經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代以來(lái),世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)也隨之進(jìn)入了一個(gè)深刻的轉(zhuǎn)型時(shí)期,2008-2009年席卷全球的金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái),政府收入的減少(既包括經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不景氣引起的稅源萎縮,也包括因?yàn)楦みM(jìn)的國(guó)際稅收籌劃引起的稅基被侵蝕),以及與之相比更惡劣的問(wèn)題——跨國(guó)公司激進(jìn)的稅收籌劃等帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)不公平(主要方式是利潤(rùn)轉(zhuǎn)移),使得國(guó)際社會(huì)對(duì)雙重不征稅問(wèn)題的重視程度空前提高,甚至成為國(guó)際稅收理論和實(shí)踐領(lǐng)域最重要的話(huà)題。2013年,在20國(guó)集團(tuán)圣彼得堡峰會(huì)期間,經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“OECD”)受G20的委托開(kāi)展了“應(yīng)對(duì)稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題解析和行動(dòng)計(jì)劃”相關(guān)研究工作,這是近年來(lái)全球最重要的國(guó)際稅收改革項(xiàng)目。與經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展并行,數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展,對(duì)進(jìn)行全球價(jià)值創(chuàng)造的組織形式、稅務(wù)管理都提出新的挑戰(zhàn)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式下的各種新的價(jià)值創(chuàng)造模式的出現(xiàn),也給稅收管理帶來(lái)極大的挑戰(zhàn),正如OECD所言,現(xiàn)行的國(guó)際稅收規(guī)則體系已經(jīng)跟不上跨境商務(wù)實(shí)踐的變化,特別是在數(shù)字經(jīng)濟(jì)、無(wú)形資產(chǎn)活躍的領(lǐng)域。出于應(yīng)對(duì)全球新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的需要,各稅收管轄區(qū)對(duì)國(guó)際稅收征管協(xié)作的共識(shí)增加,國(guó)際稅收合作空前加強(qiáng)。同時(shí),本文的研究也...

