí)踐提供一定的理論支撐。本文選題立足于全國稅務(wù)系統(tǒng)2020 前實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的大背景下，結(jié)合蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局工作實(shí)踐，總結(jié)現(xiàn)階段蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局納稅服務(wù)工作的優(yōu)勢及不足，并提出相應(yīng)的措施。這些經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)與措施的提出有利于創(chuàng)新征管模式，提高征管效率；有利于優(yōu)化納稅服務(wù)體系，提高納稅人滿意度；有利于規(guī)范稅收執(zhí)法行為，降低執(zhí)法風(fēng)險，以使該局的納稅服務(wù)工作得到進(jìn)一步完善和發(fā)展并為其他稅務(wù)部門改進(jìn)納稅服務(wù)提供一定的借鑒。

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第二章 基于稅收現(xiàn)代化的納稅服務(wù)研究：理論框架

一、稅收現(xiàn)代化：內(nèi)涵與特征

稅收現(xiàn)代化也就是稅收工作與社會政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展相同步，緊跟時代進(jìn)步，處于先進(jìn)行列，換言之，就是達(dá)到發(fā)達(dá)國家水平或國際水準(zhǔn)。政府管理是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要組成，而稅收征管又是政府管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，因此，經(jīng)濟(jì)社會整體的現(xiàn)代化必然需要稅收管理的現(xiàn)代化，這也是其在稅收征管領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。稅收現(xiàn)代化是指在稅收領(lǐng)域以現(xiàn)代化的物質(zhì)條件為依托，以依法征稅為核心，依靠信息技術(shù)手段進(jìn)行治理體系建設(shè)。稅收現(xiàn)代化的內(nèi)涵包括兩個方面，一是稅收體系的現(xiàn)代化，與社會整體和其它分支體系的現(xiàn)代化相同步。二是稅收體系中的那些具體要素的現(xiàn)代化，如：管理法制，管理機(jī)構(gòu)和人員，管理手段和方式，管理制度和流程的現(xiàn)代化。

二、納稅服務(wù)：含義與內(nèi)容

納稅服務(wù)，簡單的理解就是為納稅人提供的與稅收相關(guān)的各項(xiàng)服務(wù)，其目的在于協(xié)助納稅人辦理各類涉稅事項(xiàng)，完成稅法規(guī)定的納稅義務(wù)。國家稅務(wù)總局對納稅服務(wù)定義：“納稅服務(wù)是指稅務(wù)部門根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查以及實(shí)施稅收法律救濟(jì)的過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)”。從納稅服務(wù)的官方定義可以看出，首先從官方的角度來看，納稅服務(wù)的提供主體是稅務(wù)部門，起到引領(lǐng)和主導(dǎo)作用，其他社會組織在納稅服務(wù)工作中起輔助和補(bǔ)充作用。其次納稅服務(wù)是有界限的，納稅服務(wù)不能突破法律，行政法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，比如稅務(wù)部門不能為納稅人提供稅務(wù)籌劃服務(wù)，社會中介不能為納稅人提供確定性政策服務(wù)等。第三，納稅服務(wù)工作貫穿于稅收工作的各個環(huán)節(jié)，是稅收工作不可或缺的重要環(huán)節(jié)。

第三章 蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局納稅服務(wù)實(shí)踐概況........14

一、蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局的納稅服務(wù)理念..........14
二、蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局的納稅服務(wù)工作機(jī)制............15
三、蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局的納稅服務(wù)平臺建設(shè).........16
第四章 蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局納稅服務(wù)實(shí)踐種存在的主要問題..............22
一、蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局稅法宣傳影響力不足.............22
二、蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局納稅服務(wù)效率有待提高..........23
三、蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局納稅服務(wù)過程中存在服務(wù)著力傾斜..............25
第五章 蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局納稅服務(wù)發(fā)展中存在問題的原因分析..............28
一、納稅服務(wù)與稅收執(zhí)法難以辯證統(tǒng)一..............28
二、納稅服務(wù)與納稅人的需求契合程度較低...........29
三、納稅服務(wù)社會化程度不足................29

