本文關鍵詞：中外礦產(chǎn)資源稅費體系比較與設計研究

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【摘要】：近年來,世界經(jīng)濟延緩結構性調(diào)整,我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài),全球礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)基本延續(xù)了3年前以來的整體下行態(tài)勢,目前仍處于歷史性低谷。礦業(yè)發(fā)展低迷周期,也是礦產(chǎn)資源開發(fā)利用發(fā)展理念轉型、結構深度調(diào)整的良好機遇期。2015年我國經(jīng)濟緩中趨穩(wěn)、穩(wěn)中向好,一些關鍵指標逐漸回暖,實現(xiàn)了GDP增速6.9%,仍然對世界經(jīng)濟做出了重大貢獻,但是整個經(jīng)濟運行環(huán)境錯綜復雜,轉型和改革仍然是我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展的必然。一方面,國家提出“一帶一路”、亞投行和絲路基金等倡議和振興計劃,加大部署金融機構更好支持企業(yè)“走出去”境外創(chuàng)業(yè),推動我國優(yōu)勢產(chǎn)能跨出國門和實力型企業(yè)從事境外資源開發(fā),另一方面,國家及地方政府陸續(xù)出臺相關政策,鼓勵和促進礦業(yè)產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整,新常態(tài)下的新一輪礦產(chǎn)資源稅費改革2011年11月從石油、天然氣發(fā)端,2014年12月在全國范圍推廣煤炭資源稅,2015年5月繼續(xù)擴大至稀土和鐵礦石資源稅改革,在此大環(huán)境下,比較研究世界上發(fā)達礦業(yè)國家的礦產(chǎn)開發(fā)利用稅費制度,總結我國企業(yè)“走出去”的經(jīng)驗教訓,找出差距和不足之處,推進我國礦產(chǎn)資源稅費制度改革,構建具有比較優(yōu)勢和可持續(xù)發(fā)展的礦產(chǎn)資源稅費制度,對于我國國民經(jīng)濟健康發(fā)展和礦業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重大現(xiàn)實意義和歷史意義。論文立足于我國資源稅深化改革和礦業(yè)轉型升級等當前實際,結合我國最早“走出去”開展境外資源開發(fā)的四地上市大型礦業(yè)公司-山東兗礦集團(“兗州煤業(yè)”)在澳大利亞、加拿大等國開發(fā)礦產(chǎn)資源的實踐經(jīng)驗,采用文獻總結法、實證研究法、模糊綜合評價、定性分析法和AHP法和稅制優(yōu)化分析等方法,對加拿大、澳大利亞和我國三國礦產(chǎn)資源開發(fā)及其相關稅制,開展系統(tǒng)性梳理分析和比較研究。論文首先對我國礦產(chǎn)資源賦存及概況進行匯總、分析,指出雖然我國截止至2013年發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)資源171種,潛在資源總值居世界第三位,但是資源種類賦存情況并不均衡,大宗礦產(chǎn)品供需矛盾非常突出,比如石油儲量僅占世界平均水平的7%,鉀鹽作為戰(zhàn)略性礦產(chǎn)資源,事關國家農(nóng)業(yè)安全,但國內(nèi)鉀鹽資源匱乏,蘊藏含量僅占全球的1.6%,對外依存度超過50%。論文回顧了我國礦產(chǎn)資源稅費制度沿革和變遷,研究了國內(nèi)礦產(chǎn)資源稅費體系與主要稅費種類,探究和梳理了我國礦產(chǎn)資源稅費制度中資源稅、礦產(chǎn)資源補償費、礦業(yè)權使用費、礦業(yè)權價款以及油氣資源特別收益金等存在的主要問題。論文還分析了發(fā)達礦業(yè)國家加拿大和澳大利亞礦產(chǎn)資源開發(fā)及其稅費制度,梳理了加拿大、澳大利亞礦產(chǎn)資源概況和特點,重點介紹了各自代表性的煤炭、鉀鹽等金屬和非金屬礦產(chǎn)資源特點,列舉分析了兩國頗具特色的資源耗竭補貼、稅前抵扣、虧損結轉、勘查抵稅股票等稅收優(yōu)惠和激勵政策,比較研究了加拿大和澳大利亞礦產(chǎn)資源管理體制、普通稅收規(guī)定和礦產(chǎn)資源專門稅費等制度。其次,論文關注和分析近年來中資企業(yè)“走出去”從事境外資源開發(fā)的成功案例,以山東兗礦集團在加拿大和澳大利亞的鉀礦開發(fā)和煤礦運營為研究對象,對影響礦產(chǎn)資源稅費制度關鍵因素對比研究。第一分析了加拿大鉀礦資源賦存狀況,結合山東兗礦集團加拿大280萬噸southey鉀礦項目,研究了加拿大鉀礦資源開發(fā)過程中相關礦業(yè)權及租金規(guī)定、鉀礦資源稅、生產(chǎn)稅及利潤稅等鉀礦資源專門稅費規(guī)定,并對加拿大礦產(chǎn)資源稅制關鍵影響因素進行了梳理。第二以兗礦集團位于澳大利亞新南威爾士州和昆士蘭州煤礦為例,分析了澳大利亞煤炭資源稅費政策及制度,并結合生產(chǎn)和開發(fā)實際分析研究了影響澳大利亞稅費制度的主要影響因素。第三以神華和兗礦集團等我國大型煤炭企業(yè)集團為例,分析了我國礦產(chǎn)資源相關稅費制度,介紹了煤炭、稀土和鐵礦石等新一輪礦產(chǎn)資源稅改革主要內(nèi)容、執(zhí)行情況和經(jīng)濟影響分析。