【文章頁(yè)數(shù)】：148 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：博士

【文章目錄】：
摘要
abstract
第一章 導(dǎo)論
    第一節(jié) 選題背景、研究意義和創(chuàng)新點(diǎn)
        一、選題背景
        二、研究意義
        三、論文的創(chuàng)新與探索
        四、論文的不足與展望
    第二節(jié) 基本概念的界定
        一、價(jià)值創(chuàng)造
        二、價(jià)值鏈
        三、經(jīng)濟(jì)全球化
        四、轉(zhuǎn)讓定價(jià)
第二章 文獻(xiàn)綜述
    第一節(jié) 關(guān)于是否存在稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的研究
        一、認(rèn)為存在稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的觀(guān)點(diǎn)
        二、認(rèn)為稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移可能并不存在的觀(guān)點(diǎn)
    第二節(jié) 關(guān)于解決稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題相關(guān)原則的研究
        一、絕對(duì)地的與價(jià)值創(chuàng)造相一致
        二、擬合地與價(jià)值創(chuàng)造相一致
    第三節(jié) 關(guān)于屬地稅收與價(jià)值創(chuàng)造背離現(xiàn)象、模式和機(jī)理分析的研究
    第四節(jié) 關(guān)于現(xiàn)行國(guó)際稅收具體規(guī)則與價(jià)值創(chuàng)造原則相違背研究
        一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)價(jià)值創(chuàng)造原則應(yīng)用的挑戰(zhàn)
        二、價(jià)值創(chuàng)造原則對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策目標(biāo)和方法的調(diào)整
        三、價(jià)值創(chuàng)造原則對(duì)反避稅措施的改進(jìn)
第三章 理論基礎(chǔ)
    第一節(jié) 價(jià)值創(chuàng)造理論
        一、英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)派的觀(guān)點(diǎn)
        二、馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀(guān)點(diǎn)
        三、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的解讀
        四、要素和效用價(jià)值創(chuàng)造學(xué)說(shuō)
    第二節(jié) 競(jìng)爭(zhēng)理論、新市場(chǎng)財(cái)政學(xué)與全球價(jià)值鏈
        一、國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)理論
        二、新市場(chǎng)財(cái)政學(xué)理論及其市場(chǎng)平臺(tái)觀(guān)
        三、波特的普通價(jià)值鏈理論
        四、全球價(jià)值鏈
    第三節(jié) 稅收公平和稅收中性
        一、稅收公平
        二、稅收中性
        三、稅收公平與稅收中性的關(guān)系
    第四節(jié) 稅收歸屬理論
        一、稅收管轄權(quán)的依據(jù)
        二、稅收管轄權(quán)的分類(lèi)
第四章 關(guān)于價(jià)值創(chuàng)造與稅收分配偏離現(xiàn)象存在的驗(yàn)證
    第一節(jié) 跨國(guó)公司全球價(jià)值鏈布局——以蘋(píng)果公司為例
        一、全球價(jià)值鏈布局
        二、在全球價(jià)值鏈上插入的稅務(wù)安排
    第二節(jié) 關(guān)于國(guó)際稅收歸屬與價(jià)值創(chuàng)造背離現(xiàn)象是否存在的實(shí)證研究
        一、模型設(shè)定
        二、參數(shù)選取
        三、建立模型
        四、參數(shù)估計(jì)
        五、研究結(jié)論
第五章 應(yīng)用價(jià)值創(chuàng)造原則指導(dǎo)全球稅收分配
    第一節(jié) 關(guān)于解決稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移問(wèn)題指導(dǎo)原則的辨析
        一、在屬地原則和屬人原則之間的選擇
        二、獨(dú)立交易原則
        三、價(jià)值創(chuàng)造原則與屬地原則、獨(dú)立交易原則的關(guān)系
        四、應(yīng)用“在價(jià)值創(chuàng)造地納稅”原則的風(fēng)險(xiǎn)
    第二節(jié) 將價(jià)值創(chuàng)造做為改造現(xiàn)行國(guó)際稅收規(guī)則的主要原則
        一、將價(jià)值創(chuàng)造做為改造現(xiàn)行國(guó)際稅收規(guī)則主要原則的原因
        二、可作為國(guó)際稅收分配意義上價(jià)值創(chuàng)造因素的指標(biāo)
        三、價(jià)值創(chuàng)造原則的應(yīng)用方向
        四、其他原則對(duì)價(jià)值創(chuàng)造原則的有益補(bǔ)充
第六章 運(yùn)用價(jià)值創(chuàng)造原則更新國(guó)際稅收術(shù)語(yǔ)中的失效概念
    第一節(jié) 國(guó)際稅收術(shù)語(yǔ)中有關(guān)概念的失效
        一、經(jīng)濟(jì)數(shù)字化成為導(dǎo)致傳統(tǒng)概念失效的主要原因
        二、國(guó)際稅收傳統(tǒng)概念失效的表現(xiàn)
    第二節(jié) 常設(shè)機(jī)構(gòu)概念的地理性失效及相關(guān)政策完善建議
        一、常設(shè)機(jī)構(gòu)概念的地理性局限
        二、重構(gòu)常設(shè)機(jī)構(gòu)概念使其符合與價(jià)值創(chuàng)造相一致
        三、實(shí)現(xiàn)常設(shè)機(jī)構(gòu)概念重構(gòu)方法路徑
    第三節(jié) 稅基轉(zhuǎn)移的地理支撐——CFC及相關(guān)政策完善建議
        一、規(guī)避現(xiàn)行CFC規(guī)則實(shí)現(xiàn)稅基轉(zhuǎn)移的表現(xiàn)
        二、完善CFC管控制度的政策建議
    第四節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值創(chuàng)造的性質(zhì)界定出現(xiàn)灰色地帶
        一、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的收入難以界定稅收協(xié)定適用條款
        二、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)收入適用條款的政策建議
第七章 以?xún)r(jià)值創(chuàng)造原則為指引改良轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度
    第一節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度完善的定位
        一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度的存在基石受到挑戰(zhàn)
        二、將轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度的完善定位于改良
    第二節(jié) 以?xún)r(jià)值創(chuàng)造原則為指引改良轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度完善的安排
        一、調(diào)整可比性分析的首要環(huán)節(jié)
        二、完善確界定交易安排的分析步驟
        三、加強(qiáng)合同條款內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行合同的比較
        四、在無(wú)形資產(chǎn)交易領(lǐng)域更加廣泛的運(yùn)用功能分析
        五、在對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)分析的階段引入價(jià)值鏈分析法
    第三節(jié) 在轉(zhuǎn)讓定價(jià)的確認(rèn)上更多考慮區(qū)位優(yōu)勢(shì)因素
        一、區(qū)位優(yōu)勢(shì)的內(nèi)涵和具體表現(xiàn)
        二、區(qū)位優(yōu)勢(shì)因素在轉(zhuǎn)讓定價(jià)的確認(rèn)中被長(zhǎng)期忽視
        三、區(qū)位優(yōu)勢(shì)與價(jià)值創(chuàng)造的匹配
        四、體現(xiàn)區(qū)位優(yōu)勢(shì)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法
第八章 我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)對(duì)促進(jìn)全球價(jià)值創(chuàng)造與稅收分配協(xié)調(diào)的實(shí)踐及相關(guān)完善建議
    第一節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)對(duì)促進(jìn)全球價(jià)值創(chuàng)造與稅收分配協(xié)調(diào)的實(shí)踐
        一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)規(guī)制措施
        二、預(yù)約定價(jià)安排相關(guān)規(guī)制措施
        三、資本弱化相關(guān)規(guī)制措施
        四、一般反避稅管理措施
    第二節(jié) 政策建議——立足于我國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往需求
        一、基本原則
        二、相關(guān)政策建議
附錄:縮略詞表
參考書(shū)目
攻讀博士學(xué)位期間科研成果
致謝



本文編號(hào)：3752150