本文關(guān)鍵詞：重大資產(chǎn)重組公司審計師變更行為研究

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【摘要】：外部審計是解決上市公司代理問題的重要制度設(shè)計。審計師變更通常會引發(fā)審計師獨立性的威脅和質(zhì)疑,審計師變更原因及其對審計質(zhì)量的影響是審計理論和審計實踐研究的基本問題,也是保護投資者利益,促進資本市場健康發(fā)展的重點問題。由于我國資本市場融資制度引發(fā)的殼資源的稀缺性,使以提高業(yè)績?yōu)槟康牡闹卮筚Y產(chǎn)重組不斷涌現(xiàn),重組因素已成為審計師變更的重要原因。本文以重大資產(chǎn)重組公司審計師變更行為為研究對象,以不完全契約理論為分析框架,運用審計成本模型和盈余管理界定的分析方法,基于我國制度背景分析,研究了重組公司審計師變更行為及其對審計質(zhì)量的影響。本文應用不完全契約理論分析了財務報告契約集合,提出了交易費用最優(yōu)是重組公司審計師變更的重要決策依據(jù),監(jiān)管契約的不均衡引發(fā)了審計合謀,降低了審計質(zhì)量。基于審計成本理論構(gòu)建了審計成本模型,提出了審計師變更決策的新審計師審計成本優(yōu)勢判定標準�；趯徲嫼现\的風險與收益權(quán)衡分析,建立了單個和群體重組公司盈余管理水平界定模型,得出了審計師給予重組公司更高的盈余管理下限設(shè)定的結(jié)論。本文分析了我國重大資產(chǎn)重組公司審計師變更行為的制度因素。我國的資本市場融資制度導致殼資源稀缺,致使重組公司改善業(yè)績的壓力顯著。由于審計師變更受到重點監(jiān)管,后任審計師多采取謹慎態(tài)度而更傾向于容忍隱蔽的負向盈余管理。重組公司的盈利預測承諾及違約懲戒制度,提高了重組公司監(jiān)管標尺的識別度和違約成本,促使其產(chǎn)生強烈的盈余管理動機。由于證券審計市場競爭激烈,兩類代理問題導致高質(zhì)量審計需求較弱,迫使審計師選擇審計合謀,降低了重組公司的審計質(zhì)量。本文實證分析了重大資產(chǎn)重組公司的審計師變更行為。以2007-2013年上市公司和重大資產(chǎn)重組公司為樣本,實證檢驗了重大資產(chǎn)重組行為對上市公司審計師變更的影響,以及新審計師審計成本優(yōu)勢與重組公司審計師變更行為的關(guān)系。研究結(jié)果表明,當上市公司處于重組期間時,重組行為與審計師變更顯著正相關(guān),表明重組公司對企業(yè)邊界調(diào)整引發(fā)的交易費用決策影響到了審計關(guān)系;新審計師審計成本優(yōu)勢與重組公司審計師變更顯著正相關(guān),表明重組公司審計師變更決策中主要考慮了交易費用最優(yōu),而非審計意見購買。本文實證分析了重組公司審計師變更對審計質(zhì)量的影響。以2007-2013年上市公司、重大資產(chǎn)重組公司和審計師變更公司為樣本,實證檢驗了重大資產(chǎn)重組、審計師變更以及二者共同作用對審計質(zhì)量的影響。研究結(jié)果表明,重大資產(chǎn)重組與盈余管理絕對值顯著正相關(guān),表明重組公司的審計質(zhì)量顯著降低,進一步分組回歸后發(fā)現(xiàn),該關(guān)系僅在正向盈余管理組中顯著,表明審計合謀使得重組公司普遍實現(xiàn)了提高業(yè)績的利益訴求;重組公司變更審計師后的審計質(zhì)量顯著低于其他重組公司;審計師變更公司的審計質(zhì)量降低表現(xiàn)為顯著的負向盈余管理;審計師變更的重組公司審計質(zhì)量與其他變更公司的審計質(zhì)量一樣低,只是二者的盈余管理方向相反,表明審計師變更進一步加劇了重組公司的審計質(zhì)量降低程度,其嚴重程度與審計師變更群體的低質(zhì)量水平相同。基于上述研究,為了規(guī)范重大資產(chǎn)重組公司審計師變更行為以提高審計質(zhì)量,本文提出了短期內(nèi)以借助審計成本模型正確評判審計關(guān)系合理性、強化重組公司審計關(guān)系監(jiān)管、提高審計師變更監(jiān)管針對性以及建立股東網(wǎng)絡投票的審計師聘任制度為基礎(chǔ),以構(gòu)建全方位監(jiān)管信息平臺、加快實施資本市場上市注冊制為長遠目標的政策性建議。
【關(guān)鍵詞】：重大資產(chǎn)重組 審計師變更 審計質(zhì)量 財務報告契約 審計成本
【學位授予單位】：中國礦業(yè)大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F275;F239.4
【目錄】：

• 致謝4-5
• 摘要5-7
• Abstract7-10
• Extended Abstract10-23
• 1 緒論23-33
• 1.1 研究背景與意義23-28
• 1.2 相關(guān)概念的界定28-29
• 1.3 研究思路與方法29-30
• 1.4 研究內(nèi)容與特色30-33
• 2 文獻綜述33-50
• 2.1 審計師變更研究33-45
• 2.2 重大資產(chǎn)重組研究45-49
• 2.3 本章小結(jié)49-50
• 3 重大資產(chǎn)重組公司審計師變更行為的理論分析50-71
• 3.1 重組公司審計師變更行為的契約理論分析50-58
• 3.2 重組公司審計師變更決策的審計成本分析58-62
• 3.3 重組公司審計質(zhì)量決策分析62-69
• 3.4 本章小結(jié)69-71
• 4 我國重大資產(chǎn)重組公司審計師變更行為的制度分析71-103
• 4.1 我國資本市場融資制度與重組公司業(yè)績壓力71-79
• 4.2 我國重大資產(chǎn)重組的現(xiàn)狀與審計師變更決策79-89
• 4.3 我國上市公司的審計師變更監(jiān)管制度與審計質(zhì)量89-93
• 4.4 重大資產(chǎn)重組公司盈利預測監(jiān)管制度與盈余管理動機93-94
• 4.5 我國證券審計市場的審計供求關(guān)系與審計合謀94-102
• 4.6 本章小結(jié)102-103
• 5 重大資產(chǎn)重組公司審計師變更行為的實證研究103-120
• 5.1 研究假設(shè)103-104
• 5.2 研究設(shè)計104-109
• 5.3 描述性統(tǒng)計109-111
• 5.4 實證結(jié)果111-119
• 5.5 本章小結(jié)119-120
• 6 重大資產(chǎn)重組公司審計師變更對審計質(zhì)量影響的實證研究120-136
• 6.1 研究假設(shè)120-123
• 6.2 研究設(shè)計123-126
• 6.3 描述性統(tǒng)計126-128
• 6.4 實證結(jié)果128-131
• 6.5 進一步分析131-135
• 6.6 本章小結(jié)135-136
• 7 研究結(jié)論與建議136-146
• 7.1 研究結(jié)論136-138
• 7.2 政策建議138-143
• 7.3 創(chuàng)新點與研究展望143-146
• 參考文獻146-161
• 作者簡歷161-164
• 學位論文數(shù)據(jù)集164

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本文編號：867613