第七章 推進(jìn)稅收現(xiàn)代化進(jìn)程中優(yōu)化納稅服務(wù)的基本思路

一、理清納稅服務(wù)與稅收執(zhí)法的辯證關(guān)系

從稅務(wù)部門的職能設(shè)置來看，納稅服務(wù)與稅收執(zhí)法無法完全做到單獨(dú)區(qū)分，互不干涉，納稅服務(wù)崗位也會處理如簡易行政處罰一些簡單的稅收執(zhí)法工作，稅務(wù)稽查崗位也需要為被檢查單位提供政策指導(dǎo)等納稅服務(wù)工作。從兩者的作用來說，納稅服務(wù)和稅收執(zhí)法的根本目的都在于使稅務(wù)部門更好的履行法律法規(guī)規(guī)定的責(zé)任，降低工作難度，提高工作效率。納稅服務(wù)是稅務(wù)工作的首道環(huán)節(jié)，凡依納稅人申請辦理的事項(xiàng)稅務(wù)部門都應(yīng)該做好納稅服務(wù)工作，協(xié)助納稅人更方便快捷的辦理，納稅服務(wù)是稅收執(zhí)法的基礎(chǔ)。稅收執(zhí)法是稅務(wù)部門利用法律賦予的強(qiáng)制權(quán)利，對納稅人進(jìn)行強(qiáng)制改正，一方面防止該納稅人繼續(xù)從事稅收違法活動，另一方面也為大多數(shù)守法的納稅人創(chuàng)造了公平的稅收環(huán)節(jié)，，為納稅服務(wù)順利開展提供了保障。

二、利用“互聯(lián)網(wǎng)+”，細(xì)化納稅咨詢與納稅輔導(dǎo)

針對性是納稅咨詢與納稅輔導(dǎo)最核心的問題，解決了針對性的問題，能大大提高納稅咨詢與納稅輔導(dǎo)工作的效率，納稅人對稅務(wù)部門的滿意度也會隨之提升互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用和普及賦予了稅務(wù)部門一個很好的平臺，互聯(lián)網(wǎng)速度快，傳播廣的特點(diǎn)有利于稅務(wù)部門在最短的時間內(nèi)接觸最多的納稅人，稅務(wù)部門可以通過信息技術(shù)對納稅人海量的反饋進(jìn)行分類整理優(yōu)化，將納稅人群體逐步細(xì)分，提出切合納稅人實(shí)際情況的咨詢輔導(dǎo)建議。稅務(wù)部門可以設(shè)置納稅人需求收集平臺并設(shè)置一定的激勵措施，對提出有效需求的納稅人進(jìn)行獎勵，充分調(diào)動納稅人的積極性盡可能多的收集涉稅需求。從互聯(lián)網(wǎng)上收集有效需求也是十分重要的舉措，可以充分利用信息技術(shù)，收集各主要財經(jīng)稅務(wù)論壇的討論熱點(diǎn)，掌握時下納稅人最關(guān)心的財稅問題。加強(qiáng)與其他政府部門，特別是財政、海關(guān)等與稅務(wù)部門有密切聯(lián)系政府機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，做到盡可能共享涉稅信息，從中挖掘納稅人實(shí)際需求。
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第八章 結(jié) 論

筆者認(rèn)為要做好納稅服務(wù)工作，首先要建立比較完備的納稅服務(wù)體系，筆者從蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局的納稅服務(wù)理念、工作機(jī)制、服務(wù)平臺建設(shè)、納稅服務(wù)主要內(nèi)容等方面詳細(xì)介紹了蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局的納稅服務(wù)體系，筆者認(rèn)為該局的納稅服務(wù)體系是比較完備的。但該局的納稅服務(wù)工作也存在一些不足，如納稅服務(wù)效率不高，納稅宣傳影響不足等，這些問題在基層稅務(wù)部門的納稅服務(wù)工作中普遍存在，有廣泛的代表性。本文著重分析了造成上述不足的原因，包括納稅服務(wù)與納稅人的需求契合程度較低、納稅服務(wù)社會化程度不足、納稅服務(wù)信息化建設(shè)不夠完善、納服服務(wù)人員工作績效較難衡量。筆者認(rèn)為要提高和改善稅務(wù)部門的納稅服務(wù)水平，必須充分借鑒外國納稅服務(wù)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對于阻礙納稅服務(wù)水平提高的因素，提出針對性的改進(jìn)措施，本文從細(xì)化納稅咨詢與納稅輔導(dǎo)、促進(jìn)稅務(wù)人力資源開發(fā)與管理、完善信息化建設(shè)、提升納稅服務(wù)社會化程度等方面提出細(xì)致可行的改進(jìn)策略，對提升稅務(wù)部門納稅服務(wù)工作有較大幫助。

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參考文獻(xiàn)（略）

本文編號：196229