最后,基于科學性、代表性、層次性、動態(tài)性、可比性和可操作性等原則,采用層次分析法(ahp)分別對澳大利亞、加拿大和我國礦產(chǎn)資源稅費制度及其主要影響因素分析進行比較分析,然后基于灰色系統(tǒng)理論和模糊綜合評價方法,根據(jù)ahp指標權重,采用資源開發(fā)專家組打分方式建立模型,獲得綜合評價結果賦值,得出我國礦產(chǎn)資源稅費制度評價等級為良好,即礦產(chǎn)資源總體稅制基礎較好,但是資源稅制體系個別環(huán)節(jié)和生態(tài)環(huán)境、可持續(xù)發(fā)展等方面尚需重點改進和深化改革。最后,結合當前我國經(jīng)濟企穩(wěn)回升、逐步走出本輪調(diào)整最困難的特殊時期,政府推出簡政放權、“一帶一路”、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和資源稅改革等諸多穩(wěn)定增長、優(yōu)化結構和優(yōu)惠民眾的措施,在做好區(qū)間調(diào)控的同時,增強定向調(diào)控,促進經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展。論文從稅制優(yōu)化理論入手,分析了稅費結構優(yōu)化內(nèi)涵和影響因素,提出了我國礦產(chǎn)資源稅費體系優(yōu)化設計方案,包括擴大資源稅改革范圍、完善稅制結構設置、取消礦產(chǎn)資源補償費、優(yōu)化資源稅體系設計、適時設立環(huán)境稅和逐步引入權益金制度等建議。同時,為保證新一輪礦產(chǎn)資源稅改革深入推進和成功,建議在資源稅改革配套政策方面做好支持配合,包括建立資源耗竭補償機制、科學試點并引入勘查投資抵稅股票、構建礦業(yè)資源市場流通機制和完善稅收優(yōu)惠政策等綜合措施,促進我國礦產(chǎn)資源勘查市場發(fā)育和整體礦業(yè)經(jīng)濟持續(xù)繁榮,實現(xiàn)資源開發(fā)永續(xù)發(fā)展。2015年下半年以來,礦產(chǎn)資源稅費改革持續(xù)深化和擴展,以稀土資源稅從價課征、取消資源補償費、鐵礦石資源稅減按規(guī)定稅額標準40%征收為標志,表明我國礦產(chǎn)資源領域清費立稅改革、優(yōu)化稅費結構持續(xù)向深度和廣度發(fā)展。本文以我國、加拿大和澳大利亞礦產(chǎn)資源稅費制度為研究對象,對三個國家礦產(chǎn)資源狀況及其稅費制度進行了系統(tǒng)研究,雖然存在研究國別和境外企業(yè)樣本有待補充、資源稅費理論研究相對薄弱等不足之處,論文取得的認識和主要創(chuàng)新如下。(1)基于層次分析法開展國內(nèi)外礦產(chǎn)資源稅費制度的影響因素比較分析。依據(jù)層次分析法,對加拿大、澳大利亞和我國三國的稅費制度影響因素進行了比較分析。從全球視野、國際環(huán)境、我國新常態(tài)下的經(jīng)濟環(huán)境以及礦業(yè)稅費制度的微觀角度,分析了礦產(chǎn)資源稅費制度的主要影響因素。(2)國內(nèi)外礦產(chǎn)資源稅費體系評價和研究。建立了礦產(chǎn)資源稅費制度評價指標和判斷矩陣,基于灰色理論和模糊綜合評價方法構建和設計礦產(chǎn)資源稅費制度評價模型,并以澳大利亞、加拿大和我國為對象,進行了對比評價研究。(3)我國礦產(chǎn)資源稅費制度改革建議與體系設計研究。通過國內(nèi)外對比分析和基于稅制優(yōu)化理論分析,總結了礦產(chǎn)資源稅費制度的現(xiàn)狀和存在不足,針對我國稅費制度的不完善之處,提出了礦產(chǎn)資源稅費體系優(yōu)化設計方案以及相關稅收優(yōu)惠和激勵措施等配套政策和改革建議。(4)境外礦產(chǎn)資源開發(fā)和礦山運營實證經(jīng)驗與評價模型相結合,開展礦產(chǎn)資源稅費制度分析和政策建議研究。通過十多年境外資源開發(fā)的實踐經(jīng)驗,利用現(xiàn)場專家打分,項目實證與評價模型相結合的方法,實地剖析加拿大和澳大利亞等礦業(yè)發(fā)達國家礦業(yè)管理政策和資源稅費體制,并對比分析當前我國礦產(chǎn)資源行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和行業(yè)環(huán)境,建議適時引入礦業(yè)發(fā)達國家的特色礦業(yè)稅費政策,比如勘查投資抵稅股票、資源耗竭補貼、生態(tài)環(huán)境稅以及礦產(chǎn)權益金等措施和制度,有效調(diào)節(jié)政府、礦產(chǎn)資源企業(yè)和投資者等利益相關方利益關系,為礦產(chǎn)資源開發(fā)資本市場注入了新的活力,促進我國礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)恢復和繁榮,逐步建立起適合我國國情、具有比較優(yōu)勢和可持續(xù)發(fā)展能力的礦產(chǎn)資源稅費制度。
【學位授予單位】：中國礦業(yè)大學(北京)
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F811.4;F416.1

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